Это четвертая форма, которую необходимо сдавать малым предприятиям за 2012 год в качестве приложения к годовому балансу.
Мы рассмотрим порядок заполнения этой формы для малого предпринимательства. Очень многие строки не заполняются представителями этой части бизнеса.
В этом отчете указываются не только данные о денежных средствах организации, но и информация о денежных эквивалентах – высоколиквидных финансовых вложениях. Согласно п. 5 ПБУ 23/2011, высоколиквидные финансовые вложения – это вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее – денежные эквиваленты ).
Расскажем читателям – не бухгалтерам, чтобы они не пугались непонятной аббревиатуры, что ПБУ – это документ \”Правила бухгалтерского учета\”. Они утверждены для того, чтобы однообразно отражать те или иные хозяйственные операции, и применимы для всех операций, которые осуществляет коммерческая организация.
Показатели бухгалтерского баланса не содержат информацию о структуре поступления и выбытия денежных средств, что влечет за собой проблему оценки фактического финансового положения организации. Отчет о движении денежных средств является расшифровкой к строке 1250 \”Денежные средства и денежные эквиваленты\” бухгалтерского баланса.
К денежным эквивалентам относятся, например, депозиты организации \”до востребования\” в банках.
В отчете о движении денежных средств организации отражаются:
– платежи и поступления денежных средств, а также денежных эквивалентов (далее – денежные потоки организации);
– остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.
Денежными потоками организации не являются :
– платежи, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты (например, суммы, направленные с расчетных счетов на депозитные счета);
– поступления от погашения денежных эквивалентов за исключением начисленных процентов (возврат денег с депозита на расчетный счет);
– валютно-обменные операции, за исключением разницы между курсом ЦБ и обменным курсом банка;
– обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
– иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.
В отчете о движении денежных средств отражаются отдельно денежные потоки:
– от текущих операций;
– от инвестиционных операций;
– от финансовых операций.
При этом платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков.
Например:
– уплата процентов относится к текущим операциям;
– возврат основной суммы долга относится к финансовым операциям.
При погашении кредита обе указанные части могут выплачиваться одной суммой. В этом случае организация делит единую сумму на соответствующие части и отражает их в отчете о движении денежных средств раздельно.
Порядок отражения денежных потоков организации
Согласно правилам, установленным ПБУ 23/2011, информацию о денежных потоках необходимо отражать таким образом, чтобы пользователи отчетности могли составить представление о реальном финансовом положении и платежеспособности компании.
Обратите внимание! В соответствии с п.15 ПБУ 23/2011, каждый существенный вид поступлений в организацию денежных средств и (или) денежных эквивалентов отражается в отчете о движении денежных средств отдельно от платежей организации.
В соответствии с п.16 ПБУ 23/2011, денежные потоки отражаются в отчете свернуто, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам.
Например:
1. Поступления и выбытия денежных средств у комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги).
2. Косвенные налоги (НДС, акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещение из нее;
3. Поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях (перевыставление \”коммуналки\”).
4. Оплата транспортных услуг при получении компенсации от контрагента в таком же размере (перевыставление транспортных расходов).
Отражение сумм НДС в отчете
Пункт 16 нового ПБУ призывает организации показывать суммы НДС \”свернуто\”. Это означает, что из сумм полученных платежей мы должны вычесть сумму \”входящего\” НДС, а из сумм уплаченных – вычесть \”исходящий\” НДС. А сумму НДС, уплаченную в бюджет, мы указываем в прочих расходах.
Раз сами суммы доходов и расходов \”освободили\” от НДС, этот налог тоже необходимо учитывать в доходах и расходах. Делается это так: из суммы НДС \”исходящего\” (ту, что мы получили от покупателей) вычитаем НДС, уплаченный в бюджет, и НДС \”входящий\” (тот, что мы перечислили). Если итог положительный, то он отражается в прочих доходах, если отрицательный – в прочих расходах.
Подобный порядок заполнения может вызвать немало трудностей у бухгалтера, если в организации оживленный денежный оборот, разные ставки НДС, экспортные операции и операции, не облагающиеся НДС. Он не сможет больше при заполнении отчета опираться на анализ счетов 50, 51, 52, т.к. из всех оборотов необходимо \”выдернуть\” НДС.
Показатели отчета о движении денежных средств организации отражаются в рублях РФ.
Величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ на дату осуществления или поступления платежа.
Обратите внимание! При заполнении отчета необходимо помнить, что вычитаемые или отрицательные показатели показываются в отчете в круглых скобках (Приказ Минфина от 02.07.2010 г. №66н \”О формах бухгалтерской отчетности организации\”).
Показатели отчета о движении денежных средств за предыдущий период
В принципе, поскольку этот вид отчета составляется малым бизнесом во второй раз, то придется заполнить соответствующие строки из прошлого отчета. Крупному бизнесу, который раньше заполнял подобные отчеты, чуть проще. Бухгалтерам подобных организаций придется лишь немного подправить цифры.
потоки от текущих операций\”
Этот раздел содержит показатели, характеризующие поступления и выбытия денежных средств, связанные с основной деятельностью организации (поступления от покупателей и оплаты поставщикам).
Также в этом разделе отражаются:
1. Поступления:
– арендных, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;
– от процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
– от перепродажи финансовых вложений;
– прочие (в т.ч. положительное итоговое сальдо по НДС).
2. Платежи:
– по оплате труда сотрудников;
– налога на прибыль;
– процентов по долговым обязательствам (кроме процентов, учитываемых в стоимости инвестиционных активов);
– прочие (в т.ч. отрицательное итоговое сальдо по НДС).
3. Сальдо денежных потоков от текущих операций (поступления от текущих операций за минусом платежей по текущим операциям).
Поступления от текущий операций
Поступления – всего (строка 4110, ячейка с меткой \”А\” ) – указывается общая сумма поступлений от текущих операций (рассчитывается, как сумма строк 4111 –4119 ).
В том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг (строка 4111, ячейка с меткой \”Б\” ) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов на расчетные счета и в кассу организации (а также на счета учета денежных эквивалентов) за реализованные товары, работы, услуги (в т.ч. комиссионные и агентские вознаграждения).
Данные поступления отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дебету следующих счетов:
50 \”Касса\”;
51 \”Расчетные счета\”;
52 \”Валютные счета\”;
– полученных в счет возмещения произведенных расходов (транспортных, коммунальных и пр.).
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей (строка 4112) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов в счет арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей.
Данные поступления также отражаются по дебету счетов 50, 51, 52, 58, 76, за вычетом сумм:
– косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);
– полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
– полученных в счет возмещения произведенных коммунальных и прочих расходов.
Обратите внимание! Если при вычете вышеуказанных сумм из суммы поступлений получен отрицательный результат, то эту сумму следует отражать по строкам 4121 \”поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги\” и/или 4129 \”прочие платежи\”.
от перепродажи финансовых вложений (строка 4113 ) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).
прочие поступления (строка 4119 ) – указывается сумма прочих поступлений от текущей деятельности организаций. Такими поступлениями могут быть:
– суммы выгоды от продажи/покупки валюты;
– положительное сальдо расчетов по НДС;
– суммы возмещений;
– проценты, причитающиеся к получению по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
– поступления от реализации прочего имущества (за исключением продажи основных средств);
Суммы этих поступлений отражаются по тем же принципам, что и суммы поступлений от реализации по строке 4111 .
Суммы косвенных налогов, полученные организацией из бюджета (например, возмещение НДС), отражаются по данной строке \”свернуто\”.
Платежи по текущим операциям
Платежи – всего (строка 4120, ячейка с меткой \”В\” ) – указывается сумма платежей по текущим операциям (рассчитывается, как сумма строк 4121-4129) . Показатели по строке 4120 и по строкам 4121-4129 указываются в круглых скобках.
В том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (строка 4121 , ячейка с меткой \”Г\” ) – указывается сумма платежей поставщикам и подрядчикам за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации.
50 \”Касса\”;
51 \”Расчетные счета\”;
52 \”Валютные счета\”;
58 \”Финансовые вложения\” (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
76 \”Расчеты с разными дебиторами и кредиторами\” (в части учета прочих денежных эквивалентов);
и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:
– косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС, кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам);
– уплаченных агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.)
в связи с оплатой труда работников (строка 4122 , ячейка с меткой \”Д\” ) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой труда сотрудникам организации и (в том числе платежи за сотрудников организаций в пользу третьих лиц).
Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:
50 \”Касса\”;
51 \”Расчетные счета\”;
52 \”Валютные счета\”;
58 \”Финансовые вложения\” (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
76 \”Расчеты с разными дебиторами и кредиторами\” (в части учета прочих денежных эквивалентов);
процентов по долговым обязательствам (строка 4123 ) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива.
налога на прибыль (строка 4124, ячейка с меткой \”Е\” ) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой налога на прибыль организации, включая авансовые платежи налога (строки 4125-4128 ) – указываются наименования дополнительных строк и суммы платежей соответствующие этим наименованиям.
В дополнительных строках бухгалтер может отразить, с учетом уровня существенности, платежи по текущей деятельности, не учитываемые в суммах платежей по другим строкам.
Такими платежами могут быть платежи, которые нельзя однозначно классифицировать.
Суммы этих платежей отражаются по тем же принципам, что и суммы платежей поставщикам и подрядчикам за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации по строке 4121 .
прочие платежи (строка 4129, ячейка с меткой \”Ж\” ) – указывается сумма прочих платежей, связанных с текущей деятельности организаций. Такими платежами могут быть:
– суммы убытка от продажи/покупки валюты;
– суммы убытка, полученного при обмене денежных эквивалентов;
– отрицательное сальдо расчетов (задолженность перед бюджетом) по НДС;
– уплаченные организацией пени, штрафы и санкции по договорам с контрагентами;
– банковские расходы;
– расходы, не отнесенные к предыдущим пунктам.
Суммы прочих платежей отражаются по тем же принципам, что и суммы платежей поставщикам и подрядчикам за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации по строке 4121 .
Суммы косвенных налогов, уплаченные организацией в бюджет (например – НДС) отражаются по данной строке \”свернуто\”.
(строка 4100 ) – указывается сумма разницы между поступлениями от текущих операций и платежами по текущим операциям.
Строка 4100 (ячейка с меткой \”З\” ) = строка 4110 (ячейка с меткой \”А\”) – строка 4120 (ячейка с меткой \”В\”) .
Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках. Получение отрицательного результата – нормально. Ведь он показывает, что в текущем году вы потратили больше средств, чем получили. Самое главное, что остаток денежных средств у вас получился не отрицательным (он указывается на третьей странице отчета). В нашем примере так и получается в 2012 году (ячейка с меткой \”А\” = 1567, ячейка с меткой \”В\” = 1865). Итоговая ячейка с меткой \”З\” получилась отрицательная – минус 298.
Заполнение раздела \”Денежные потоки от инвестиционных операций\”
В этом разделе организации отражают движения денежных средств, связанные с инвестиционной деятельностью – приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов. Этот раздел вряд ли будут заполнять представители малого бизнеса, но мы все равно расскажем о некоторых нюансах.
Порядок расчета его такой же, как и \”денежные потоки по текущим операциям\”.
Примеры денежных потоков от инвестиционных операций:
– платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
– уплата процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;
– поступления от продажи внеоборотных активов;
– платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
– поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
– предоставление займов другим лицам;
– возврат займов, предоставленных другим лицам;
– платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
– поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
– дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;
– поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.
Заполнение раздела \”Денежные потоки от финансовых операций\”
В этом разделе отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе.
Такие операции влекут за собой изменения структуры и величины:
– капитала организации;
– заемных средств организации.
Примеры денежных потоков от финансовых операций:
– денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;
– платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
– уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
– поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;
– платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;
– получение кредитов и займов от других лиц;
– возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.
Результаты
Сальдо денежных потоков за отчетный период (строка 4400 , ячейка с меткой \”Л\” ) – указывается сумма, полученная путем сложения:
Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100, ячейка с меткой \”З\” );
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200, ячейка с меткой \”И\” );
Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300, ячейка с меткой \”К\” );
Строка 4400 = Строка 4100 + Строка 4200 + Строка 4300 .
Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.
В нашем примере в 2012 году он отрицателен (-298), а в 2011 году – положителен (434).
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода (строка 4450 ) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года. Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 \”Денежные средства и денежные эквиваленты\” на начало года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (строка 4500) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на конец года.
Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 \”Денежные средства и денежные эквиваленты\” на конец года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (строка 4490 ) – указывается \”свернуто\” итоговая сумма курсовых разниц, возникших в связи с пересчетом в рубли валютных денежных средств и эквивалентов.
В нашем примере значение строки \”Л\” равно значение по строке \”З\”, т.к. у нас не было инвестиционных и финансовых операций. Далее мы указываем остатки денежных средств на начало и на конец года и проверяем контрольные соотношения. Остаток денежных средств по строке \”М\” на начало 2012 года равен остатку денежных средств на конец 2011 года, то есть значению по строке \”Н\” в столбце 2011 года. А остаток денежных средств на начало 2011 года указывается в соответствующем столбце по строке \”М\”. В нашем примере это 24.
Остаток денежных средств на конец года 2012 года указывается по строке \”Н\” в соответствующем столбце.
Теперь проверяем контрольные соотношения. Остаток на начало года + сальдо денежных потоков (с плюсом или минусом) = остаток денежных средств на конец года.
Получается, что значение по строке \”М\” плюс значение по строке \”Л\” должно быть равно значению по строке \”Н\” соответствующего столбца
А они, в свою очередь, должны совпадать со строкой \”денежные средства\” в балансе. Если эти контрольные соотношения выполняются, то отчет мы заполнили верно. Его можно сдавать.
Для того чтобы заполнить отчет, советуем вам распечатать из бухгалтерской программы анализ счетов 50, 51 и 52 – ведь именно отсюда и \”тянутся\” цифры. Эти счета и отражают движение денежных средств. А по анализу этих счетов видно, куда ушли деньги. Собственно, об этом и форма. Безусловно, она непростая. Поэтому и статья нагружена многими понятиями, которые могут быть вам не знакомы. Но постарайтесь вникнуть: когда поймете структуру формы и порядок ее заполнения, она не покажется вам очень сложной. Я верю в вас!
Один из важнейших документов в бухгалтерской отчётности — это отчет о движении денежных средств, форма 4. Бланк данной формы был утверждён Министерством финансов России в 2010 году (Приказ № 66н). Именно эта форма используется при заполнении бухгалтерской отчётности. Рассмотрим основные сведения о данном документе.
Использование формы 4
Обычно под бухгалтерской отчётностью имеют в виду сведения о прибыли и убытках, о состоянии организации на определённый момент времени. Отчётные документы подготавливаются и сдаются в конце отчётного периода.
Форма 4 используется в коммерческих организациях. Не используют её лишь те организации, которые относятся к бюджетным, работают в сфере страхования или кредитования. Для этих организаций используются отдельные формы отчётных документов и отдельные правила ведения бухучёта.
В инспекцию Федеральной налоговой службы сдаётся форма 4 с подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Именно они несут ответственность перед контролирующими органами за подлинность и достоверность сведений, которые содержатся в бухгалтерской отчётности.
Общие правила
Законодательно утверждены следующие правила сдачи бухгалтерской отчётности:
- Отчётный период, за который нужно сдавать документацию, составляет год. Подавать форму 4 в ИФНС следует не позже чем через три месяца по окончании отчётного периода.
- Если время, которое отведено на сдачу отчётных документов, завершается праздником или выходным, то это время продлевается до ближайшего рабочего дня.
- За нарушение установленных законом правил руководитель и главный бухгалтер предприятия наказываются штрафом.
Форма 4 — это название лишь одного из документов. Помимо него, сдаются также:
- форма 1 (заполненный бухгалтерский баланс);
- форма 2 (отчёт о финансовых результатов, ранее известный как отчёт о прибылях и убытках);
- форма 3 (отчёт об изменениях капитала).
Заполнение формы 4
Шапка бланка
Заполнение начинается с шапки бланка. При этом последовательность действий следующая:
- Сначала заполняется строка, в которую вносятся данные об организации. Это название компании, её идентификационный код и вид деятельности (согласно учредительным документам).
- После этого денежные потоки разделяются на три категории операций: текущие, инвестиционные и финансовые. В каждой категории выделяют две подкатегории: поступления и платежи.
- Перед каждым видом операций расположены две графы, в которых отражается денежная сумма, которая прошла по этим операциям. В графе 3 указывается сумма за отчётный год, а в графе 4 — за предыдущий год.
Денежные потоки по текущим операциям
В поступлениях указывается общая сумма поступлений (строка 4110). После этого следует расшифровка в строках с 4111-й по 4119-ю:
- продажа товаров, работ и услуг;
- финансовые выплаты за аренду, лицензии, роялти;
- уступка прав требования денежных выплат;
- прочие поступления.
Заполнение данных по платежам осуществляется аналогичным образом. В строке 4120 указывается общая сумма платежей, а в строках с 4120-й по 4129-ю они расшифровываются
- деньги, потраченные на покупку товаров, работ и услуг;
- фонд заработной платы;
- проценты по кредитным обязательствам;
- финансы, потраченные на выплату налогов и прочих обязательных платежей;
- прочие платежи.
К текущим операциям относятся все операции, которые не могут быть с полной уверенностью отнесены к прочим разделам. В строке 4100 документа указывается сальдо денежных потоков.
Денежные потоки от инвестиционных операций
Под инвестиционными операциями подразумеваются вложения в научные проекты, а также долевое участие в других предприятиях, затраты на выплаты по подрядным договорам и на выплаты отдельным работникам в связи с инвестиционной деятельностью.
В строке 4210 указывается общая сумма поступлений. Далее следует расшифровка (строки 4211–4219):
- от продажи внеоборотных активов, к которым относятся недвижимость и нематериальные ценности, а также основные средства производства. Сюда не относятся финансовые вложения в сами активы;
- от сделок по отчуждению долей другого предприятия;
- от возврата выданных ранее займов и от продажи долговых бумаг;
- от вложений в акции и депозиты, в другие предприятия;
- прочие поступления.
В строке 4220 указывается общая сумма платежей. В строках 4221–4229 они расшифровываются:
- затраты на ремонт и модернизацию оборудования и на научные изыскания (в том числе внеоборотные активы);
- покупка акций и долей других предприятий;
- покупка долговых бумаг, затраты на займы;
- выплата процентов по обязательствам в связи с осуществлением инвестиционной деятельности;
- прочие платежи.
В строке 4200 формы 4 указывается сальдо денежных потоков от проведения инвестиционных операций.
Денежные потоки от финансовых операций
Финансовые операции — это привлечение дополнительного капитала. Он может быть представлен кредитами или займами, а также продажей доли собственного капитала.
Поступления указываются, начиная со строки 4310 (там указывается общая сумма поступлений). С 4311-й по 4319-ю строку они расшифровываются:
- полученные кредитные средства;
- увеличение вкладов участников;
- эмиссия акций;
- эмиссия облигаций (долговых бумаг).
Платежи указываются с 4320-й строки (общая сумма платежей). С 4321-й по 4329-ю строку они расшифровываются:
- выплаты собственникам при покупке акций и долей в случае выхода;
- выплата частей прибыли;
- выплаты по займам и кредитам, по долговым обязательствам.
В строке 4300 указывается сальдо денежных потоков по финансовым операциям.
Подведение итогов
В строке 4400 указывается общее сальдо денежных потоков, которое получается при сложении сальдо из строк 4100, 4200 и 4300. Если получается отрицательное сальдо, то число пишется в круглых скобках. Кроме того, используются ещё несколько строк:
- В строке 4450 пишется остаток на начало отчётного периода, то есть на начало года. В строке 4500 пишется остаток на окончание отчётного периода, то есть на окончание года.
- В строке 4490 отражается влияние изменения курса иностранных валют по отношению к рублю. Показывается итоговая сумма разниц, которые возникают в связи с пересчётом валют по новому курсу.
Важно отметить, что бланк отчёта о движении денежных средств не отражает полный перечень всех категорий. Одна операция может относиться к нескольким категориям. Например, речь может идти о единой выплате, которая относится к разным потокам. В таком случае сумма должна быть разделена по этим потокам. Сами же потоки отражаются в свёрнутом виде, то есть в показателях не учитывается налог на добавленную стоимость.
Если деньги были получены в иностранной валюте, то сумма должна быть переведена в российские рубли согласно курсу, который был действителен в момент совершения операции. Кроме того, обязательно должны быть отражены денежные эквиваленты тех активов, которые не имеют постоянно цены и могут быть в любой момент реализованы без особого труда.
Обязательно в 4 форме отчетности отражается размер остатка денежных средств на начало и окончание отчетного периода. 4400 - сальдо денежных потоков - сумма строк 4100, 4200, 4300. Если получилось отрицательное число, отражаем его в круглых скобках. 4450 - остаток на начало отчетного периода - сумма остатка денежных средств на начало года. 4500 - остаток на конец отчетного периода - сумма остатка денежных средств на конец года. 4490 - влияние изменения курса валют по отношению к рублю - отражается итоговая сумма курсовых разниц, возникших в связи с пересчетом валюты в рубли. Важно знать, что в бланке отчета о движении денежных средств отражается не полный перечень категорий операций, одна операция может относиться к нескольким категориям. Так, например, единая выплата может относиться к разным потокам. В этом случае суммы распределяются по потокам.
Порядок заполнения бухгалтерской отчетности
Организациям следует иметь в виду, что в расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами должны отражаться в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью. При поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в кредитных организациях или в кассу организации соответствующие суммы отражаются в составе данных по текущей деятельности как поступление денежных средств от продажи основных средств и иного имущества.
Как заполняется отчет о движении денежных средств – форма 4
По общему правилу, если время, отведенное на сдачу отчетности, оканчивается выходным или праздничным днем, время сдачи продлевается до первого следующего за ними рабочего дня. За нарушение правил сдачи отчетности бухгалтер, руководитель предприятия наказываются штрафом. Наряду с формой 4 нужно также сдать заполненный бухгалтерский баланс (форма 1), скачать который можно в этой статье, отчет о финансовых результатах (форма 2, бывший отчет о прибылях и убытках), скачать форму 2 можно здесь.
Также необходим заполнить отчет об изменениях капитала (форма 3). Скачать бланк и заполненный образец формы 3 можно здесь. Отчет о движении денежных средств образец заполнения Заполнение формы 4 начинается с так называемой «шапки» бланка.
Вначале заполняется строчка с данными организации: название, идентификационный код, указывается вид деятельности (должен соответствовать учредительным документам).
Отчет о движении денежных средств форма 4: заполнение
Внимание
Пример заполнения Отчета о движении денежных средств Заполним форму 4 бухгалтерской отчетности исходя и следующих данных: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Наименование операции Корреспондирующий счет учета Сумма (руб.) Остаток ден. средств в кассе Дт 50 6 000 Остаток ден. средств на расчетном счете Дт 51 170 000 Поступление ден.средств от покупателей за отгруженную продукцию (в т.ч. НДС) Кт 62 885 000 (в т.ч. НДС 135 000) Поступление авансовых платежей от покупателей Дт 62 59 000 (в т.ч. НДС 9 000) Оплата поставщикам за материалы и сырье Дт 60 82 600 (в т.ч.
Порядок составления отчета о движении денежных средств (форма 4)
Затем идет разделение денежных потоков по трем категориям: текущие операции, инвестиционные операции и финансовые операции. Каждая из этих категорий делится на две подкатегории: поступления и платежи. Перед каждым видом операций находится две графы, в которых необходимо отразить денежную сумму, прошедшую по этим операциям: графа 3 за отчетный год, графа 4 - за предыдущий отчетному год.
При заполнении формы 4 за 2014 год нужно отразить сведения за 2014, 2013 года. Заполнение раздела «Денежные потоки по текущим операциям» Поступления: 4110 - указывается общая сумма поступлений. 4111-4119 - их расшифровка:
- продажа товаров, работ и услуг
- выплата средств, за аренду, лицензии, роялти
- уступка прав требования денежных выплат
- прочие поступления.
Платежи строятся на зеркальной основе: 4120 - общая сумма платежей.
Нюансы заполнения форм № 3, 4 и 5 годовой бухгалтерской отчетности
- От продажи внеоборотных активов (нематериальные ценности, недвижимость, основные средства производства) не включаются финансовые вложения в эти активы.
- От сделок по отчуждению доли других предприятий
- От продажи долговых бумаг, возвращения ранее выданных займов
- От доходов в виде вложений в предприятия, акции, депозиты
- Прочие поступления.
Платежи: 4220 - общая сумма платежей. 4221-4229 - расшифровка:
- Траты на обновление, ремонт оборудования, научные разработки, в т.ч. и внеоборотные активы
- Покупка долей других предприятий, акций
- Покупка долговых бумаг, прав требований, траты на займы
- Проценты по обязательствам, возникшим из-за инвестиционных операций
- прочие платежи.
В строке 4200 отчета о движении денежных средств указывается сальдо денежных потоков от инвестиционных операций.
Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса
Отправить на почту Форма 3 бухгалтерского баланса, так же как 4 и 6, является приложением к нему. О том, кто и когда составляет эти формы, мы расскажем в нашей статье. Когда составляются формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса Форма 3 бухгалтерского баланса Форма 4 бухгалтерского баланса Форма 6 бухгалтерского баланса Итоги Когда составляются формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса? Формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса входят в состав годовой бухгалтерской отчетности и являются приложениями к его основным формам (балансу и отчету о финансовых результатах):
- форма 3 - отчет об изменениях капитала;
- форма 4 - отчет о движении денежных средств;
- форма 6 - отчет о целевом использовании средств.
Бланки форм приложений, как и основных форм бухотчетности, утверждены приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н.
Помимо него, сдаются также:
- форма 1 (заполненный бухгалтерский баланс);
- форма 2 (отчёт о финансовых результатов, ранее известный как отчёт о прибылях и убытках);
- форма 3 (отчёт об изменениях капитала).
Заполнение формы 4 Скачать отчет о движении денежных средств по форме 4 можно здесь. Шапка бланка Заполнение начинается с шапки бланка. При этом последовательность действий следующая:
- Сначала заполняется строка, в которую вносятся данные об организации. Это название компании, её идентификационный код и вид деятельности (согласно учредительным документам).
- После этого денежные потоки разделяются на три категории операций: текущие, инвестиционные и финансовые.
Правила заполнения формы 4 бухгалтерской отчетности
В строке 4120 указывается общая сумма платежей, а в строках с 4120-й по 4129-ю они расшифровываются
- деньги, потраченные на покупку товаров, работ и услуг;
- фонд заработной платы;
- проценты по кредитным обязательствам;
- финансы, потраченные на выплату налогов и прочих обязательных платежей;
- прочие платежи.
К текущим операциям относятся все операции, которые не могут быть с полной уверенностью отнесены к прочим разделам. В строке 4100 документа указывается сальдо денежных потоков. Денежные потоки от инвестиционных операций Под инвестиционными операциями подразумеваются вложения в научные проекты, а также долевое участие в других предприятиях, затраты на выплаты по подрядным договорам и на выплаты отдельным работникам в связи с инвестиционной деятельностью.
В строке 4210 указывается общая сумма поступлений.
Заполненный второй раздел формы 4 смотрите в заполненном образце отчета, который можно скачать по ссылке ниже. Заполнение раздела «Денежные потоки от финансовых операций» Финансовые операции связаны с привлечением дополнительного капитала в виде кредитов, займов или продажи доли в собственном капитале. Поступления: 4310 - общая сумма поступлений. 4311-4319 - их расшифровка:
- Получение кредитных средств
- Увеличение вкладов участников
- Выпуска акций
- Выпуск долговых бумаг (облигации).
Платежи: 4320 - общая сумма платежей. 4321-4329 - их расшифровка:
- Собственникам при покупке их акций, долей в случае выхода
- Выплата части прибыли
- Выплата по долговым бумагам, обязательствам (кредиты, займы).
Заполняя данные по каждой категории формы 4, нужно отмечать сальдо: разницу между выплатами и поступлениями.
Отчет о движении денежных средств форма-4 заполняется в части денежных потоков организации по текущим, инвестиционным и финансовым операциям. Алгоритм составления идентичен балансовому – остаток на начало периода корректируется на суммы поступлений/выбытий с получением в результате остатка на конец периода. Рассмотрим основные правила формирования отчета о движении денежных средств – актуальный бланк и пример заполнения вы найдете ниже.
Кто обязан составлять бланк отчета о движении денежных средств в 2017 году
Необходимость представления отчета о движении денежных средств (скачать бланк ворд здесь можно ниже в статье), регламентируется приказом Минфина РФ №11-н от 02.02.2011 г., которым утверждено ПБУ 23/2011. Документ формируется в 2017 г. по итогам деятельности за 2016 г. и представляется в контрольные органы (Росстат, ИФНС) в составе обязательной бухгалтерской отчетности .
Непосредственно форма-4 отчета о движении денежных средств 2017 года введена в действие приказом № 66н от 02.07.10 г. и составляется всеми коммерческими предприятиями, за исключением малых компаний, кредитных и некоммерческих учреждений. Информация отображается в национальной валюте за предыдущий и отчетный года, данные в инвалюте обязательно пересчитываются на момент платежа.
Порядок формирования отчета о движении денежных средств
Внесение данных начинается с заполнения шапки документа. Кодирование строк рекомендуется выполнять на основе Приложения к Приказу № 66н при представлении отчета внешним пользователям. Для внутренних пользователей можно коды строчек не использовать. Отрицательные показатели и суммы вычитаний записываются в круглых скобках.
Ф. 4 отчета о движении денежных средств состоит из 3 блоков:
- По текущим операциям – здесь отображаются поступления/платежи по основной деятельности, включая выручку от реализации, оплату поставщикам, работникам по заработной плате, банкам по долговым процентам и пр.
- По инвестиционным операциям – предназначен для внесения поступлений от продажи внеоборотных активов (земель, зданий, НМА, оборудования и других объектов), финансовых вложений в инвестиционную деятельность. Также здесь отображаются платежи по приобретению ценных бумаг, займов, долей от участия в организациях, вложениям в научные проекты/разработки, подрядные договора и пр.
- По финансовым операциям – используется для внесения сведений по полученным кредитам/займам, вкладам участников; доходам от выпуска облигаций, ценных бумаг. Дополнительно отображаются сопутствующие платежи по расходам на выкуп акций, уплату дивидендов участникам, погашение кредитных обязательств, выкуп векселей и пр.
Как формируется отчет о движении денежных средств? За основу можно взять обороты счетов 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76, прочие по необходимости. Предварительно следует классифицировать каждый из денежных потоков, затем внести суммы по поступлениям и платежам, в конце вычислить остатки. Если отдельные значения не удалось отнести к нужному потоку, рекомендуется включить такие данные в раздел с текущими операциями.
Отчет о движении денежных средств – образец заполнения
Чтобы грамотно составить отчет ДДС, необходимо ознакомиться с правилами внесения сведений по строчкам формы. Данные берутся из аналитических счетов. Основные виды поступлений и платежей приведены ниже:
- 4110 – вносятся итоговые сведения по текущим поступлениям.
- 4111-4119 – расшифровываются данные по продаже товаров/услуг, доходам от аренды, комиссионной деятельности, реализации финансовых вложений и др.
- 4120 – вносятся итоговые сведения по текущим платежам.
- 4121-4129 – расшифровываются данные по закупке ТМЦ, выплате зарплаты, кредитным процентам, перечислению в бюджет налога с прибыли и др.
- 4100 – рассчитывается сальдо текущих потоков.
- 4210 – вносятся итоговые сведения по инвестиционным поступлениям.
- 4211-4219 – расшифровываются данные по продаже объектов внеоборотных активов, акций/долей других компаний, возвращенным займам, процентам по долговым фин. вложениям, депозитам и пр.
- 4220 – вносятся итоговые сведения по инвестиционным платежам.
- 4221-4229 – расшифровываются данные по платежам за обновление оборудования, научные разработки, приобретение акций/долей, переуступку требований, долговые бумаги, займы, проценты по кредитным обязательствам и пр.
- 4200 – рассчитывается сальдо инвестиционных потоков.
- 4310 – вносятся итоговые сведения по финансовым поступлениям.
- 4311-4319 – расшифровываются данные по получению кредитов/займов, выпуску акций/облигаций, увеличению вкладов.
- 4320 – вносятся итоговые сведения по финансовым платежам.
- 4321-4329 – расшифровываются данные по платежам за выпуск акций, выкуп долей, выдачу дивидендов, возврат кредитных обязательств, погашение векселей и пр.
- 4300 – рассчитывается сальдо финансовых потоков.
- 4400 – определяется путем суммирования показателей по стр. 4100, 4200, 4300.
- 4450 – отображаются начальные остатки.
- 4500 – отображаются конечные остатки.
- 4490 – рассчитывается итоговое значение по курсовым разницам при пересчете обязательств в российскую валюту.
Отображает движение финансов. В ней должны четко отображаться все поступления и платежи предприятия. Одним из основных показателей формы 4 бухгалтерской отчетности является остаток средств на конец года.
Что такое форма 4 бухгалтерской отчетности
Понятие и назначение
Образец формы «Движение денежных средств» предоставляется согласно приказу № 66н Министерства финансов Российской Федерации. Форма должна быть заполнена согласно итогам текущего года, сдаваться она должна в общем пакете отчетов бухгалтерии.
Что такое форма 4 бухгалтерской отчетности, смотрите в данном видео:
Нормативное регулирование
Заполнение формы согласно нормативам, прописанным в статье 66н позволяет ее не только во время сдать, но и избежать ошибок, а соответственно — . Основным нормативно-правовым документом, который регулирует и стандартизирует правила оформления Формы 4 бухгалтерской отчетности, является Приказ Министерства Финансов РФ № 66н «О формах бухгалтерской отчетности».
Данный приказ предназначается для определения норм тех данных, которые должны присутствовать в отчете формы 4. Приказ Министерства довольно часто поддается изменениям и коррективам, многие тонкости закона о формах бухгалтерской отчетности становятся более точными и совершенными.
Также приказ Министерства Финансов , которые в обязательном порядке должны подаваться объектами и субъектами предпринимательской деятельности (в т.ч. , и ). Список документов и также определяются пунктами законодательного акта. Детали, коды и колонки, которые необходимо отображать в форме — все это определяется в законодательном акте.
Кто сдает и куда
Форма 4 бухгалтерской отчетности должна заполнятся . Исключения составляют:
- , а также ;
- бюджетные предприятия.
Все предприятия, которые не попали в этот список обязаны регулярно сдавать форму 4 и предоставлять тем самым государству точный отчет о всех финансовых операциях.
Форму 4 бухгалтерской отчетности следует заполнять в 2 экземплярах. Первый должен быть подписан (этот экземпляр подают в Федеральную налоговую службу и статистическую службу).
Следует помнить, что в при сдаче формы в федеральную налоговую службу, следует использовать то отделение, в котором компания стоит на учете. В статистическую службу документ аналогично подается по месту регистрации.
Форма 4 должна быть сдана не позднее 31 марта следующего года. Например, отчет за 2017 год следует сдать до 31 марта 2018.
Как заполнить отчет
Положения по бухгалтерскому учету, которые были составлены еще в 2011 году полностью описывают все принципы и правила, согласно которым нужно заполнять форму 4 бухгалтерской отчетности.
- Следует помнить, что все отрицательные показатели (значение чисел — отрицательное), которые вошли в отчет должны быть отражены в круглых скобках и без знака «минус».
- Если показатели должны быть вычтены для пересчета налогов, то с ними следует поступать также.
Единицы измерения, применяемые в отчете формы 1, составляют тысячи или миллионы рублей. Таким образом, если показатель составляет 130 тысяч рублей, то в колонке не нужно писать 130 000, следует написать прсто 130, а в наименовании колонки отметить, что все числа даются с размерностью «тыс. р».
Отчет о движении денежных средств детально описан в этом видео:
Состав
Форма 4 бухгалтерской отчетности содержит следующую информацию касательно движения финансов:
- текущая деятельность;
- инвестиционная деятельность;
- финансовая деятельность.
Каждая разновидность разделена на следующие разделы:
- потоки финансов от текущих операций;
- потоки финансов от инвестиционной деятельности;
- финансовые операции.
Под денежными потоками следует понимать все платежи предприятия, а также финансовые поступления. Поступления имущества, которое имеет материальную ценность (материальный эквивалент) также учитывается как денежный поток.
Следует помнить, что существуют такие поступления, которые не влияют значительно на общую сумму финансовых средств. Таковые учитывать в форме 4 не нужно. Очень важно бухгалтеру уметь отделять «важные» показатели от «неважных».
Строчки
Для того чтобы детально описать принципы заполнения, укажем, что должно содержаться в каждой конкретной строке.
- Строчка «4310». Здесь отображаются поступления итогового характера. Значение этой строчки можно получить, если просуммировать 4311-4319.
- Строчка «4311». Здесь должна быть указана сумма всех кредитов, которые получены предприятием от банков. Сумма указывается без процентов.
- Строчка «4312» и «4313». Здесь следует писать вклад, который вносился со стороны собственника предприятия.
- Строчка «4320». Здесь указывается итоговая сумма платежей. Суть строчки 4320 — это сумма «4321»-«4329».
- Строчка «4321». Здесь отображено суммарное число всех кредитов, которые предприятию удалось погасить.
- Строчка «4322». Здесь отображается , которые предприятие выплатило учредителям компании.
- Строчка «4300». В этой строчке требуется указывать сальдо финансовых потоков от операций. Вычитывая из «4310» строчку «4320», получаем «4300».
- Строчка «4400». Здесь учитывается сальдо всего финансового потока. Содержимое строчки представляет собой сумму «4100»+»4200″+»4300″.
- Строчка «4450». В этой строчке необходимо указать остаток денег на момент начала следующего отчетного года. Об этой величине нужно также написать в