На рассмотрении
Михаил, спасибо за Ваше предположение и быстрый ответ.
Мое недоумение ситситуацией родилось именно из-за адресности ответов:
На сайт меня отправили из службы поддержки, написав мне следующее:
начало цитаты:
Добрый день!
К сожалению, точно сказать, когда данный функционал будет реализован нельзя. Мы зафиксировали ваше пожелание. Так же вы можете проголосовать за данную идею через сервис ЮзерЭхо
С уважением,
Павел Вологдин
Конец цитаты.
И я все это время понимал и понимаю, что мне сообщили, что функционал будет реализован, что это вопрос времени, и что голосование все ускорит.
А что касается ответа эксперта, то ответ был исключительно связан с КонтурБухгалтерией!
Вопрос был такой: что делать дальше в НУ и БУ, чтобы все сделать правильно, чтобы нас не ругала Налоговая инспекция, и чтобы мы могли воспользоваться правом уменьшить налоговую базу 2016 года (текущего налогового периода) на всю сумму полученного убытка в 2015г?)
Вот часть переписки: НАЧАЛО ЦИТАТЫ:
Елена Генриховна, спасибо! Сотрудники Контур-Бухгалтерия все скопировали и ищут причину, почему не заполнилось приложение 4. Позвольте задать Вам второй уточняющий вопрос к вопросу (что делать дальше в НУ и БУ, чтобы все сделать правильно, чтобы нас не ругала Налоговая инспекция, и чтобы мы могли воспользоваться правом уменьшить налоговую базу 2016 года (текущего налогового периода) на всю сумму полученного убытка в 2015г?): Вот вы написали ранее, что в БУ все сделано правильно. Но на 84 счете осталась сумма непокрытого убытка. Когда -2685 исчезнет из Д84сч.? В тот момент, когда мы перенесем убыток на текущий налоговый период? Какой проводкой в БУ это делается? На какие строки декларации по налогу на прибыль нужно будет обратить при этом внимание? (мы полагаем, что прибыль за 6 мес 2016 года покроет этот убыток) Заранее благодарен, Андрей.
В первую очередь необходимо отметить, что, как правило, прибыль или убыток в бухгалтерском учете и в налоговом учете по окончании года не совпадает. Это получается из-за того, что в налоговом учете некоторые расходы и доходы учитываются не так, как в бухгалтерском учете, или вообще не учитываются. Так же и дальнейшая судьба полученного убытка в налоговом и в бухгалтерском учете разная. Если в бухгалтерском учете полученный убыток можно закрыть только за счет нераспределенной прибыли следующих отчетных периодов, то в налоговом учете убыток можно переносить на будущее, тем самым уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль.
Поэтому перенос убытка полученного в налоговом учете бухгалтерскими проводками не отражается, а порядок переноса убытка в налоговом учете отражается только в Приложении №4 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль и сумма перенесенного убытка учитывается в стр.110 Листа 02 декларации по налогу на прибыль.
В бухгалтерском учете только по окончании года можно определить окончательный финансовый результат, который в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94Н спишется заключительными оборотами декабря в кредит или дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Поэтому в течении 2016 года на Дебете 84 счета так и будет числится убыток, полученный в 2015 году. Если по итогам 2016 года у вас получится прибыль в бухгалтерском учете, то вы имеете право часть или всю нераспределенную прибыль 2016 года направить на покрытие убытка 2015 года. В этом случае бухгалтерская проводка будет
Дебет 84-прибыль отч. года Кредит 84-убыток 2015 года
Благодарим за доверие!
С уважением,
Бектемирова Елена Генриховна
Елена Генриховна, огромное спасибо! Теперь кажется разобрался)) Контрольно проверьте меня, правильно ли я все понял, пожалуйста: 1. В БУ, поскольку в плане счетов есть только один сч 84 без субсчетов, до конца года, пока не будет с закрытием декабря проведена реформация баланса, в Д84 будет висеть сумма убытка 2015г. И как только при реформации в К84 спишется прибыль 2016 года, автоматически повиснет разница по К84. Т.е. в моем случае никаких проводок в БУ мне делать не придется. Верно? 2. В НУ, я проверяю, чтобы в Приложении №4 к Листу 02 (за 2015г) в стр.140 было указано -2685, а в стр.160 было указано 2685. Далее, когда буду формировать декларацию по налогу на прибыль (за 6 мес 2016г), проверяю, чтобы в Приложении №4 к Листу 02 (за 6 мес 2016г) в какой-то из строк (вы не указали в какой) и в самой декларации в стр.110 Листа 02 была указана сумма перенесенного убытка равная 2685. Верно? Еще раз спасибо)
Добрый день!
В бухгалтерском учете нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на 84 счете, действительно, будет сворачиваться в целом по счету и получаться сальдо либо по дебету, либо по кредиту. Однако, аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000N 94Н). Поэтому, если вы примете решение нераспределенную прибыль по итогам 2016 года направить на погашение убытка 2015 года, то проводку на сумму убытка нужно все же сделать Дебет 84-прибыль 2016 года Кредит 84-убыток 2015 года.
Благодарим за доверие!
С уважением,
Бектемирова Елена Генриховна
КОНЕЦ ЦИТАТЫ...........................................................
Выходит, что в действительности, необходимо отдельно на 84 счете учитывать УБЫТКИ/ДОХОДЫ ПРОШЛЫХ ЛЕТ и УБЫТКИ/ДОХОДЫ ОТЧЕТНОГО ГОДА. Чтобы по решению учредителей направлять прибыль отчетного года на покрытие убытков прошлых лет ровно в том количестве, в котором принято решение и иметь возможность знать, сколько еще осталось непогашенного убытка.
С уважением,
ООО "БестКомпани"
Для просмотра нажмите ниже на видео ⇓ Скачать презентацию «Бухучет нераспределенной прибыли: проводки, примеры» в формате PDF Проводки по распределению чистой прибыли по итогам года (счет 84) Дебет Кредит Операция Д84 К82 формирование резервного капитала за счет чистой прибыли. Д84 К84 отражено погашение убытков прошлых лет. Д84 К75 (70) начислены дивиденды к выплате. Непокрытый убыток за год может быть покрыт следующим образом:
- За счет добавочного капитала, сформированного на счете 83;
- За счет резервного капитала, сформированного на счете 82;
- За счет дополнительных вкладов участников общества.
Проводки по покрытию убытков за год Дебет Кредит Операция Д83 К84 отражено покрытие убытков за счет средств добавочного капитала. Д82 К84 отражено покрытие убытков за счет средств резервного капитала.
Как закрыть 84 счет при усн проводки
Как формируется резервный, уставный и добавочный капитал, см. статью «Основные источники формирования собственного капитала» Когда компания по итогам года получает убыток, погасить его разрешается из следующих ресурсов:
- резервного капитала;
- НП прошлых лет;
- уставного капитала;
- средств, принадлежащих учредителям.
В данном случае требуется выполнить следующие проводки: Если убыток гасится за счет: Дт Кт Резервного капитала 82 84 Собственных средств учредителей 75 84 Уставного капитала 80 84 Кроме того, компания имеет возможность существенно снизить убыток, образовавшийся в текущем периоде, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.
Счет 84 в бухгалтерском учете: Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
В компании, решившей поступить таким образом, бухгалтер сделает внутреннюю запись по счету 84.
Счет 84. «нераспределенная прибыль, непокрытый убыток». проводки
Не пойму как в балансе разнести, чтобы получился актив и пассив одинаков по оборотке получается так Актив51 - 6 00084 - 4 00075.1 - 5000 Пассив66.3 - 5 00080 - 10 000 Но ведь 84 должен быть в пассиве Над.К 28.01.2014, 13:51 А как Вы его умудрились в актив-то запихнуть? :wow:Он и ставится в пассиве. С минусом. Поскольку у Вас убыток. Аноним 28.01.2014, 14:00 Ох.. Т.е., так, да??? - Актив51 - 6 00075.1 - 5000 Пассив66.3 - 5 00080 - 10 00084 - (4000) Баланс сошелся! Аноним 28.01.2014, 14:02 А по статьям правильно?Задолженность учредителя - «немат, фин.
и другие внеоборотные активы»Непокрытый убыток - «Другие долгосрочные обязательства» Powered by vBulletin® Version 4.2.1 Copyright © 2018 vBulletin Solutions, Inc. All rights reserved. Перевод: zCarot Powered by vBulletin® Version 4.2.1 Copyright © 2018 vBulletin Solutions, Inc. All rights reserved.
Реформация баланса
Счет 84 "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Для отражения и накопления данных о финрезультате в бухучете принято использовать счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Указанный счет содержит сведения о чистой итоговой сумме, накопленной фирмой на момент учета операций.
Счет 84 бухгалтерского учета
Покрытие убыткаСчет 84 в бухгалтерском учете Нераспределённая прибыль – это чистая прибыль после налогообложения по итогу отчётного года, полученная организацией, но ещё не распределённая между акционерами в виде дивидендов, на пополнение капитала или на погашение непокрытых убытков. Счет 84 бухгалтерского учета служит для учета финансового результата деятельности предприятия за весь период его работы, с момента регистрации до ликвидации. Счет пополняется во время проведения реформации баланса, то есть в конце отчетного года.
Распоряжаться накопленной прибылью могут только собственники предприятия. Решение о распределении дохода или убытка принимают его собственники, оформленное протоколом по итогам общего собрания акционеров либо участников.
Учет нераспределенной прибыли на счете 84 (проводки)
Внимание
Значит в этом ни чего страшного нет, и не столь принципиально его закрывать? Andyko 28.06.2010, 12:02 более того, будет очень подозрительно, если вдруг там ничего не «висит» Марина* 28.06.2010, 12:04 А вы с чего взяли, что 84 всенепременно нужно закрыть-то?(может быть в прошлые года как раз все в порядке было, а бардак начинается сейчас) Еремина Ирина 28.06.2010, 12:17 Подскажите плиззз… У меня комплексная и почему то не закрывается 84 счет. Может мне его ручками закрыть? Я как поняла он долженн на Д.
Как раз наоборот. 99 уходит на 84. Это называется реформацией баланса… Кира-23 28.06.2010, 13:09 Спасибо:yes: вроде все поняла Кира-23 28.06.2010, 13:18 Я просто один бух-р в фирмочке, спрашивать не у кого, вот я и в панике:wow:. Что даже такое элементарное начинаю спрашивать:redface: Вроде понятно, но я с закрытиями на сталкивалась.
Счет 84 в бухгалтерском учете: нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
ВажноСчет 84 бухгалтерского учета - это активно-пассивный счет «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», относится к разделу Ⅶ «Капитал» плана счетов бухгалтерского учёта и, обычно, составляет весомую часть капитала организации. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 84 и особенности отражения операций с нераспределенной прибылью. Оглавление
- 1 Счет 84 в бухгалтерском учете
- 2 Типовые проводки по 84 счету «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»
- 3 Примеры операций с проводками по 84 счету
Выплата дивидендов и пополнение резервного фонда
В соответствии с этим решением и выполняются все дальнейшие проводки по распределению чистой прибыли или покрытию убытков (в зависимости от того, какой финансовый итог деятельности общества). На что может быть потрачена нераспределенная прибыль? Прежде всего, надо сказать, что распределять прибыль можно только один раз и только на основании решения собрания. Если не будет решения, то и прибыль распределять нельзя.
Важно, что распределение происходит только один раз в год – на собрании участников по окончанию года. Если принято решение не распределять прибыль, то она так и будет отражаться по кредиту счета 84, в следующих годах она будет считаться нераспределенной прибылью прошлых лет и может быть использована только на реинвестирование. При определении того, на что может быть «потрачена» чистая прибыль за год, необходимо также учитывать положения учетной политики организации.
Надоли закрывать 84 счет в конце года
Клерк.Ру Бухгалтерия Общая бухгалтерия Бухучет и Налогообложение Не закрывается 84 счет. PDA Просмотр полной версии: Не закрывается 84 счет. Кира-23 28.06.2010, 11:22 Как закрыть 84 счет? Кира-23 28.06.2010, 11:22 Подскажите плизззз 🙁 Тоня 28.06.2010, 11:22 Прибыль или убыток? Andyko 28.06.2010, 11:25 раздать деньги учредителям Тоня 28.06.2010, 11:25 Если есть что раздавать…
Andyko 28.06.2010, 11:28 ну или забрать деньги у учредителей 😉 Кира-23 28.06.2010, 11:37 Подскажите плиззз… У меня комплексная и почему то не закрывается 84 счет. Может мне его ручками закрыть? Я как поняла он долженн на Д.
99 уйти?! Тоня 28.06.2010, 11:38 Вы предыдущие посты читали? На 84 прибыль или убыток? Кира-23 28.06.2010, 11:39 Убыток 84.2.
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Проводки по счету 84 - Нераспределенная Прибыль
Недостоверный счет 84
Отчетность должна быть достоверной. Это одно из главных требований Закона о бухгалтерском учете. Однако тем организациям, которые финансируют затраты за счет неиспользованной прибыли прошлых лет, соблюсти такое условие достаточно трудно. Виной тому — методология отражения операций на счете 84 "Неиспользованная прибыль (непокрытый убыток)". Но безвыходных ситуаций не бывает. Мы покажем, как решить эту проблему.
После того как годовая бухгалтерская отчетность сдана в налоговую инспекцию, утверждена собственниками компании, можно подумать и о том, на какие благие дела ее можно направить. К сожалению, перечень таких мероприятий достаточно скуден. Так, нераспределенную прибыль прошлых лет можно использовать на выплату дивидендов, оплату премий и т.п. Кроме этого, чистая прибыль может стать источником финансирования капитальных вложений, к примеру, приобретения основных средств.
Именно в последнем случае возникает несоответствие данных бухгалтерского баланса (строки 470) и реального финансового состояния организации. Но обо всем по порядку.
"Черная дыра" Плана счетов
Как отразить в бухучете чистую прибыль, знают даже новички. На последнее число каждого года нужно сделать единственную проводку:
Дебет 99-9 Кредит 84
- отражена чистая прибыль отчетного года.
После этой проводки годовая прибыль фирмы сливается с оставшейся прибылью прошлых лет. Причем тратить ее можно только с разрешения хозяев. Список расходов утверждает общее собрание учредителей (акционеров).
Кстати…
Кредит счета 84 увеличивается не только при формировании годовой чистой прибыли. Это происходит и тогда, когда организация списывает основные средства, по которым проводилась дооценка. Ее сумму переносят в нераспределенную прибыль (п. 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").
Поступить таким образом нужно и при списании безвозмездно полученных основных средств. Но не любых, а лишь оприходованных до 2001 г. То есть когда фирмы работали еще по старому Плану счетов.
Дело в том, что раньше на рыночную стоимость полученного безвозмездно имущества увеличивали добавочный капитал фирмы (бывший счет 87).
Счет 84 «Нераспределенная прибыль»
После введения новой редакции Плана счетов организации перенесли остаток по этому счету на счет 83 "Добавочный капитал".
Поэтому стоимость безвозмездно полученного основного средства теперь приходится списывать проводкой:
Дебет 83 Кредит 84
- нераспределенная прибыль увеличена на сумму добавочного капитала.
Итак, в распоряжении бухгалтера оказался заветный перечень расходов. Теперь можно сделать внутреннюю разбивку счета 84 по направлениям использования чистой прибыли. Например , создать следующие субсчета:
- "Источник выплаты премий и материальной помощи";
- "Источник благотворительных взносов";
- "Источник финансирования капвложений".
В большинстве случаев суммы, собранные на этих субсчетах, списывают в момент их использования в кредит других счетов. Например , при выплате премий — в кредит счета 70 "Расчеты по оплате труда".
А какой счет использовать, если акционеры решили потратить прибыль на финансирование капитальных вложений, например на приобретение основных средств или нематериальных активов? Многие бухгалтеры решают эту проблему с помощью следующей записи:
Дебет 84 Кредит 83
- произведены капитальные вложения во внеоборотные активы.
Действительно, Инструкция к Плану счетов позволяет сделать такую проводку. Но в нашем случае применять ее было бы методологически неверно.
Неиссякаемый источник
Поясним нашу точку зрения. Наряду с собственными средствами предприятия источником финансирования капитальных вложений могут быть средства заемные (ст. 9 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений").
И никого не удивляет, что при покупке основного средства за счет полученного займа сам источник финансирования в бухучете не уменьшается.
Пример. Для покупки оборудования организация взяла краткосрочный кредит в размере 59 000 руб. В этот же день поставщик передал основное средство, а фирма заплатила за него 59 000 руб., в том числе НДС — 9000 руб.
Бухгалтер сделал проводки:
Дебет 51 Кредит 66
Дебет 08 Кредит 60
Дебет 19 Кредит 60
Дебет 60 Кредит 51
Как видим, при покупке основных средств бухгалтерские записи не затрагивают счет 66 "Краткосрочные кредиты и займы". Так вот, то же самое происходит и тогда, когда источником финансирования капвложений становится прибыль прошлых лет. А именно: кредитовое сальдо по счету 84 остается прежним.
О чем молчит бухгалтерский баланс
Такая особенность учета приводит к одному неприятному для бухгалтера последствию. В строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" бухгалтерского баланса остается часть прибыли, которую акционеры фактически уже истратили. По этой причине пользователи бухгалтерской отчетности получают искаженные сведения о суммах использованной и не использованной прибыли.
Контролировать их поможет внутренняя проводка по счету 84. Нужно лишь открыть к нему отдельный субсчет. Назвать его можно, к примеру, "Прибыль, использованная на приобретение основных средств".
Пример. На ежегодном собрании акционеры решили направить на приобретение здания прибыль прошлых лет в размере 300 000 руб.
Бухгалтер сделал проводку:
Дебет 84 субсчет "Источник финансирования капвложений" Кредит 84 субсчет "Прибыль, использованная на приобретение основных средств"
- чистая прибыль направлена на покупку здания.
Обратите внимание: информацию о том, сколько прибыли фирма использовала для капвложений, нужно отразить в пояснительной записке к балансу. Дело в том, что пользователи отчетности вправе получать дополнительные данные, которых нет в балансе, но без которых нельзя оценить реальные финансовые результаты деятельности фирмы (п. 24 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации").
С.М.Матвеева
Эксперт "УНП"
Счет 84 бухгалтерского учета
б) Дт 80 Кт 84
в) Дт 80 Кт 75
г) Дт 82 Кт 84.
173.По итогам отчетного года выявлен финансовый результат деятельности организации – прибыль:
а) Дт 90 Кт 99;
б) Дт 99 Кт 90;
в) Дт 91 Кт 90;
г) Дт 90 Кт 91;
174. По итогам отчетного года выявлен финансовый результат деятельности организации – убыток:
а) Дт 99 Кт 90;
б) Дт 90 Кт 99;
в) Дт 91 Кт 90;
г) Дт 90 Кт 91;
175.Формирование уставного капитала после государственной регистрации предприятия оформляется проводкой:
а) Дт 75 Кт 80;
б) Дт 80 Кт 75;
в) Дт 75 Кт 60;
г) Дт 75 Кт 76;
176.Вклады учредителей в уставный капитал основными средствами оформляют бухгалтерской записью:
а) Дт 08 Кт 75 ;
б) Дт 75 Кт 08;
в) Дт 08 Кт 60;
г) Дт 75 Кт 60;
177. Что означает запись Дт сч. 84 Кт сч.
Нераспределенная прибыль - счет 84, бухгалтерские проводки
а) на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала;
б) на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение добавочного капитала;
в) на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение резервного капитала;
г) на сумму нераспределенной прибыли.
178. Результаты дооценки основных средств отражаются записью:
а) Дт 01 Кт 83;
б) Дт 01 Кт 08;
в) Дт 83 Кт 01;
г) Дт 01 Кт 84;
179. Принят к учету объект основных средств отражается проводкой:
а) Дт 01 Кт 08;
б) Дт 08 Кт 01;
в) Дт 08 Кт 60;
г) Дт 01 Кт 02;
180.Какая составляется проводка на увеличение резервного капитала за счет нераспределенной прибыли:
а) Дт 84 Кт 82;
б) Дт 82 Кт 84;
в) Дт 82 Кт 60;
г) Дт 84 Кт 60;
181.Задачи бухгалтерского учета сформулированы в:
а) Налоговом кодексе РФ;
б) Гражданском кодексе РФ;
в) Законе «Об акционерных обществах»;
г) инструкциях Минфина России и Федеральной налоговой службы ФНС России);
д) положениях по бухгалтерскому учету;
е) Законе «О бухгалтерском учете»;
ж) положении о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности з) Российской Федерации.
и) инструкциях Центрального банка РФ (ЦБ РФ).
182.Пользователи бухгалтерской информации без финансового интереса – это:
а) собственники организации;
б) инвесторы;
в) кредиторы;
Г) аудиторские фирмы.
183.Внесение исправлений в кассовые и банковские документы:
а) допускается
б) допускается по согласованию с учредителями;
в) не допускается;
г) допускается по согласованию с главным бухгалтером.
184. Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течении:
а) 20 дней по окончании года
б) 30 дней по окончании года
в) 40 дней по окончании года
г) 60 дней по окончании года
д) 70 дней по окончании года
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском.
По итогам года организация определяет финансовый результат от своей деятельности. Финансовый результат формируют доходы и расходы от основных видов деятельности, отражающиеся на , отражающиеся на счете 91, а также налоги () и другие доходы и расходы, не включенные в счета 90 и 91. Например, напрямую на счет 99 списываются .
В конце года выполняются закрывающие проводки, счета 90 и 91 закрываются, итоговый финансовый результат формируется на счете 99 – по дебету отражается убыток, по кредиту – прибыль. Подробнее о формировании итогового финансового результат можно прочитать в .
В данной статье хочу подробнее остановиться на том, что в дальнейшем происходит с полученной прибылью или убытками.
В конце года, когда все счета закрыты, все проводки выполнены и все операции учтены, выполняется последняя завершающая проводка – по отражению чистой прибыли или убытка за год.
Соответствующие проводки имеют вид:
Д99 К84 – отражена величина чистой прибыли за год.
Д84 К99 – отражена величина убытка за год.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – это активно-пассивный счет, на котором отражается либо величина нераспределенной прибыли, либо непокрытого убытка.
Читайте более подробно про отражение прибылей и убытков организации статье: “ “.
По окончанию года на собрании участников общества принимается решения о том, на что будет использована нераспределенная прибыль или как будет покрываться полученный убыток. Итогом собрания является его письменное решение, в котором оговариваются эти моменты. В соответствии с этим решением и выполняются все дальнейшие проводки по распределению чистой прибыли или покрытию убытков (в зависимости от того, какой финансовый итог деятельности общества).
На что может быть потрачена нераспределенная прибыль?
Прежде всего, надо сказать, что распределять прибыль можно только один раз и только на основании решения собрания. Если не будет решения, то и прибыль распределять нельзя.
Важно, что распределение происходит только один раз в год – на собрании участников по окончанию года. Если принято решение не распределять прибыль, то она так и будет отражаться по кредиту счета 84, в следующих годах она будет считаться нераспределенной прибылью прошлых лет и может быть использована только на реинвестирование.
Чистая прибыль может быть использована на: (нажмите для раскрытия)
- Создание резервного капитала (для акционерных обществ создание этого капитала является обязательным);
- Погашение убытков прошлых лет;
- Выплату дивидендов участникам общества в соответствие с размером их доли (вкладов);
- Другие цели (путевки работникам, материальная помощь, благотворительность и пр.).
Видео-урок “Бухучет нераспределенной прибыли”: проводки, пример
Видео урок про ведение бухучета в организации по счету 84 “Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток”. Рассмотрены практические примеры с ключевыми проводками и типовые ситуации по учету. Ведет урок преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет”, главный бухгалтер Гандева Н.В. Для просмотра нажмите ниже на видео ⇓
Отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
На счете 99 "Прибыли и убытки" бухгалтером выводится или кредитовое (прибыль) или дебетовое (убытки) сальдо. Это сальдо, еще до утверждения собственником должно быть перенесено на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Это должна быть последняя за отчетный год проводка в главной книге.
Если была получена прибыль, то бухгалтер делает запись:
Дебет 99 "Прибыли и убытки"
Если был получен убыток, то бухгалтер пишет:
Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Кредит 99 "Прибыли и убытки"
Только в следующем за отчетным годом, после того как собственник (например, общее собрание акционеров), утвердит распределение прибыли, только тогда бухгалтер проводит по общепринятой практике реформацию баланса. И по счетам главной книги, на основе решения собственника, бухгалтер начинает реформацию баланса, суть которой теперь сводится к списанию целевых сумм со счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на цели, определенные собственником.
Оставшаяся после этого прибыль предназначена для самофинансирования предприятия. Она представлена в виде кредитового сальдо на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Согласно пункту 51 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций при рассмотрении итогов деятельности отчетного года и решении вопроса об источниках покрытия убытка (как отчетного года, так и прошлых лет) на эти цели могут быть направлены прибыль, оставшаяся в распоряжении организации (за исключением учтенной в качестве источника покрытия капитальных вложений), в порядке ее распределения; резервный фонд, образованный в соответствии с законодательством; добавочный капитал (за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке), а также доведение величины уставного капитала до величины чистых активов организации.
Поэтому в соответствии с источником покрытия убытков на счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи:
А) в части его покрытия за счет ранее начисленных сумм резервного капитала:
Дебет 82 "Резервный капитал"
Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Б) за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
Дебет 84 "Нераспределенная прибыль прошлых лет"
Кредит 84 "Непокрытый убыток отчетного года"
В) в случае уменьшения уставного капитала при доведении его до величины чистых активов
Дебет 80 "Уставный капитал"
Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Г) если собственники приняли решение погасить убыток за свой счет, то делается запись:
Дебет 75 "Расчеты с учредителями"
Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
До перехода на новый некоторые расходы организации списывались на дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Это касалось тех расходов, которые согласно нормативным документам должны были списываться за счет собственных источников (материальная помощь работникам, приобретение путевок в дома отдыха и санатории, благотворительная деятельность и т.п.). Такой порядок приводил к тому, что прибыль отчетного года завышалась на сумму этих расходов, и собственники не могли рассчитать реальную доходность вложений в организацию. Кроме того, списывая ряд расходов за счет чистой прибыли, администрация организации нарушала законные права ее собственников: только они имеют право распределять чистую прибыль на те или иные цели.
Согласно новому плану счетов, отнесение каких - либо расходов (кроме определенных собственниками) не допускается. Все расходы организации должны или капитализироваться (включаться в стоимость активов) или списываться на счет 80 "Прибыли и убытки".
В связи с этим новый план счетов предусматривает и несколько иной порядок учета чистой прибыли, отражаемой на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Для этого мы предлагаем к этому счету открыть следующие субсчета: 84.1 "Полученная прибыль", 84.2 "Нераспределенная прибыль", 84.3 "Использованная прибыль" и 84.4 "Полученный убыток". Необходимо их открытия обусловлено следующим абзацем из пояснений к счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в инструкции по применению плана счетов: "Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться".
Пример:
В году, следующем за отчетным, на основании решения общего собрания собственников предприятия организации, осуществляется по обще принятому правилу распределение прибыли, полученной за отчетный год.
При этом делаются следующие записи:
1.Начисление доходов () участникам:
Кредит 75.2 "Расчеты по выплате доходов"
Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Отчисления в резервный капитал:
Дебет 84.1 "Полученная прибыль"
Кредит 82 "Резервный капитал"
2. Покрытие убытков прошлых лет:
Дебет 84.1 "Полученная прибыль"
Кредит 84.4 "Полученный убыток"
Необходимо отметить, что общепринятая практика реформации баланса, начисления дивидендов, отражения решений акционеров по использованию прибыли, покрытию убытков и т.д. отличается от положений нормативных актов, регулирующих порядок отражения в бухгалтерском учете решений акционеров, принятых ими при утверждении бухгалтерской отчетности.
Согласно пункту 51 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций "в годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей "Резервный капитал", "Нераспределенная прибыль прошлых лет", "Непокрытый убыток прошлых лет", "Нераспределенная прибыль отчетного года", "Непокрытый убыток отчетного года" показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.".
Утверждение годовых отчетов, годовой бухгалтерской отчетности, в том числе отчетов о прибылях и убытках (счетов прибылей и убытков) общества, а также распределение прибыли, в том числе выплата (объявление) дивидендов, и убытков общества по результатам финансового года относится к компетенции общего собрания акционеров (ст. 48 Федерального закона РФ № 208-ФЗ). Годовая бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователям только после ее утверждения в порядке, установленном учредительными документами организации (п.2 ст.15 Федерального закона № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Поэтому решение акционеров о выплате дивидендов должно, согласно законодательным и нормативным актам, отражаться заключительными записями в годовой бухгалтерской отчетности, а не в следующем отчетном периоде. Такой порядок учета начисления дивидендов соответствует нормам статьи 42 Федерального закона РФ от 26.12.1995 № 208-ФЗ: "дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества".
Поэтому в аналитическом учете нераспределенной прибыли необходимо предусмотреть субсчета нераспределенной прибыли отчетного года и нераспределенной прибыли прошлых лет или "Прибыль полученная" и "Нераспределенная прибыль". "Прибыль полученная" как и нераспределенная прибыль отчетного года, отражаемая на счете 88.1 старого плана счетов, - существует или "живет" одну новогоднюю ночь. И в эту ночь должны быть сделаны записи, отражающие решение акционеров об использовании данной прибыли или покрытии убытков отчетного года.
Решение о выплате годовых дивидендов, размере дивиденда и форме его выплаты по акциям каждой категории (типа) принимается общим собранием акционеров по рекомендации совета директоров (наблюдательного совета) общества. Размер годовых дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества. Общее собрание акционеров вправе принять решение о невыплате дивидендов по акциям определенных категорий (типов), а также о выплате дивидендов в неполном размере по привилегированным акциям, размер дивиденда по которым определен в уставе.
Общество не вправе принимать решение о выплате (объявлении) дивидендов по акциям:
До полной оплаты всего уставного капитала общества;
до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии с нормами Федерального закона № 208-ФЗ;
если на день принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности () в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) или указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов;
если на день принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, и резервного фонда, и превышения над определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения.
При начислении дивидендов акционерам возникает обязанность предприятия начислить и уплатить согласно подпункту 1 статьи 250 и 275 НК РФ. При определении доходов от участия в других организациях по подпункту 1 необходимо понимать, что налогооблагаемая база формируется из трех составляющих:
Дивиденды, полученные от иностранной компании,
дивидендов, начисленных иностранной компании,
сумма дивидендов, начисленных предприятиям - резидентам Российской Федерации, уменьшенных на суммы дивидендов, полученных от предприятий - резидентов Российской Федерации.
Согласно пункту 2 предприятие, начислившее дивиденды акционерам - резидентам Российской Федерации признается налоговым агентом. Налоговая база с суммы начисленных дивидендов определяется с учетом дивидендов, полученных в отчетном (налоговом) периоде.
Для формирования информации по направлениям распределения прибыли к счету 84.1 "Полученная прибыль" целесообразно использовать более детальную аналитику путем открытия субсчетов: 84.11 "Начисление доходов от участия в организации", 84.12 "отчисления в резервный капитал", 84.13 "Покрытие убытков прошлых лет" и т.п.
После этих записей сальдо счета 84.1 "Полученная прибыль" покажет сумму нераспределенной прибыли, которая переносится на счет 84.2 "Нераспределенная прибыль" проводкой:
Дебет 84.1 "Полученная прибыль"
Кредит 84.2 "Нераспределенная прибыль"
После чего счет 84.1 "Полученная прибыль" закроется, а сальдо счета 84.2 "Нераспределенная прибыль" покажет величину средств, накопленных организацией.
Сумма затрат по приобретению (созданию) нового имущества собирается на дебете счета 08 "Вложения во " с последующим списанием этих затрат данного счета на дебет счетов 01 " " и/или 04 " ". Одновременно на сумму вышеуказанных затрат следует составить проводку:
Дебет 84.2 "Нераспределенная прибыль"
Кредит 84.3 "Использование прибыли"
В результате этого сальдо счета 84.3 "Использованная прибыль" будет показывать сумму нераспределенной прибыли, использованной на приобретение (создание) нового имущества, а сальдо счета 84.2 "Нераспределенная прибыль" - сумму еще не использованной на эти цели нераспределенной прибыли.
Сальдо счетов 84.2 "Нераспределенная прибыль" и 84.3 "Использованная прибыль" может быть только кредитовым и в совокупности остается неизменным.
Системное отражение использования чистой прибыли на приобретение (создание) нового имущества внутри одного и того же счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" позволяет не только видеть, сколько этой прибыли израсходовано на эти цели, но и облегчает общение с участниками организации при решении вопроса о величине доходов, планируемых к выплате от участия в предприятии.
С помощью аналитического учета к счетам 84.2 "Нераспределенная прибыль" и 84.3 "Использованная прибыль" можно организовать контроль состояния и движения средств нераспределенной прибыли. Они не расходуются безвозвратно, постоянно обращаются в предприятии, меняя свою форму (из денежной в товарную и из товарной в денежную).
При этом общая величина активов не меняется. Совокупное сальдо счетов 84.2 "Нераспределенная прибыль" и 84.3 "Использованная прибыль" постоянно возрастает, свидетельствуя о приросте активов организации по сравнению с суммой первоначальных вложений собственников.
Вверх
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
корреспондирует со счетами
| по дебету | по кредиту |
|
51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 75 Расчеты с учредителями 80 Уставный капитал 82 Резервный капитал 83 Добавочный капитал 84 Нераспределенная прибыль 99 Прибыли и убытки |
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 82 Резервный капитал 83 Добавочный капитал 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 99 Прибыли и убытки (непокрытый убыток) |
Применение плана счетов: счет 84
- Исправление существенных ошибок
... «Прибыль/убыток от продаж» - 500 000 руб. – закрыт субсчет «Прибыль и убытки»; Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток...)», Кредит счета 99 «Прибыль и убытки» - 500 ... следует исправить следующим образом: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками...
- Как отразить в бухгалтерском учете выплату работнику материальной помощи?
Относить выплату материальной помощи на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»? Какие бухгалтерские проводки составляются... относить выплату материальной помощи на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»? В № 6, 2017 ... относить выплату материальной помощи на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»? По мнению Минфина, нет. ... предусмотрено отражение расходов организации на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». С точки зрения финансового...
- На что обратить внимание при подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год
Вывод о способности организации приносить прибыль и своевременно исполнять обязательства, что... записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», пересчитать сравнительные... в результате исправления указанной ошибки прибыль или убыток отражаются в составе прочих... с бюджетом по налогу на прибыль (счет 68.4 «Расчеты по налогу... учету за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов...
- Нужно ли удерживать НДФЛ с выплат сотрудникам при однодневных командировках?
Документального подтверждения произведенных за счет указанных денежных средств расходов. ... периода в корреспонденции со счетом учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (п. 9 ... отражаться записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в корреспонденции с кредитом... счета 69 (по отдельным субсчетам... документального подтверждения произведенных за счет указанных денежных средств расходов...
- Учет расходов по выделенной субсидии
Инструкции по применению Плана счетов (описание счетов 86 и 98) средства... , логичнее их списывать за счет нераспределенной прибыли, так как этим... отражение расходов организации на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В соответствии с ПБУ... бюджетные средства списываются со счета учета целевого финансирования как... учете расходов, финансируемых за счет субсидий, предприятия вправе воспользоваться... учета расходов, покрытых за счет субсидий, предприятие воспользовалось правами, ...
- Порядок выплаты дивидендов учредителю - единственному участнику ООО
Распределению подлежит именно чистая прибыль, то есть прибыль, установленная после уплаты... прибыль и нераспределенная прибыль тождественны. О наличии возможности выплатить дивиденды за счет нераспределенной... не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой... работнику организации) отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту 70 ... дивиденды), восстановленная в составе нераспределенной прибыли, не учитывается в составе...
- Товарный знак и торговая марка: как учесть?
Средства индивидуализации) они собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы... его стоимость переносится со счета 08 на счет 04 «Нематериальные активы») тогда... добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого актива, проведенной... организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации: Дебет 83 Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Результаты... организации они отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» ...
- Отчетность за 2016 год: о том, как правильно учесть ежегодные разъяснения Минфина
Уплаты налога на прибыль, оно отражается по дебету счета 99 «Прибыли... налоговые санкции? Начисленный налог на прибыль (аналогичные обязательные платежи ЕНВД, ... формируют прибыль (убыток) до налогообложения. То есть отражаются на счетах расходов, счет 99 ... счету 84, и никак не влияет на показатель строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток... аналитическом учете на субсчетах к счету 84. 5. Стоимость МПЗ отражается... отражаются в бухучете на счете 55 «Специальные счета в банках». После...
- Пересмотренная бухгалтерская отчетность
Текущего года ретроспективно с использованием 84 счета "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со... счетом того актива или обязательства, по...
- Добавочный капитал: формирование, использование и порядок бухгалтерского учета
Дооценки объекта имущества на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации при выбытии... упадет, либо зачислению в нераспределенную прибыль в случае выбытия объекта внеоборотных... возможную уценку придется проводить за счет нераспределенной прибыли. Более того, может... переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль организации. Пример 3. Предприятие... связи с выбытием объекта 83 84 6 294,28 16.10 ... 600 31.10.2017 Признан убыток от продажи в составе заключительных...