Определяет термин «налоговая декларация» НК РФ как официальный документ, установленного образца, предназначением которого является предоставление ИП налоговым органам информации об объёме полученного дохода за определённый (расчётный) период. Предприниматель может выбирать из нескольких форм налогообложения: ОСНО, УСН, ЕНВД, ПСН. Каждая из них предусматривает уплату разных форм налога и обязательства по предоставлению отчётности. Не существует единой формы, подходящей для всех налоговых режимов. Какие формы деклараций ИП должен передавать ИФНС на регулярной основе, а какие только при определённых случаях. На чём сконцентрировать внимание при заполнении.
Налоговая декларация для ИП существует нескольких видов:
- полная – подразумевает учёт всех доходов, которые предприниматель получил в ходе ведения бизнеса. Отображает расчёт всех видов налогов, вменённых ИП. Иными словами, содержит сводные данные;
- уточнённая – предназначение заключается в корректировании данных, зафиксированных декларацией полного вида. Может быть затребована фискальными органами при выявлении неточностей. Инициировать подачу может и предприниматель, если самостоятельно обнаружил ошибочные сведения. Если отображённые в декларации данные занижают сумму налоговых отчислений ИП, придётся оплатить штраф. Если сумма уплаченного налога равна или превышает уточнённые данные, то штрафные санкции не налагаются. При подаче необходимо приложить сопроводительное письмо (с отображением всех выявленных неточностей) и первичную документацию, например, платёжное поручение, в котором была допущена ошибка. Сроков подачи не существует, так как актуальность возникает только при возникновении ошибок;
- нулевая – приостановление деятельности не является основанием прекращения предоставления отчётности. Бланк декларации ничем не отличается от стандартного. Заполнение зависит от применяемого режима налогообложения. При ОСНО подобную форму необходимо подавать только если ИП за год не заработал никакой прибыли. Не играет роли заработная плата сотрудников и иные выплаты (в том числе социального характера и в рамках договоров ГПХ), полученные физическим лицом, с которых уже был вычтен подоходный налог. При УСН подать нулевую декларацию возможно только в случаях, когда деятельность была полностью приостановлена, никакого дохода не было получено. ЕНВД определяет, что уплата вменённого налога совершается независимо от полученных доходов ИП. Подразумевает выплату фиксированной суммы от предполагаемого для вида деятельности дохода и соответствующих физических показателей. В связи с этим нулевая декларация по данному виду не подаётся;
- финальная – декларация о доходах ИП подобного вида подаётся при прекращении деятельности, независимо от сроков подачи, регламентированных для конкретной формы налогообложения. Необходима при подаче заявления о завершении деятельности. Оформление нужно осуществлять на основании данных итогового баланса, который составляется после закрытия расчётного счёта либо окончания финансовой ревизии, если ИП совершал взаимные расчёты в наличном измерении.
Отчётность необходима налоговым органам с целью осуществления государственного контроля над деятельностью и доходами ИП. Предприниматели на патенте не сдают в фискальные органы декларацию о доходах.
Предоставляют отчётность в ИФНС по месту регистрации. Исключением являются некоторые направления бизнеса, отчётность по которым подаётся по месту фактического осуществления бизнеса.
Отчётность предпринимателей на ОСНО является самой сложной, в сравнении с другими системами налогообложения. Основная система предусматривает уплату: НДС (налогооблагаемой базой является стоимость товара или услуги), НДФЛ (налогом облагается весь доход), имущественного налога и иных отчислений, согласно направлению бизнеса. Плательщикам НДФЛ необходимо сдавать 2 вида отчётности – бланк 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Предоставление последнего происходит однократно, в момент перехода к ОСНО и получения первого дохода. Указывает величину фактических и предполагаемых годовых доходов. Форма 3-НДФЛ подаётся ежегодно, в конце отчётного года, до 30 апреля. Отчётность по НДС составляется на основании счёта-фактуры, книг покупок/продаж и иных регистров.
Сдаётся электронкой до 25 числа месяца, который следует за отчётным кварталом. Декларацию по имущественному налогу подавать не требуется.
Декларация по ЕНВД подаётся ежеквартально до 20 числа месяца, наступающего за отчётным периодом, независимо от наличия и размеров дохода. Если численность персонала ИП менее 25 человек, то подавать декларацию разрешено любым из способов, если более – только электронно.
УСН предполагает оплату единого налога, процент ставки которого зависит от объекта налогообложения:
- «доходы» – ставка 6%;
- «доходы-расходы» – ставка 15%.
Подать декларацию необходимо до 30 апреля года, который следует за отчётным. В конце каждого квартала предпринимателю необходимо вносить авансовые платежи, сверка которых будет проведена в конце года. То, как должен отчитываться ИП по упрощёнке при отсутствии деятельности или отрицательном результате, определено НК РФ: предприниматель имеет право подать нулевую декларацию.
Предприниматели на УСН и ЕНВД имеют возможность снизить размер налоговой нагрузки при помощи вычета из суммы налога страховых взносов «за себя» (до 100% взноса) или работников (до 50%).
Корректное декларирование полученных расходов поможет избежать штрафных санкций. Категорически запрещено намеренно уменьшать налоговые платежи.
Чтобы прекратить деятельность, предпринимателю необходимо совершить ряд шагов ещё до момента подачи финальной или ликвидационной декларации. При неправильности действий при завершении ведения бизнеса предприниматель может понести значительные финансовые потери. Для инициации процедуры прекращения деятельности, в органы налоговой службы необходимо подать заявление установленного образца. Предварительно требуется оплатить госпошлину (160 р.) и приложить соответствующую квитанцию к заявлению.
Если ИП выступал в качестве работодателя, возникает обязанность сдать отчётность в ПФР за сотрудников. Информацию о выполнении данной процедуры, работники ИФНС запросят в Пенсионном Фонде. Если отчётность не была сдана, то предпринимателю будет отказано в прекращении деятельности.
Порядок подачи и форма ликвидационной декларации зависит от режима налогообложения:
- «упрощенец» (ИП на УСН) подаёт декларацию по той же форме, что и при подаче сведений о доходах. Срок подачи регламентирован – до 25 числа месяца, который следует за месяцем, ознаменовавшимся прекращением деятельности. Код налогового периода должен иметь значение 50;
- при «вменёнке» ИП подаёт декларацию по утверждённому образцу, как и во время поквартальной отчётности. Важно: форма была изменена в 2017 году. Срок подачи определён до 20 числа месяца, который следует за кварталом, в котором официально была прекращена деятельность ИП. Заполнение осуществляется по общим правилам. Форма декларации ЕНВД при закрытии ИП в 2019 году (актуальный образец) представлена ниже:
- предпринимателям, применяющим основную систему налогообложения, вменено обязательство подачи декларации по НДФЛ (в срок до 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности) и НДС (до 25 числа месяца, наступающего за кварталом прекращения деятельности).
Ликвидационная декларация подаётся после закрытия ИП. Оказание услуг по представлению интересов при ликвидации деятельности предлагают многие компании на возмездной основе.
Датой прекращения деятельности ИП является день внесения этой информации в ЕГРИП. Регламентирует процедуру №129-ФЗ.
Единой типовой формы не существует, однако стоит отметить, что разные типы деклараций состоят из одноимённых разделов, схожих по наполнению:
- титульная страница – содержит данные окончательного и корректного результата произведённых в разделе II расчётов, размер страховых взносов и налогового платежа;
- раздел I: отображает ИНН, ФИО ИП, № корректировки, контактные данные, номер и полное наименование ФНС, код налогового периода и вида экономической деятельности. Подписывается предпринимателем. Важно указать дату;
- раздел II: КБК, ОКТМО, адрес фактического осуществления деятельности, расчёт пошлины, код деятельности.
Заполнение декларации разных типов происходит по общим правилам:
- показатели вносятся с крайней левой ячейки, при наличии незаполненных, требуется проставить прочерки;
- при отсутствии данных для внесения в ячейки, необходимо проставить прочерки;
- при заполнении от руки разрешено использование чернил фиолетового, чёрного, синего цвета;
- заполнять печатными строчными буквами или воспользоваться шрифтом Courier New;
- все листы нумеруются, начиная с титульного (формат нумерации «001», «002»);
- проставить печать (при наличии) в соответствующих местах;
- запрещено использовать корректор для исправления ошибок;
- не требуется сшивать листы или скреплять;
- значения округляются до целых, по математическому принципу. Исключением является коэффициент К1 для декларации ЕНВД, значение которого округлено до тысячных;
- для удобства сначала заполняется последняя страница декларации, затем первый раздел, после чего Титульный лист.
Актуальные образцы деклараций, пошаговые инструкции как заполнить налоговую декларацию для ИП по ЕНВД, УСН, ОСНО содержит сайт ФНС https://www.nalog.ru/ .
Для заполнения деклараций можно воспользоваться автоматизированными программами. Важно проверить актуальность бланка.
Как подать декларацию в налоговые органы
НК РФ предусмотрено несколько способов как сдать декларацию в налоговую для ИП:
- Лично посетив уполномоченный орган ФНС. Обязательно предъявить документ, удостоверяющий личность.
- Через доверенное лицо. Предприниматель имеет право оформить доверенность на представление своих интересов в инстанциях различного уровня. Доверенность должна быть нотариальной. Доверенному лицу также необходимо предъявить паспорт.
- Почтой. Разрешена отправка заказным или ценным письмом. Важно приложить опись отправленных документов. Подтверждается получение подписанием работниками налоговых органов уведомительного бланка, который возвращается ИП.
- Онлайн. Применение интернет-ресурсов позволяет значительно сэкономить временные издержки. Совершить отправку возможно через Портал Госуслуг, при этом необходимо иметь подтверждённый аккаунт, а также ЭЦП (электронно-цифровую подпись). Уведомление о получении документов будет отображено в Личном Кабинете.
Независимо от выбранного способа подачи документов, налоговые органы имеют право отказать в приёме декларации.
Причинами этого могут являться:
- отказ предъявить документ, удостоверяющий личность;
- некорректно составленная или отсутствующая доверенность на представителя;
- неверная форма отчётности;
- отсутствие подписей;
- не соблюдены правила заполнения.
За несвоевременность подачи предусмотрена ответственность, отказ в приёме также приравнивается к непредоставлению. В качестве наказания может быть применён штраф, размеры которого определяются исходя из формы налогообложения, суммы налоговых платежей, временного периода просроченного предоставления – 5% от суммы декларации за каждый пропущенный месяц, но не менее 1000 рублей, и не более 30% от суммы. Помимо этого, расчётный счёт ИП налоговые органы имеют право заблокировать (или наложить арест), что предполагает невозможность совершать любые операции. Крайней мерой является постановка предпринимателя на особый контроль, с проведением регулярных проверок деятельности.
Важно соблюдать требования налогового законодательства. Если нарушение сроков подачи декларации произошло, нужно оплатить налоги, так как это позволит рассчитывать на снижение штрафных санкций (сумма штрафа 1000 р.).
При регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя следует быть готовым к тому, что придется сдавать множество отчетных документов. Одним из важнейших действий бизнесмена является подача налоговой декларации. Она подается один или несколько раз в год, в зависимости от выбранной системы налогообложения.
Видов деклараций существует несколько. Некоторые из них никак не регламентированы законодательством, но, тем не менее, к подаче они обязательны (например, «нулевка»). Рассмотрим, как и куда их подавать.
Одинаковые моменты и различия в подаче отчета у ИП или ООО
Способы подачи декларации:
- лично;
- через представителя;
- через Internet;
- по почте.
Сдача отчетных документов в налоговую инспекцию у индивидуальных предпринимателей и обществ с ограниченной ответственностью не сильно различается.
Два основных отличия:
Сроки подачи деклараций по УСН:
- для ИП – до 30 апреля;
- для ООО – до 31 марта.
Перечень документов, необходимых для подачи декларации:
- для ИП нужны ИНН, свидетельство о регистрации и выписка из ЕГРИП;
- для ООО: ИНН, ОГРН, выписка из ЕГРЮЛ или данные руководителя, коды виды деятельности, адрес и наименование организации.
Если предпринимателем или организацией была выбрана общая система налогового обложения, то ИП платит НДФЛ, а ООО – налог на прибыль.
Отличием между формами организации может считаться также и налог на имущество. Индивидуальный предприниматель его не платит, а вот для фирмы его уплата обязательна.
О предполагаемых доходах ИП
Данный вид налогового отчета обязателен для индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют деятельность по получению прибыли, используя общую систему налогообложения. Этот вид отчета носит название 4-НДФЛ. Для только что зарегистрированных предпринимателей ее сдача необходима.
На основе переданных в ней данных государственный орган рассчитывает суммы авансовых платежей для уплаты налогов . К сдаче она подлежит в течение пяти дней по истечению месяца со дня впервые полученного дохода. Бизнесмены, которые работают не первый год, подают этот вид отчета вместе с основной своей декларацией.
Форма декларации унифицирована, состоит из 1 листа . Заполнить ее несложно.
Отметим 3 важных момента при составлении этой декларации:
- сумма ожидаемого дохода должна указываться за минусом будущих расходов;
- отражению подлежит только та сумма, которую планируется получить от ведения деятельности предпринимателя;
- цифра дохода прописывается без копеек, в полных рублях.
За непредставление не предусмотрена ответственность для тех, кто работает давно. Платежи будут рассчитаны исходя из данных прошлых лет. А вот тем, кто только начал свою работу могут назначить штраф в сумме 200 рублей.
Нулевая
Этот вид отчета (в народе – «нулевка») сдается индивидуальным предпринимателем в том случае, если он не осуществлял никакой деятельности по извлечению прибыли . Также эта декларация подается в том случае, если ИП зарегистрировано перед официальным сроком подачи сведений, а бизнес еще не развит, то есть его баланс стремится к нулю. Налогов, соответственно, он платить не будет, но отчитаться обязан.
Если не сдать декларацию вовремя, то предпринимателя привлекут к административной или налоговой ответственности. Чаще это наложение штрафных санкций. Минимальная сумма штрафа – 1000 рублей. Причем, если сдача отчетности задерживается уже не в первый раз, сумму штрафа могут удвоить.
Для ИП без работников, а также для тех, кто использует ЕНВД
Отчитываться тем, кто не имеет работников в своем предприятии гораздо легче. Не требуется учитывать фонд заработной платы, не надо платить взносы в Страховой фонд. С 2014 года перестала быть обязательной подача отчета о среднесписочной численности. Если у предпринимателя нет сотрудников, и он находится на УСН, ему потребуется сдать только декларацию по единому налогу . Сумму самого налога необходимо платить ежеквартально.
Декларация для ИП, использующих ЕНВД требует ежеквартальной сдачи – не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем квартала. За первый квартал 2015 года следует отчитываться уже по новой редакции декларации.
На уплату налога отводится всего 5 дней после крайней даты подачи сведений, то есть до 25 января (закрываем предыдущий год), апреля, июля и октября каждого налогового периода. Если эта дата выпадает на выходной либо праздничный день, то крайним считается первый рабочий день после 25 числа. Сдать декларацию можно стандартными способами.
В случае если предприниматель задерживает подачу сведений более чем на 10 дней, государственный орган имеет право остановить движение средств по его расчетному счету («заморозка»). Штраф, который будет наложен на бизнесмена, составит от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога, но никак не менее одной тысячи рублей . Процент от суммы будет высчитываться за каждый полный или неполный месяц после наступления крайней даты официального платежа.
Декларация для ИП, использующих УСН
Индивидуальные предприниматели, выбравшие для ведения своего бизнеса упрощенную систему налогообложения, должны сдавать отчет до 30 апреля каждого налогового периода (это календарный год). Этот вид декларации носит название 3-НДФЛ, она унифицирована и состоит из 6 листов. Подается она 1 раз в год. Ее форма установлена законодателем РФ. Сдать ее можно одним из 4 способов, описанных выше. Имеет два вида: «доходы» и «доходы минус расходы».
Заполняется декларация вручную, либо с помощью программы, предоставляемой ФНС . Считается, что данный вид декларации является самым простым для заполнения. Отчет подается в территориальный орган налоговой инспекции теми же четырьмя способами, что и остальные виды деклараций.
Штраф за непредставление данного вида отчета высчитывается в таком же порядке, как и за просрочку декларации при использовании системы ЕНВД.
Как происходит заполнение декларации на УСН: смотрите видеоролик.
Документ, если ИП ликвидирует фирму
Закрытие ИП происходит там же, где и регистрация – в налоговой службе. Вид декларации, которую нужно сдать перед ликвидацией предприятия зависит от системы налогообложения, на которой находился индивидуальный предприниматель. Сдавать отчет необходимо также и за неполный налоговый период.
Если использовалась УСН, то декларация должна быть сдана не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором было закрыто ИП (например, если ИП прекратил свою работу 14 января 2014 года, то декларацию нужно сдать не позже 25 февраля 2014 года). Также потребуется вместе с декларацией подать уведомление о прекращении деятельности. Данный документ является дополнительной отчетностью . Декларацию можно сдать как до закрытия ИП, так и после этого.
Если использовалась ОСНО, то требуется сдать декларацию формы 3-НДФЛ в течение 5 рабочих дней после прекращения предпринимательской деятельности.
Если предприниматель использовал систему ЕНВД, то подать сведения нужно до 20 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
Подавать декларацию нужно в налоговую инспекцию, в которую обращались при регистрации в качестве ИП. Способы для сдачи отчета описаны выше.
Если вовремя не подать данные декларации, то вам будут в обязательном порядке начислены штрафы из пенсионного фонда. Причем в максимальном размере . В 2014 году сумма штрафа за год составила бы 138 627 рублей.
Российским законодательством предусмотрена сдача деклараций по всем существующим системам налогового обложения. Исключение составляет только патентная система. Для нее форма отчета не разработана и подача ее не обязательна.
Многообразие видов деклараций не должно пугать индивидуальных предпринимателей. Формирование сведений и заполнение бланков не такая уж тяжелая работа, как может показаться на первый взгляд. Привлечение стороннего бухгалтера кажется целесообразным только при наличии сотрудников. В этом случае отчетов нужно будет сдавать намного больше.
Отчитываться перед ФНС следует своевременно. Выше мы рассмотрели срок сдачи различных деклараций. Неважно, какая юридическая форма была выбрана. Последствия затягивания сдачи отчетности могут быть весьма неприятными для предпринимателя и его бизнеса.
Изменения: апрель , 2019 года
Налоговая декларация представляет собой документ, содержащий информацию о полученных ИП доходах, произведенных им расходах, используемых при расчете налога скидках и льготах.
Декларация сдается в налоговый орган по месту учета в строго установленные сроки. Нарушение указанных сроков, а также сдача отчетности с ошибками, недостоверными или неполными сведениями грозит предпринимателю ответственностью в виде штрафа.
Особенности заполнения и сдачи отчетности, ответственность за несвоевременное представление, требования к форме и порядку зависят от вида налога по которому сдается декларация.
Рассмотрим вкратце порядок и сроки сдачи декларации по каждой системе налогообложения.
Виды деклараций
Какие налоговые декларации должен сдавать ИП? Условно все виды деклараций можно разделить на 3 группы:
- 1 группа: декларации, представляемые на общем режиме налогообложения;
- 2 группа: декларации, представляемые при применении специальных налоговых режимов;
- 3 группа: отчетность, представляемая при отсутствии объектов налогообложения и движения по кассе и расчетному счету.
Декларации, представляемые при нахождении на общем режиме налогообложения
Общий или традиционный режим налогообложения (далее по тексту ОСНО) является самым сложным по составу представляемой на нем отчетности. Предприниматели на ОСНО обязаны представлять следующие виды налоговых деклараций:
- Декларация по НДС (налогу на добавленную стоимость)
- Декларация по НДФЛ (налогу на доходы физических лиц)
Примечание: ИП на ОСНО наравне с организациями, уплачивают налог на имущество, но отчетность по нему не сдают, равно как и самостоятельно не рассчитывают налог, за них это делает налоговая инспекция.
Отчетность по НДС сдают все налогоплательщики ОСН, как юридические лица, так и ИП. Различия по срокам и формату сдачи для предпринимателей и организаций не делается.
Декларация по НДС состоит из Титульного листа и 12 разделов. Обязательными к представлению всеми налогоплательщиками являются Титульный лист и раздел 1. Другие разделы (со 2 по 12) представляются при совершении соответствующих операций.
До какого числа сдавать декларацию ИП?
Отчетность по НДС ежеквартальная. Крайний срок ее сдачи - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Таблица № 1. Сроки сдачи декларации по НДС в 2017 году
С 2015 года данная декларация сдается только в электронном виде всеми плательщиками указанного налога (лишь некоторые категории плательщиков, такие как налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС и предприниматели, освобожденные от уплаты НДС, могут сдавать отчетность по НДС на бумаге).
Сдача декларации по налогу на добавленную стоимость на бумаге при обязанности ее сдачи в электронной форме приравнивается налоговым органом к ее непредставлению вовсе, что влечет за собой наложение соответствующих санкций на налогоплательщика.
Отчетность сдается по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) с помощью операторов электронного документооборота.
Декларация сдается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.
Примечание: последние цифры штрих-кода титульного листа актуальной на 2017 год формы декларации: 9011
Декларация по налогу на имущество
Отчетность по налогу на имущество сдают только юридические лица, являющиеся плательщиками общей системы налогообложения. ИП декларацию по имущественному налогу не составляют и не сдают.
Данная форма отчетности представляется не только предпринимателями на ОСНО, но и физическими лицами при получении в налоговом периоде доходов от продажи имущества, находившегося в собственности менее установленного законом срока, а также при заявлении налоговых вычетов.
Если при заявлении вычетов отчетность сдается в любое время в течение года, то ИП на ОСНО и граждане, получившие доход от реализации имущества должны подать декларацию в строго установленный срок - до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Декларация 3-НДФЛ состоит из Титульного листа, разделов 1 и 2 и Листов А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И.
ИП на ОСНО в общем порядке заполняют Титульный лист, Разделы 1 и 2, Листы В и Ж.
Примечание: помимо декларации по форме 3-НДФЛ ИП на ОСНО обязаны сдавать декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ. Декларация о предполагаемом доходе состоит всего из одного листа в котором предприниматель указывает доход, который он планирует получить в новом году. Именно на основании данных из декларации 4-НДФЛ налоговая рассчитывает и направляет ИП уведомления на уплату авансовых платежей.
Также, 4-НДФЛ сдается при значительном отклонении показателей в прошлой декларации по данной форме (более, чем на 50%).
Срок сдачи
Декларация по форме 3-НДФЛ представляется раз в год, в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. За 2016 год отчетность нужно сдать до 2 мая 2017 года , а за 2017 - до 30 апреля 2018 года соответственно.
Декларация по форме 4-НДФЛ сдается в течение 5 дней с окончания месяца, прошедшего с даты получения первого дохода в году. Например, если доход получен 2 февраля 2017 года, 4-НДФЛ нужно сдать в срок до 10 марта 2017 года (2 марта заканчивается месяц с даты получения дохода, с 3 марта отчитывается 5 рабочих дней).
Формат представления отчетности
Декларации по формам 3-НДФЛ и 4-НДФЛ могут быть представлены, как в бумажном виде, так в электронной форме.
Отчетность 4-НДФЛ сдается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@.
Отчетность 3-НДФЛ сдается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (ред. от 10.10.2016).
Примечание: последние цифры штрих-кода титульного листа актуальной на 2017 год формы декларации 3-НДФЛ: 3018 3015
3-НДФЛ
Декларации, представляемые при нахождении на специальных режимах налогообложения
Всего, в настоящее время, существует 4 специальных режима налогообложения, используемых ИП:
- Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО);
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
- Патентная система налогообложения (ПСН, ПСНО, Патент);
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Отчетность на УСНО сдается предпринимателями раз в год. Декларация представляется даже в том случае, если в налоговом периоде отсутствовали доходы (расходы) и налог к уплате в бюджет равен 0. Такая декларация называется нулевой.
Состав декларации зависит от того, какой объект налогообложения по УСН выбран: «доходы» или «доходы минус расходы».
Примечание: Раздел 3 заполняется только в случае получения имущества, работ и услуг в рамках целевого финансирования, целевых поступлений и благотворительности.
Срок сдачи
Декларация УСН представляется раз в год, в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. За 2016 год отчетность нужно сдать до 2 мая 2017 года , а за 2017 - до 30 апреля 2018 года соответственно.
Формат представления отчетности
Сдача отчетности в электронной форме происходит также по ТКС через операторов ЭДО.
Отчетность по УСН сдается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
2017
Декларация, представляемая при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Отчетность по ЕНВД представляется вне зависимости от наличия в отчетном периоде дохода. Связано это с тем, что налог рассчитывается исходя не из фактического, а из вмененного дохода.
Декларация состоит из титульного листа из Разделов 1, 2, 3.
До какого числа сдавать?
Декларация по ЕНВД представляется по итогам каждого квартала в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Формат представления отчетности
Декларация по УСН может быть представлена, как в бумажном виде, так в электронной форме.
Сдача отчетности в электронной форме происходит также по ТКС через операторов ЭДО.
Отчетность по УСН сдается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@
Примечание: последние цифры штрих-кода титульного листа актуальной на 2017 год формы декларации по УСНО: 2017
Декларация, представляемая при применении патентной системы налогообложения (ПСН)
Предприниматели на патенте, в отличие от всех иных режимов налогообложения, никакой отчетности не сдают .
Декларация, представляемая при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)
Отчетность по ЕСХН представляется раз в год, по итогам налогового периода.
Декларация состоит из титульного листа Разделов 1, 2, 2.1 и 3.
Титульный лист, Разделы 1 и 2 обязательны к заполнению всеми плательщиками данного режима налогообложения.
Срок сдачи
Декларация по ЕСХН представляется по итогам года в срок до 31 марта года , следующего за отчетным.
Формат представления отчетности
Декларация по ЕСХН может быть представлена, как в бумажном виде, так в электронной форме.
Сдача отчетности в электронной форме происходит также по ТКС через операторов ЭДО.
Отчетность по ЕСХН сдается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 01.02.2016 N ММВ-7-3/51@
Примечание: последние цифры штрих кода титульного листа актуальной на 2017 год формы декларации по ЕСХН: 8018
Единая упрощенная налоговая декларация (ЕУНД)
Единая упрощенная декларация является отдельным видом декларации, представляемой при полном отсутствии деятельности у налогоплательщика. Она состоит из всего одного листа и может быть представлена только по некоторым налогам, в частности, по НДС, налогу на прибыль, УСН, ЕСХН.
Условиями для сдачи ЕУНД является полное отсутствие каких-либо операций по счету (в том числе списание коммунальных платежей, выдача з/п и т.д.) и объектов обложения налогом, по которому планируется сдача упрощенной декларации.
Уполномоченные органы требуют от владельцев бизнеса отчётности, касающейся величины полученной прибыли от ведения предпринимательской деятельности. Эта информация для них важна, поскольку от дохода ИП зависит размер оплаченных налогов в государственную казну. Декларация является обязательным документом. Все субъекты хозяйствования в статусе индивидуальных предпринимателей обязаны составлять и подавать в Налоговую Службу отчётность, а также оплачивать налоги, на основании расчётов, отражённых в ней. Специалисты контролирующих органов сопоставляют соответствие прибыли уплаченным налогам на основании данных отчёта. Достоверность его заполнения проверяется во время проверок субъекта предпринимательства, а также в случае сомнений в истинности поданной информации.
Разумеется, многие предприниматели рано или поздно задумываются над тем, как сдать декларацию в налоговую для ИП. Речь об этом пойдет далее в данной статье.
Виды налоговых деклараций для ИП
Виды отчётности
Налоговая декларация ИП существует в нескольких формах. Выбор нужного документа осуществляется самостоятельно субъектом хозяйствования в зависимости от применяемой системы налогообложения, от вида деятельности и от предпринимательского статуса. Срок подачи декларации ИП в зависимости от её типа может определяться квартальными или годовыми периодами.
Кто должен подавать декларацию
Полная
В полной отчётной документации индивидуальный предприниматель учитывает все доходы, являющиеся результатом хозяйственной деятельности. При этом рассчитываются все виды налогов, которые вменены в обязательство ИП в соответствии с применяемой системой налогообложения и видом деятельности. В полной декларации предоставляется сводная информация.
Уточнённая
Уточнённая отчётность предназначена для внесения корректировок в декларацию полного типа, поданную для рассмотрения уполномоченным органам в соответствии с регламентируемыми законом сроками.
Документ может быть оформлен по официальному требованию представителей Налоговой Службы в случае выявления неточностей в его содержании. Инициатором заполнения уточнённой формы может быть и предприниматель в случае самостоятельного выявления им ошибок в отчёте. В случае если информация, отражённая в декларации, занижает налоговые обязательства субъекта предпринимательства, то обязан будет оплатить штраф. Если сумма оплаченного налога соответствует или превышает уточнённое значение, то отсутствует необходимость доплаты по этой статье.
Сопроводительное письмо к уточнённой декларации
Уточнённый вид отчёта подаётся предпринимателями часто, поскольку нередкая смена законодательных норм и отсутствие компетентных знаний в этой области, приводят к неправильному заполнению отчётной формы. Она подаётся в соответствии с правилами и порядком предоставления первичной декларации. Отличие заключается в наличии штампа на лицевой стороне бланка. Сроки к подаче документа отсутствуют, поскольку она актуальна только в случае выявления ошибок. Рекомендуется оформить к документу сопроводительное письмо, в котором следует отобразить все выявленные в первичном документе неточности.
Нулевая
Образец декларации для ИП
Результаты предпринимательской деятельности не всегда радуют организаторов бизнеса. Часто сложившиеся обстоятельства заставляют предпринимателя приостановить своё дело в ожидании лучших времён. Убыточный или «замороженный» бизнес не освобождает ИП от налоговой отчётности. Налоговые специалисты должны быть уведомлены о финансовых событиях субъекта. Заполненный стандартный бланк декларации прочерками называется нулевой отчётностью, свидетельствующей о том, что у бизнесмена на протяжении отчётного налогового периода отсутствовала прибыль. Стоит отметить, что не могут воспользоваться такой возможностью предприниматели, являющиеся плательщиками вменённого налога.
Читайте также: Продажа доли в уставном капитале ООО: налогообложение
Финальная
Декларация о доходах ИП финального типа подаётся ИП при закрытии вне зависимости от регламентируемых сроков подачи отчётности. При её отсутствии, специалисты налоговых органов не примут заявление у предпринимателя о закрытии. Это может привести впоследствии к начислению штрафных санкций, потому что ИП будет считать, что он закрыт и не подаст в положенный срок налоговую отчётность. В действительности он ещё будет состоять на учёте, несмотря на то, что формально деятельность уже приостановлена. Финальная декларация оформляется на основании итогового финансового баланса, составленного после закрытия банковского расчётного счёта или проведения денежной ревизии в случае, если предприниматель совершал взаиморасчёты в наличном измерении.
Требование представителей Налоговой Службы оформить уточнённую декларацию
Как заполнить и когда сдавать
При выборе индивидуальным предпринимателем упрощённой системы налогообложения, отчитываться ему придётся раз в году в срок до последнего дня апреля.
Если этот день является выходным, то срок переносится на первый рабочий день в мае. Заполняя утверждённую нормативными положениями форму, следует указывать достоверные данные. Некоторые предприниматели, ввиду собственной некомпетентности, обращаются за помощью в специализированные компании, оформляя с ними доверительные отношения. После предоставления сведений, касающихся денежного оборота за отчётный временной промежуток, специалисты самостоятельно оформляют отчёт и подают его в Налоговую Службу. Для субъектов предпринимательства, осуществляющих деятельность в небольших объёмах, характерно привлечение сторонних организаций для ведения бухгалтерского учёта. В такой ситуации им следует внести в свой бюджет дополнительную статью расходов.
Куда подавать налоговую декларацию
Если результат предпринимательской деятельности превышает лимитированное порядком применения упрощённой системы налогообложения значение дохода, то ИП может работать только на общей системе. Такое же решение придётся ему принять в случае, если вид его деятельности несовместим с УСН. Для ИП на общей системе налогообложения применяется другая форма декларации, которая также подаётся ежегодно. Однако при работе с НДС, предпринимателю следует подавать отчётность каждый квартал.
В Налоговом Кодексе отражены требования к отчётности, выявляющей доход предпринимателя. На основании этой величины проводятся расчёты размеров налогов, которые должны быть своевременно перечислены на специальный государственный расчётный счёт. Сдача декларации ИП может быть проведена несколькими способами:
- Лично предпринимателем. Чтобы подтвердить личность, ему необходимо иметь с собой документацию, его идентифицирующую.
- Доверенным лицом. ИП на доверителя должен выписать доверенность, которая должна быть заверена в нотариальной конторе. При подаче документов, гражданин должен предъявить паспорт и доверенность на право совершения действий.
- Через почту, используя опцию ценного письма «до востребования». Компетентно оформленный документ с описью содержимого размещается в конверте, запечатывается и отправляется по адресу месторасположения Налоговой Службы. Факт получения отчёта фиксируется специальным бланком уведомления, в котором получатель подписывается, что свидетельствует о факте получения корреспонденции.
- Через интернет-ресурсы, используя возможности специализированного программного обеспечения. Способ подачи отчётов позволяет выполнить законодательные требования, не покидая пределов дома или офиса.
Налоговая декларация ИП онлайн — это возможность быстро отправить отчетность без очередей и лишней траты времени. Тем, кто никогда не сталкивался с такой формой отправки декларации, стоит внимательно изучить весь процесс. Для опытного бизнесмена это хорошее подспорье, а для новичков — возможность сэкономить массу времени.
Ни одному налогоплательщику не хочется иметь проблемы с уплатой налогов, поэтому такую процедуру предпочтительно провести заранее. Налоговая декларация необходима для того, чтобы индивидуальные предприниматели регулярно отправляли отчет о своей деятельности. В ней учитываются следующие пункты:
- все доходы и расходы за указанный промежуток времени;
- налоговые вычеты;
- льготы;
- непосредственно сам налог (его общая сумма);
- другие данные о налогоплательщике.
Чтобы правильно заполнить бланк и подать его в налоговую службу, необходимо действовать согласно указаниям регламента, который установлен Налоговым Кодексом РФ. Предписаний несколько:
- декларация на доходы составляется по месту прописки ИП;
- документы должны быть в 2-х экземплярах: для налоговой службы и личного хранения. На 2-м экземпляре должна иметься отметка о том, что отчетность была принята.
Как ИП подать декларацию через интернет? Необходимо понимать, что она должна предоставляться в любом случае, даже если доходы предпринимателя равны нулю. Декларацию о доходах ИП можно подавать лично, отправлять по почте с обязательной описью вложений и с помощью интернет-ресурсов.
Системы налогообложения для ИП и возможность подачи декларации
Индивидуальный предприниматель может подавать декларацию о доходах по одной из следующих систем:
Общая система — по ней предпринимательская деятельность облагается налогом, если при регистрации ИП перешел на упрощенный режим. В таком случае предпринимателю необходимо вести книгу учета доходов и расходов, вести все хозяйственные операции и уплачивать все налоги, а именно:
- единый социальный налог — 30%;
- НДС — 0%, 10% или 18%;
- НДФЛ — 13%.
Упрощенная система — это самый распространенный способ налогообложения, освобождающий от уплаты НДФЛ, НДС, налога на имущество и единого социального налога. При такой системе декларация о доходах подается всего лишь 1 раз в год, а единый налог уплачивается 1 раз в квартал. Возможно и уменьшение налога, например, на сумму, равную уплаченным страховым взносам (до 50%). Если предприниматель не держит сотрудников, то уменьшение налогов может превысить 50%. Упрощенная система предполагает выбор предмета налогообложения:
- доходы, полученные в результате деятельности предпринимателя — 6%;
- доходы, уменьшенные на величину расходов — 15%.
Вернуться к оглавлению
Традиционный способ подачи отчетности
Первый способ — это подать ее лично или отправить по почте. Заполнять ее может как сам индивидуальный предприниматель, так и его сотрудник. Для такой процедуры существуют специальные агентства, которые значительно упрощают деятельность предпринимателей. Информация, которую необходимо вносить в декларацию, может различаться. Перечень будет зависеть от того, есть ли у предпринимателя ЕНВД (единый налог на временный доход) или нет, а также указание доходов и расходов, если предприниматель действует по упрощенной системе налогообложения. Все остальные правила заполнения одинаковы:
- все указываемые суммы должны округляться, указывать их необходимо только в рублях;
- заполняется бланк ручкой черного или синего цвета, печатными буквами, разборчиво;
- на строках, которые не требуют заполнения, необходимо ставить прочерк.
Декларация о доходах состоит из титульного листа и 2-х разделов. Рекомендуется начинать заполнение именно с конца, т. е. с раздела №2, затем переходить к заполнению раздела №1, и только потом к титульному листу
. Для заполнения бланков понадобятся следующие данные:
- номер налоговой инспекции;
- свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции;
- выписки из банка, которые подтверждают уплату налогов;
- номера ОВЭД, ОКАТО, КБК.
Заполнение вручную делается следующим образом:
- Рассчитывается итоговый годовой доход, для этого необходимы все бухгалтерские записи.
- На первом листе указывается номер ИНН и год, за который ведется отчет. Там же отмечается номер налоговой инспекции и ОКВЭД.
- На 2-м листе необходимо указать коды и сумму налогов.
- В 3-й лист вносятся налоговые ставки, сумма доходов и расходов за год. Все остальные разделы заполняются в зависимости от налогового режима ИП.
- Перед подачей необходимо проставить все подписи и печати.
Вернуться к оглавлению
Подача декларации онлайн
Сегодня, когда интернет-технологии активно упрощают жизнь человека, в том числе и предпринимателя, несложно узнать, как подать декларацию онлайн для ИП. В помощь бизнесменам разработаны специальные программы.
Как подать ИП декларацию через интернет, знает одноименная программа «Декларация». Ее можно установить на персональный компьютер, воспользовавшись официальным сайтом налоговой службы. Помощь такой программы делает процесс быстрым и легким, так как все ошибки, внесенные в электронный бланк, будут исправляться автоматически.
Программа «Декларация» не предполагает отправки заполненных бланков через интернет, а это означает, что заполненную декларацию необходимо будет распечатать и отнести в налоговую инспекцию самостоятельно.
Чтобы не только заполнить декларацию ИП онлайн, но и отправить ее через интернет, можно воспользоваться 2-мя способами:
- Отправка осуществляется посредством регистрационной карты, которую можно получить в инспекции ФНС при предоставлении паспорта и ИНН. На карте будут указаны логин и пароль, с их помощью можно будет осуществлять подачу декларации онлайн.
- Отправка осуществляется при помощи электронной подписи, получить которую можно в специализированном аккредитованном центре.
В личном кабинете на сайте ФНС заполняется бланк декларации ИП, и сразу же отправляется на рассмотрение. После того как декларация будет принята, предприниматель получит уведомление в своем личном кабинете.
Подача отчетности через интернет сэкономит время предпринимателя, поможет исправить ошибки, рассчитает сумму налога без погрешностей, а сама передача через сеть будет защищенной. Важно помнить о том, что после подачи декларации через интернет предпринимателю все же придется наведаться в ФНС, так как ему необходимо будет поставить подпись на бланке. Длинных очередей в таком случае пугаться не стоит, так как для тех, кто подает декларацию онлайн, обычно работает отдельное окно.