Отчет 6 ндфл стр 110.

Строка 100 в форме 6-НДФЛ находится в разделе 2 и предназначена, чтобы показать дату фактического получения дохода. По разным выплатам и в зависимости от ситуации порядок заполнения будет отличаться.

Как заполняют строку 100 в 6-НДФЛ (какие даты указывать)

В разделе 2 все операции указываются в хронологическом порядке. Отправной строкой (датой) как раз является первая строка 100 (первая дата).

Если операций с разными датами у вас много, то места на странице на всё у вас не хватит. Поэтому заполните столько таких страниц, сколько нужно в вашей конкретной ситуации. Пронумеруйте последовательно все листы.

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала "Зарплата" обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

6-НДФЛ строка 100: какую ставить дату

В первой строке раздела 2 ставьте дату фактического получения доходов. Для сумм в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для вознаграждений по ГПД – день выплаты причитающихся исполнителю (подрядчику) средств. Это самые частые случаи заполнения строки 100.

Строки 130 и 140 - для стоимостных показателей: непосредственно полученного от агента дохода и удержанного налога.

Все даты приводятся в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546).

Напомним, как правило, удерживается налог в день выплаты. А днем перечисления платежа в бюджет является следующий за этим событием рабочий день. Исключение - такие распространенные выплаты, как больничные и отпускные. Для них утвержден особый срок. Это последнее число месяца, в котором были сделаны такие выплаты. Даже если вы платите налог раньше срока или - по ошибке - позже, то указывать по строке 120 нужно все равно предусмотренный законом дедлайн.

При совпадении установленного срока с выходным/праздником нужно ставить в строке 120 ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК, письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568).

Рассмотрим отдельные ситуации по заполнению раздела 2.

Как заполнить строки 100, 110, 120 6-НДФЛ по преждевременной зарплате

Бывает, что зарплату за месяц выплачивают до его окончания. Например, зарплату за март компания выдает по тем или иным причинам 28 марта. Тогда раздел 2 будет заполняться с особенностями.

Дело в том, что по закону дата фактического получения зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК). Так, датой получения мартовской зарплаты в любом случае будет 31 марта. Раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169 и от 25.07.2014 № БС-4-11/14507). Преждевременная зарплата признается авансом.

В такой ситуации в разделе 2 ставятся следующие данные:

по строке 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата;
110 – аналогично строке 100;
120 – ближайший рабочий день после даты, проставленной в вышеприведенных строках.

Чтобы проверить себя, обратите внимание вот на какой момент: дата из строки 110 не должна предшествовать дате из строки 100.

6-НДФЛ: заполнение строк 100, 110, 120, если аванс выплачивают концом месяца

Если аванс выплачивается в последний день месяца за этот месяц, то с него, несмотря на то, что это аванс, нужно в обязательном порядке удержать НДФЛ. Ведь для целей расчета налога этот день является датой получения дохода в виде оплаты труда. И налог с этой суммы должен быть удержан, хотя выплата за месяц и частичная (определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ при увольнении после отпуска

Зачастую сотрудник увольняется сразу после отпуска. Обычно - в середине месяца. Так вот в таком случае каких-либо особенностей в заполнении раздела 2 не существует. Приведите следующие данные (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/2094):

по строке 100 – дата выплаты отпускных;
110 – дата удержания НДФЛ, которой также является дата выплаты отпускных;
120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные;
130 – сумма отпускных;
140 – сумма налога с выплаты.

Строка 100 6-НДФЛ при увольнении сотрудника: пример

Заполнение строки 100 формы 6-НДФЛ по премиям

В случае с премиями порядок зависит от характера выплаты. Если это премия производственного характера, которая является частью оплаты труда, показатели потребуются следующие (письмо ФНС России от 14.09.2017 № БС-4-11/18391):

по строке 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
110 – день фактической выплаты премии;
130 – сумма премии;
140 – сумма налога.

Непроизводственные премии – другое дело. Это стимулирующие выплаты, а не вознаграждения за выполненную работу. Поэтому приравнивать их к оплате труда нельзя. И порядок в отношении раздела 2 формы 6-НДФЛ будут соответственно другой. Приводим необходимые показатели (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984):

по строке 100 – дата выплаты непроизводственной (разовой) премии;
110 – аналогично строке 100;
120 – ближайший рабочий день после дня, указанного по выше приведенной строке 110;
130 – сумма премии;
140 – сумма НДФЛ.

110 строка 6 НДФЛ нужна для указания даты на которую налог был удержан. Даты в строке 110 6 НДФЛ по-разному определяются для денежных, неденежных доходов и матвыгоды. Проверьте себя!

6 НДФЛ: строки 100, 110, 120

Раздел 2 содержит даты, когда получен доход, удержан и уплачен НДФЛ, а также величины доходов и налога.

При оформлении раздела 2 все вознаграждения группируют дважды:

по дням выплаты;
по срокам уплаты НДФЛ.

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдают в разные дни

Предположим, что работникам разных отделов выдают зарплату в разные дни. По строке 110 6-НДФЛ указывают день фактической выплаты заработной платы. Остальные строки будут заполнены так:

Таблица 1. 6 НДФЛ: строки 100, 110, 120

В этой ситуации отразите зарплату в разных блоках строк 100–140. Несмотря на то что дата получения дохода для всех сотрудников по строке 100 будет одинаковой – последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). А вот дата удержания НДФЛ будет отличаться, так как вы удерживаете налог в день выдачи денег.

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплата выдана в выходной

Предположим, что вы выплатили зарплату в выходной день. Возникает вопрос. В такой ситуации в 6-НДФЛ (строка 110) какую дату ставить? В этому случае в 6-НДФЛ строка 110 должна содержать день фактической выплаты зарплаты. Остальные строки заполняют так:

Таблица 2. Строки 100, 110, 120 6 НДФЛ

По закону, если крайний срок выпал на выходной, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Исключение – дата дохода и день, когда удержали НДФЛ с выплаты (строки 100 и 110). А вот дата по строке 120 сдвигается. Если компания выдала деньги в пятницу, то вправе заплатить НДФЛ в понедельник.

Скачать пример платежки на НДФЛ с производственной премии .
Скачать пример платежки по НДФЛ с зарплаты уволенного сотрудника .

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали в последний день месяца

Допустим вы выплатили зарплату в последний рабочий день месяца. Строка 110 6-НДФЛ будет заполнена как и в предыдущем случае. В ней указывают день фактической выплаты зарплаты. Остальные графы формы заполняют так:

Таблица 3. 6 НДФЛ: заполнение строки 100, 110, 120, 130

Выдать зарплату надо накануне, если дата выплаты совпала с выходным или праздничным днем (ст. 14, 136 ТК). Но датой получения дохода в любом случае будет последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). А так как в месяце больше нет рабочих дней, то удержите НДФЛ на день выплаты денег

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за прошлый квартал выдали в текущем периоде

Показать зарплату в разделе 1 надо в периоде начисления, даже если выдали средства уже в следующем квартале. А раздел 2 заполняйте, когда операция фактически завершена. То есть в 6-НДФЛ текущего периода, так как именно на него выпали дата выдачи зарплаты и день удержания НДФЛ (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4900). Строки отчета будут заполнены так:

Таблица 4. 6 НДФЛ: расшифровка строк

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату за декабрь выдали в текущем периоде

Предположим, вы в текущем периоде выдали зарплату за декабрь 2017 года. Графы 6-НДФЛ будут заполнены так:

Таблица 5. Как правильно заполнить строки 100, 110, 120 в 6 НДФЛ

Неважно, что денежные средства за декабрь выдали в текущем периоде. К примеру, во II квартале 2018 года. Поэтому отразите выплату в 6-НДФЛ за полугодие. А вот в разделе 1 декабрьскую зарплату не отражайте (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058)

Строка 110 6-НДФЛ, если зарплату выдали тремя частями

Вы выдали зарплату тремя частями, с двух выплат удержали НДФЛ. Дата дохода с зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому если выдали средства до того, как завершился этот месяц, то это еще не доход, а аванс, с которого НДФЛ удерживать не надо.

Но если после того, как завершился месяц, выдали остаток двумя частями, то НДФЛ удержите дважды. Причем с первой суммы удержите и ту долю, которая приходилась на аванс. Тогда в разделе 2 понадобится заполнить два блока строк 100–140 (письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Стоки 6-НДФЛ будут запонены так:

110 – дата выплаты первой части зарплаты, выданной после окончания месяца;
130 – сумма дохода (аванс плюс первая часть);
140 – сумма налога, удержанная с аванса и первой части;
100 – последний день месяца, за который начислили заработную плату;
110 – дата выплаты второй части зарплаты, выданной после окончания месяца;
120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
130 – сумма дохода (вторая часть);
140 – сумма налога, удержанная со второй части.

Строка 110 6-НДФЛ, если переплатили зарплату

Допустим, вы переплатили сотруднику зарплату, и он не вернул разницу. Если переплатили зарплату из-за технической ошибки, то она не считается счетной. К примеру, повторно выдали деньги за один и тот же месяц. В этом случае взыскать переплату с сотрудника нельзя. Вернуть разницу он может только по собственному желанию (определение Верховного суда от 20.12.2012 № 59-В11-17). Если он отказывается вернуть деньги, то лишняя сумма – это не заработная плата, а иной доход. Оттого в 6-НДФД датой дохода будет дата выдачи денег. Значит, в разделе надо заполнить два блока строк 100–140. Строки формы будут заполнены так:

100 – последний день месяца, за который начислили зарплату;
110 – дата фактической выплаты заработной платы;
120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
130 – сумма дохода без учета переплаты;
140 – сумма удержанного налога;
100 – дата выплаты излишней суммы сотруднику;
110 – та же дата, что и по строке 100;
120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
130 – сумма переплаты;
140 – сумма налога, удержанная с переплаты.

Строка 110 6-НДФЛ, если НДФЛ заплатили с опозданием

Предположим, вы позже срока перечислили НДФЛ в бюджет. В разделе 2 отражают дату удержания и крайний срок, когда надо перечислить НДФЛ в бюджет. Поэтому неважно, когда фактически перечислили налог в бюджет. Заполняйте расчет в общем порядке. На камералке инспекторы сверят строку 120 с датами, отраженными в платежке. Поэтому из-за расхождений в датах сначала запросят пояснения, а затем выпишут штраф – 20 процентов от суммы, несвоевременно перечисленной в бюджет (ст. 123 НК). Графы 6-НДФЛ заполняют так:

Таблица 6. 6 НДФЛ: расшифровка строк при задержке зарплаты

Вложенные файлы

Справочник по срокам уплаты НДФЛ.doc
Бланк платежного поручения с расшифровкой полей.doc
Пример платежного поручения на перечисление НДФЛ с зарплаты.doc
Пример платежного поручения на перечисление НДФЛ с производственной премии.doc
Пример платежного поручения на перечисление НДФЛ с зарплаты уволенного сотрудника.doc

Читайте инструкцию, как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ. В этой статье мы рассказали о строках 100, 110 и 120 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения, правила определения дат в простых и сложных случаях. Вы увидите примеры и удобные таблицы-памятки. А еще сможете скачать пустой актуальный бланк 6-НДФЛ и образец, заполненный на конкретном примере.

Организация или предприниматель являются налоговыми агентами по НДФЛ, если они выплачивают доходы физическим лицам. Налоговые агенты сдают в ИФНС ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ. Он утвержден приказом Минфина России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@.

В этой статье мы будем разбираться, как заполнять строки 100, 110 и 120 в разделе 2 формы 6-НДФЛ:

Расшифровка строк в 6-НДФЛ и порядок их заполнения

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются только данные за последние 3 месяца, если в них начисляли, выплачивали доходы физическим лицам или перечисляли налог. Раздел 2 состоит из повторяющихся блоков по 5 реквизитов. Смотрите в таблице, что означают строки 100, 110 и 120 в разделе 2 формы 6-НДФЛ:

Номер строки	Название	Расшифровка
	Дата фактического получения дохода	Для каждого вида выплат физическим лицам дата фактического получения определена Налоговым кодексом
	Дата удержания налога	В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ компания удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода. Здесь отражаются даты фактической выплаты денег физическим лицам
	Срок перечисления налога	Сроки установлены Налоговым кодексом

В строках 130 и 140 указываются суммы:

130 – сумма выплаты, указывается в рублях и копейках,
140 – сумма налога, указывается в полных рублях.

Данные отражаются в блоках без разбивки по налоговым ставкам. Критерием распределения выплат по блокам являются даты. Если все три даты совпадают, то выплаты суммируются и отражаются в одной группе строк. Если выплаты отличаются хотя бы одной датой, то они указываются в отдельном блоке. Покажем на примере.

Пример

28 февраля 2018г. бухгалтер начислил зарплату и больничные. Деньги были перечислены на банковские карты работников в этот же день. Дата фактического получения дохода (стр.100) и удержания налога (стр.120) у зарплаты и больничных совпадают. А срок перечисления налога (стр.130) у них разный:

Срок перечисления НДФЛ с зарплаты – следующий рабочий день после перечисления денег работникам, т.е. 1 марта 2018г.,
Срок перечисления НДФЛ с больничных – последнее число месяца, в котором они выплачены, т.е. 28 февраля 2018г.

Бухгалтер заполнит 2 блока строк, отдельно для зарплаты и больничных.

Не возникает сложностей, если доход начислен и выплачен, а налог перечислен в течение одного квартала. Как заполнить раздел 2, если даты начисления и выплаты дохода или перечисления налога приходятся на разные кварталы? Ответ смотрите в нашей таблице-памятке:

Доход	Как отразить в разделе 2	Основание
Зарплата или больничные начислены в декабре, выданы в январе следующего года	В отчете за 1 квартал следующего года	Письмо ФНС России от 29.11.16 № БС-4-11/22677@, Письмо ФНС от 25.01.17 № БС-4-11/1249
Зарплата выдана в последний день квартала	В следующем отчетном периоде, т.к. срок перечисления налога приходится на следующий квартал	Письмо ФНС от 24.10.16 № БС-4-11/20126@
Отпускные выплачены в одном квартале, а отпуск начался в следующем квартале	В периоде выплаты	Письмо ФНС от 01.08.16 № БС-3-11/3504@
По договору ГПХ акт подписан в декабре, оплата выдана в январе следующего года	В расчете за 1 квартал следующего года	Письмо ФНС России от 26.10.16 № БС-4-11/20365

Порядок заполнения строки 100 формы 6 -НДФЛ

У бухгалтеров возникает вопрос: какую ставить дату в строке 100? И по какому доходу: тому, что начислено или выплачено? В этой графе указывается дата фактического получения дохода. Для каждого вида выплат эти даты установлены Налоговым кодексом. Предлагаем удобную таблицу-памятку, какую дату ставить в строку 100 формы 6-НДФЛ:

Вид дохода	Дата фактического получения (стр. 100)	Основание
Заработная плата и премии (за исключением квартальной и годовой)	Последний календарный день месяца, за который выплата начислена	п.2 ст.223 НК РФ, письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-3-11/2169@
Квартальные и годовые премии	Последний день месяца, в котором издан приказ о премировании	Письмо ФНС от 28.03.16 № БС-4-11/5278
Больничные и отпускные	Дата выдачи денег работнику (перевода на банковскую карту)	пп.1 п.1 ст.223 НК РФ
Вознаграждение по ГПХ договору	День выплаты	пп.1 п.1 ст.223 НК РФ
Дивиденды	Дата выплаты	пп.1 п.1 ст.223 НК РФ
Доходы в натуральной форме	Дата получения дохода	пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, письмо ФНС от 24.01.17 № БС-4-11/1139@
Сверхнормативные суточные	Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет	пп.6 п.1 ст.223 НК РФ
Зарплата, выплаченная в день увольнения в середине месяца	Последний день работы	пп.2 п.2 ст.223 НК РФ
Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении	День выплаты работнику	пп.1 п.1 ст.223 НК РФ
Материальная выгода от экономии на процентах по кредиту	Последний день каждого месяца всего срока кредита	пп.7 п.1 ст.223 НК РФ

Посмотрите образец заполнения строки 100 раздела 2 отчета 6-НДФЛ:

Заполнение строки 110 в 6-НДФЛ

Согласно п.4 ст.226 НК РФ работодатели обязаны удерживать НДФЛ одновременно с выплатой дохода физическому лицу. Об это напоминают и налоговики в письме 25.02.2016 № БС-4-11/3058@. Заполнять поле 110 нужно с учетом формы получения дохода.

Если доход представляет собой денежную выплату, то в поле 110 будет указан день, когда человек получил наличные или дата фактического перечисления денег на его банковскую карту:

Если выплачен доход в натуральной форме, и удержать НДФЛ невозможно, то в строке 110 указываются нули, такое разъяснение дали налоговики в письме от 09.08.16 № ГД-3-11/3605@:

Если стандартные налоговые вычеты превысили доход, то в поле 110 нужно указать нули, такое разъяснение содержится в письме ФНС от 05.08.16 № БС-4-11/14373:

Как заполнить строку 120

В строку 120 вписываем дату, указанную НК РФ:

Если срок перечисления выпадает на выходной день, то указывается следующий рабочий день (Письмо ФНС от 11.05.16 № БС-4-11/8312):

Если доход выплачен в натуральной форме и удержать налог невозможно, то в поле 120 указывают нули. Нули указывают и в том случае, если доход оказался меньше стандартных налоговых вычетов. Образцы такого заполнения мы представили выше.

Строки 100, 110, 120 формы 6-НДФЛ: пример заполнения

Рассмотрим заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ по зарплате на примере ООО «Лидер». Исходные данные:

Дата	Событие	Сумма дохода, руб.	Сумма НДФЛ, руб.
	На банковские карты работников перечислена заработная плата за декабрь 2017г.
	Начислена зарплата работникам за январь 2018г.
	На банковские карты перечислена зарплата за февраль
	Сотруднику начислены и выданы отпускные
	Начислена зарплата за февраль 2018г.
	Зарплата за февраль перечислена на банковские карты работников
	Работнику выплачен доход в натуральной ферме
	Начислена зарплата за март, выплата запланирована на апрель

Поля 100, 110 и 120 формы 6-НДФЛ будут заполнены так:

Строка 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ может остаться пустой, если вы не удерживали и не перечисляли НДФЛ в бюджет в I квартале 2016 года.

Но это вряд ли. Ведь вы выплачиваете работникам зарплату, пусть и частями. С каждой части вы должны исчислить и удержать НДФЛ, а затем его перечислить в бюджет.

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

В 2016 году по зарплате НДФЛ нужно перечислить не позже дня, следующего за днем ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ) — строка 120. Это касается и депонированной зарплаты, и выданной с опозданием.

Например, оклад — 10 000 руб. Компания выплатила — 2000 руб., удержали НДФЛ — 260 руб. (2000 руб. × 13%). В этот или на следующий день перечислили в бюджет.

Затем, выплатили еще — 3000 руб., удержали НДФЛ — 390 руб. и перечислили и т.д.

Как нужно заполнять строки 110 — 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ?

В строке 100 «Дата фактического получения дохода» — дата, когда доход считается полученным.

По зарплате — это последний день месяца, за который она начислена, при увольнении — последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Например:

— ноябрь 2015 — 30.11.2015;

— декабрь 2015 — 31.12.2015;

— январь 2016 — 31.01.2016;

— февраль 2016 — 29.02.2016;

— март 2016 — 31.03.2016.

В строке 110 «Дата удержания налога» — дата, когда нужно удержать НДФЛ. Здесь действуют такие правила — фактическая дата выплаты зарплаты.

Компания (налоговый агент) удерживает НДФЛ с фактически выданной зарплаты. Даже если зарплату выдаете или перечисляете с задержкой.

Если вы выдаете зарплату из кассы или перечисляете на банковскую карточку работку, то НДФЛ удерживается в этот же день (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Например, часть зарплаты за декабрь 2015 года, компания выплачивает 15 января 2016 года. В строке 110 указываем дату 15.01.2016. Следующая часть зарплаты за декабрь 2015 года выплачиваем 17 марта 2016 года. В строке 110 — 17.03.2016.

Если зарплата в натуральной форме, НДФЛ нужно удержать, когда работник получит любые денежные доходы (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

В строке 120 «Срок перечисления налога» — дата, когда удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет. Крайний срок уплаты НДФЛ по правилам налогового законодательства, а не фактический.

В 2016 году по зарплате НДФЛ нужно перечислить не позже дня, следующего за днем ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Это касается и депонированной зарплаты, и выданной с опозданием.

Если срок уплаты выпадает на выходной, его переносят на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Например, зарплата за декабрь 2015 года.

Строка 100 — 31.12.2015. Дата возникновения дохода была в прошлом году, но все равно ее надо указать;

Строка 110 — 15.01.2016. Выплатили часть зарплаты и удержали НДФЛ с этой части. Вы можете и перечислить НДФЛ в этот день.

Строка 120 — 18.01.2016. Крайний срок выпадает на 16.01.2016, но это суббота, выходной день, переносим на первый рабочий день — понедельник. Срок уплаты НДФЛ — НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее этой даты.

Строка 110 6 НДФЛ содержит дату удержания налога с выплаты работнику. Так как, согласно законодательству, подоходный налог всегда удерживается в тот же день, когда и была осуществлена выплата, то в данной строке указываются общие данные (хотя разъяснения и оговаривают, что дата всегда должна учитывать вид дохода).

Форма 6 НДФЛ является обязательной для всех, кто сдает и форму 2 НДФЛ, а именно ИП и организации, которые выплачивают заработную плату физическим лицам. Данная отчетность должна содержать все сведения о начисленных доходах, которые были выплачены за отчетный период.

Данная строка включается в раздел 2 формы 6 НДФЛ. Ее заполнение, как и всей формы отчетности, регламентируется Налоговым Кодексом РФ.

Правила заполнения

Прежде всего стоит сразу оговорить, когда такая форма в принципе не должна сдаваться. Это возможно только когда показатели дохода нулевые, а именно:

предпринимательская деятельность не велась вообще;
отсутствуют наемные работники на предприятии;
наемные работники есть, но выплаты никакие им не были начислены.

Сразу стоит уточнить, что если раздел 1 данной формы отчетности заполняется по принципу накопления сумм с начала текущего года, то даты в этом разделе отображаются только за период, который охватывает бланк отчета (последние 3 месяца).

В строке 110 заполняется дата, когда НДФЛ с дохода работника был удержан по факту. В идеале, если даты во всех строках (100, 110 и 120) совпадают - иными словами, в день получения дохода у работника сразу же был удержан налог и в этот же день перечислен. Даты могут отличаться между собой, если, к примеру, выплаты произошла уже в конце рабочего дня и перечислить налог естественно уже было не возможно.

Основные нюансы

При подачи отчетности прежде всего стоит учесть некоторые моменты, на которых иногда не акцентируется внимание при разъяснении необходимых пунктов:

Всегда необходимо учитывать праздничные дни и выходные!

К примеру, зарплата могла быть начислена в текущем месяце, но в последний день. А выплачена в таком случае она может быть в следующем месяце. Особенно, если первые дни месяца - праздничные или выходные. В таком случае дата начисления дохода будет в строке 100, а уже непосредственной выплаты и удержания налога - в строке 110.
Также стоит внимательно анализировать все даты, указанные в строках 100, 110 и 120. В идеале они должны идти по возрастанию (как и их нумерация соответственно). В крайнем случае они могут совпадать, но не в коем случае не идти по убыванию!
Хотя это и не является обязанностью лица, но для перестраховки рекомендуется подать в ФНС пояснительную записку о том, почему 6 НДФЛ не была подана своевременно.
Может возникнуть ситуация, когда при одинаковой дате получения различных видов дохода, даты удержания, а также перечисления налога у них будут разными. В таком случае строки заполняются также отдельно для каждого вида дохода.
Даже если налог был каким-то образом перечислен через банк в выходной день - в отчетности все равно необходимо указывать следующий за этой датой рабочий день, так как сумма в любом случае не сможет поступить на счета Налоговой Службы.

Нестандартные ситуации

Отображение отпускных. В случае выплаты отпускных в строках 100 и 110 отображается дата фактической выплаты данной суммы сотруднику. В строке 120 необходимо указать последний день месяца, когда эти отпускные были выплачены. Если же это праздничный или выходной день, то указывается первый рабочий день (это уже будет следующий месяц).

Выплата больничных. Схема отображения выплаты больничного по сути будет такая же, как отпускных. В строках 100, а также 110 необходимо указывать даты фактической выплаты, тогда как в строке 120 - последний день этого месяца либо первый рабочий день следующего месяца.
Увольнение. В таком случае правила заполнения такие, как и при выплате стандартной заработной платы. В строке 110 отражается дата фактической выплаты выходного пособия, а в строке 120 - рабочий день, следующий за этой датой. По такому же принципу указывается и компенсация за неиспользованный отпуск.

Способы проверки правильности заполнения

В письме от 10.03.2016 N БС-4-11/3852 Налоговая Служба специально приводит подробные разъяснения, по каким соотношениям можно самостоятельно проверить правильно ли заполнена форма 6 НДФЛ. Итак, прежде всего стоит обратить внимание на то, что дата строки 120 должна быть обязательно более поздней, чем указанная в 110. Если же это правило будет нарушено, то за подачу каждого такого документа необходимо будет уплатить штраф в размере 500 руб.

Чаще всего даты должны совпадать либо же в крайнем случае отличаться максимум на один день (дата удержания на день позже). В противном случае в Налоговой могут потребовать объяснение почему день перечисления налога наступил позже, чем налога НДФЛ.

Если были выявлены какие-либо неточности или ошибки в заполнении формы, то бухгалтеру будет дано 5 рабочих дней на их исправление. Также ему будет необходимо написать пояснительную записку с указанием причин допущения таких ошибок.

Отображение аванса

Стоит всегда обращать внимание, что выплата аванса по факту не должна отражаться в различных формах отчетности. Согласно НК эти деньги работник по сути еще не заработал и поэтому никакой налог с аванса удерживаться не может. Данная сумма должна отражаться вместе с основной зарплатой после окончания отработанного месяца. По этой же причине налог и не удерживается с суммы аванса - все удержания производятся уже с полностью начисленной заработной платы сотрудника.

Подводим итоги

Итак, подводя итоги, стоит еще раз уточнить, что строка 110 формы 6 НДФЛ должна содержать дату удержания взноса с дохода работника. Такие бланки подаются только в отношении наемных работников. Если у сотрудника были различные виды доходов, то форма должна быть заполнена по каждому из них - на каждый вид дохода в строке 110 будет указана дата удержания налога именно с него.