Чтобы заплатить налог бухгалтеру нужно совершить несколько последовательных действий: правильно определить налоговую базу, рассчитать налог и сумму к уплате (с учетом вычетов, зачетов и т.п.). И, как правило, все внимание налогоплательщики сосредотачивают именно на правильном расчете суммы налога. Перечисление же определенной суммы в бюджет считается технической операцией — ее зачастую поручают далеко не самым квалифицированным сотрудникам. Но ошибка, допущенная при заполнении платежного поручения на перечисление налога, может дорого обойтись компании.
Уточнение платежа
Ошибка в платежном поручении чревата тем, что отправленная сумма либо вовсе не поступит на нужный счет, либо не будет «опознана» налоговым органом и учтена как другой платеж, либо отнесена в категорию невыясненных. В любом из этих случаев инспекция автоматически начнет начислять пени, поскольку формально у организации возникнет недоимка (ст. 45, 75 НК РФ).
Правда, действующая редакция Налогового кодекса позволяет в большинстве случаев такие пени не платить. Для этого достаточно подать в налоговую инспекцию заявление об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). В заявлении нужно указать на то, что при заполнении платежного поручения произошла ошибка, пояснить суть этой ошибки и попросить произвести уточнение платежа и перерасчет начисленных пеней. К заявлению надо приложить заверенную банком копию платежного поручения, подтверждающую перечисление денег.
На основании заявления инспекция принимает решение об уточнении платежа и перерасчете пеней со дня фактической уплаты налога. Перед этим инспекция вправе провести сверку платежей, запросить информацию о платеже у банка и т.п. В то же время в Налоговом кодексе не оговорен срок, в течение которого инспекция должна принять решение об уточнении платежа и перерасчете пеней. Этот пробел восполнил Минфин России, указав, что решение об уточнении должно быть принято в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления (письмо от 31.07.08 № 03-02-07/1-324).
Ошибки, которые можно исправить бесплатно
Налоговый кодекс говорит, что путем подачи заявления об уточнении платежа можно исправить ошибки, допущенные в основании платежа, его типе и принадлежности, а также при указании налогового периода и статуса налогоплательщика (п. 7 ст. 45 кодекса). Если переложить эту норму на цифровые обозначения полей платежного поручения, выходит, что заявление об уточнении можно подать, если неправильно заполнены:
Поле 101 «Статус плательщика». В нем проставляются две цифры, по которым инспекция определяет от кого (налогоплательщика или налогового агента) поступила сумма. Неправильное заполнение этого поля может привести к ошибочному разнесению налоговым органом данной суммы по лицевому счету и, следовательно, возникновению недоимки и начислению пеней.
Поле 106 «Основание платежа» , в котором в зашифрованном виде указывается фактически тип перечисляемого налога — это могут быть текущие платежи (ТП), погашение задолженности (ЗД), уплата налога по требованию инспекции (ТР). Самой распространенной ошибкой при заполнении этого поля является то, что его попросту не заполняют. Соответственно, при проведении платежа в нем автоматически проставляется ноль и налоговый орган не может идентифицировать поступившую сумму.
Поле 107 «Налоговый период». Ошибка при заполнении этого поля повлечет ошибку и при отражении поступившей суммы в лицевом счете налогоплательщика. Проще говоря, сумма будет включена в тот период, который указан в платежке, а не в тот, за который она реально предназначалась. В результате — недоимка и пени.
Поля 108 «Наименование документа»
и 109 «Дата документа»
носят вспомогательный характер, и ошибка в них вряд ли может влиять на неправильное распределение суммы налога. Но если это произошло, исправить ошибку и избежать пеней можно, подав заявление об уточнении платежа.
Ошибка при заполнении поля 110 «Тип платежа» может привести к тому, что инспекция учтет поступившую сумму не как налог, а как пени (штраф), или наоборот — пени и штраф будут учтены как сумма налога.
Неверное заполнение полей 60 «ИНН плательщика », 61 «ИНН получателя» , 102 «КПП плательщика» и 103 «КПП получателя» также может привести к неверной идентификации перечисленной суммы.
КБК и ОКАТО
Отдельно следует остановиться на таких полях платежного поручения, как КБК (поле 104) и ОКАТО (поле 105). Сразу скажем, что Налоговый кодекс позволяет уточнять эти сведения и не платить при этом пеней, поскольку данные реквизиты являются сведениями о принадлежности платежа. Однако на практике с таким уточнением возникают проблемы.
Дело в том, что ФНС России фактически ограничила право налогоплательщиков на уточнение КБК в уже проведенной через банк платежке (см. «Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом», утв. приказом ФНС России от 16.03.07 № ММ-3-10/138@). Так, согласно Рекомендациям, уточнение возможно, если оно происходит в пределах одного и того же налога, либо если указан несуществующий вид дохода (4 — 8-й разряды КБК). Кроме того, по мнению ФНС исправление возможно, если допущена ошибка в подстатье доходов (9 — 11-й разряды), в элементе дохода (12 — 13-й разряды), или в коде программ (14 — 17-й разряды).
Такой подход прямо противоречит Налоговому кодексу, который разрешает уточнять КБК независимо от того в какой бюджет поступила сумма по ошибочной платежке — главное, чтобы сумма в принципе попала в бюджетную систему, т.е. на счета Федерального казначейства (п. 7 ст. 45 НК РФ). Указание же неверного КБК никак не может привести к тому, что сумма не поступит в бюджетную систему (при правильном указании счета Федерального казначейства). Поэтому даже если в результате ошибки в КБК сумма налога поступила в бюджет другого уровня, заявление об уточнении платежа подать можно. Соглашается с таким подходом и Минфин (см, например, письмо от 13.09.006 № 03-02-07/1-249).
Что касается ошибки в коде ОКАТО (поле 105), то здесь уточнения потребуются только если налог зачисляется одновременно в несколько бюджетов. Дело в том, что по налогам, целиком поступающим в один бюджет (не важно, федеральный, региональный или местный), код ОКАТО вообще не используется при учете поступившей суммы (п. 3 разд. V «Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом"», утв. приказом ФНС от 16.03.07 № ММ-3-10/138@).
Ошибки, которые исправить не получится
Называет Налоговый кодекс и ошибки, которые нельзя исправить путем подачи заявления об уточнении платежа. Таковых всего две — неправильно указан номер счета Федерального казначейства; допущена ошибка в наименовании банка получателя (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). В обоих случаях налог считается неуплаченным. Соответственно, исправить ситуацию можно лишь повторным перечислением денег с указанием правильных реквизитов. Естественно, что если ошибка обнаружена после окончания срока, отведенного на уплату налога, то помимо самого налога придется заплатить и пени (ст. 75 НК РФ).
Может оформляться или по налогам/бюджетным сборам, или по платежам в адрес контрагентов. Этот документ обязательно должен быть составлен правильно. Если будут допущены ошибки, существует риск того, что предполагаемый получатель не получит средств.
Основная информация
Рассмотрим базовые ошибки, которые допускаются при платежах:
- Переплаты. В этом случае оформляется возврат части средств.
- Недоплаты. В этом случае или вносится доплата, или производится зачет переплаты.
Если платеж пока обрабатывается банковским учреждением, плательщик может направить в операционный отдел уточняющий документ.
Последствия допущенных ошибок
Платежные поручения нужно составлять внимательно. Даже если ошибка не приведет к утрате средств, на исправление ее все равно придется тратить много времени. Рассмотрим последствия ошибки:
- Не вовремя уплаченные налоги. Последствия: начисление , штрафов, риск повторной уплаты полной суммы налога.
- Налог считается невыплаченным. Последствия: пени, штрафы.
- Платеж поступил в другой фонд. Зачет сумм между разными фондами не осуществляется. Потому придется выплачивать налог в полной сумме вновь.
Ошибку придется исправлять. А это влечет за собой отрыв от деятельности работников, необходимость в составлении дополнительных документов, судебные разбирательства.
Вероятные ошибки при платежах в адрес контрагента
Значение перечня наиболее распространенных ошибок облегчает проверку и выявление недочетов в конкретных платежных поручениях. Очень часто допускаются эти ошибки:
- Неверно указанный ИНН. Если во всем остальном поручение оформлено правильно, то контролирующие органы не имеют права требовать уточнения реквизитов.
- Неверно указано основание платежа. Это также несущественная ошибка. Средства придут получателю. В этом случае имеет смысл связаться с получателем. Его ответ с уточнением основания платежа прилагается к поручению. Сделать это нужно обязательно, так как в обратном случае возможна путаница. Она может привести к затруднениям в работе бухгалтеров и представителей налоговой.
- Выделение , если поручение касается контрагентов, находящихся на специальном налоговом режиме. К примеру, контрагент может использовать . В этом случае ему не нужно уплачивать НДС. Соответственно, в платежном поручении не нужно выделять НДС. Если это все-таки сделано, нужно отправить уточняющее письмо в адрес своего банка. Последний направляет уведомление банку, обслуживающему контрагента. Исправить ошибку обязательно нужно. В обратном случае контрагенту придется уплачивать налог по увеличенной ставке.
- Неправильное обозначение целей платежа. К примеру, средства фактически были переведены в качестве аванса за услугу. Однако в поручении в качестве цели прописан заем. В этом случае также нужно уведомить об ошибке банк. Если этого не сделать, то компания не получит вычет по авансу.
- Неверные сведения о контрагенте. Реквизиты контрагента могут быть изменены. Однако не всегда фирма рассылает уведомления об этом. То есть платеж отправляется по старым реквизитам. В этом случае перечисленные средства будут находиться в банковском учреждении до уточнения информации. На шестой день средства возвращаются их отправителю. У компании при совершении такой ошибки есть два направления действий: подача уточненной информации в банк или получение средств обратно на шестой день с последующим переоформлением поручения.
Даже если ошибка кажется несущественной, все равно ее в большинстве случаев нужно исправлять.
Ошибки, которые можно исправить
Рассмотрим исправимые ошибки и порядок их ликвидации:
- Неправильно указано назначение средств. Нужно выполнить сверку с ИФНС по налогу, а затем заполнить акт сверки. Он подписывается бухгалтером, а также представителем ИФНС.
- Завышенный размер платежа. Можно действовать несколькими путями. Первый: направление средств повторно. Переплаченные деньги пойдут на оплату следующих платежей. Второй: оформление возврата платежа на расчетный счет компании.
Перечисленные ошибки считаются несущественными. Их относительно легко исправить.
Ошибки, которые нельзя исправить
Рассмотрим существенные ошибки, которые не подлежат исправлению:
- Указание неправильного КБК. К примеру, неверно указаны цифры кода или же взят старый КБК. В этом случае платеж признается неклассифицированным. Налог будет считаться невыплаченным. То есть плательщику придется уплачивать пени и штрафы за просрочку. Для исправления ситуации нужно направить заявление в ИФНС. В нем указывается просьба о зачете переведенных средств. К заявлению прилагаются копия неправильного поручения и выписка из банка.
- Занижение платежа. Налог также не считается уплаченным. Для исправления положения нужно внести в бюджет недостающую сумму.
- Указание КБК, который относится к другому налогу. В этом случае можно действовать несколькими путями. Это, во-первых, возврат средств на расчетный счет плательщика. Во-вторых, это повторная уплата платежа. Что будет со старым платежом? Он зачисляется по другому налогу, к которому относится КБК. По этому налогу образуется переплата, которая зачтется при следующем платеже.
- Неправильный счет получателя. Это самая сложная ошибка. Деньги придется отправлять повторно. За просрочку платежей начисляется пеня.
- Неправильное название банковского учреждения. Также является необратимой ошибкой.
- Указание несуществующего КБК. Оформляется возврат средств. Платеж направляется повторно.
Между существенной и несущественной ошибками есть большая разница. При исправимых ошибках плательщику достаточно отправить уточнение. В этом случае платеж будет считаться уплаченным. Ошибки, не подлежащие исправлению, предполагают, что налоги или платежи контрагентам не считаются выплаченными. То есть на плательщика будут накладываться штрафы, пени.
Особенности оформления заявления на уточнение налогового платежа
Если бухгалтером была допущена несущественная ошибка, реквизиты требуется уточнить. Для этого составляется заявление, содержащее информацию:
- ФИО руководителя ИФНС.
- Реквизиты компании: наименование, ИНН, КПП, ОГРН, адрес.
- Дата.
- Наименование заявления.
- Просьба об уточнении платежа со ссылкой на нормативные акты (пункты 7-8 статьи 45 НК РФ).
- Информация о платеже (размер, конкретизация совершенной ошибки, исправленный вариант).
- Перечень прилагаемых документов.
ВАЖНО! К заявлению имеет смысл приложить копию поручения, а также копию банковской выписки.
Ошибки при направлении платежей в бюджет
Платежное поручение на платежи в бюджет отличается множеством полей, что располагает к допущению ошибок. Однако среди этих полей есть те, на которые контролирующие структуры обращают мало внимания. В частности, это следующие строки:
- Налоговый период.
- Статус плательщика налогов.
- Номер и дата поручения.
- Основание платежа и его тип.
Если ошибки будут допущены в этих строках, исправлять их не обязательно. Также несущественной является строка «очередность платежа». Исключение – поручение отправляют компании, деятельность которых сопряжена с финансовыми сложностями: ограничения по расходным операциям, недостаток средств на банковском счете. Если присутствуют эти обстоятельства, то строка «очередность» проверяется в первую очередь.
Камеральная проверка выявила, что в платежном поручении ошибочно указан период уплаты НДФЛ. В поле назначения платежа период указан точный. Исполнено ли обязательство по уплате ндфл, если назначении указан месяц уплаты январь 2016 год, а поле мс 12.2015? Письмо с просьбой уточнить платеж обрабатывается месяц, поэтому, счёт может быть закрыт через 10 дней. Правомерно ли это? Срок исполнения месяц? Как поступить в данной ситуации?(Заявление было направлено 11 августа по ТКС., но инспектор отдела ввода заявила, что срок исполнения месяц).
Ответ
Ошибка в коде периода не повлияла на зачисление налога в бюджет. Однако эта неточность может стать причиной того, что организации предъявят недоимку, пени и штраф по итогам камеральной проверки. Вы совершенно правильно поступили, отправив в инспекцию письмо с просьбой уточнить платеж.
Решение об уточнении платежа налоговые инспекторы обязаны принять в течение 10 рабочих дней. Этот срок начинают отсчитывать с даты, когда инспекторы получили ваше заявление на уточнение платежа или со дня подписания акта совместной сверки расчетов (если после подачи заявления была еще проведена сверка). Это следует из пункта 4, статьи 78 и статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Об этом же сказано в .
Как организации перечислить налог в бюджет
Уточнение платежа
При заполнении реквизитов платежных поручений на перечисление налогов не исключены ошибки. , исправить, и тогда перечислять налог заново не придется. А есть такие ошибки, которые . Подробнее об этом читайте далее.
Когда уточнить платеж нельзя
Уточнить нельзя неправильно указанные номера счета Казначейства России и наименования банка получателя средств ().
Если допустили такие ошибки, то платеж вообще не будет проведен банком или же средства поступят на счет казначейства, но другого региона. В любом случае налог придется заплатить заново. За возвратом первоначально уплаченной суммы обращайтесь:
- в банк – если платеж не исполнен;
- – если средства списаны с расчетного счета организации, но на счет казначейства региона не попали.
В налоговую инспекцию по месту учета подайте . В течение 10 рабочих дней с момента получения этого заявления инспекторы письменно обратятся в УФНС России по месту зачисления платежа. К обращению они приложат копию заявления организации о возврате платежа в электронном виде (скан-образ). Получив эти документы, не позднее следующего рабочего дня УФНС России перешлет их в региональное управление казначейства для возврата ошибочно поступившей суммы. После этого региональное управление казначейства перечислит организации ошибочный платеж и в течение трех рабочих дней известит об этом представителей налоговой службы.
Бывает, что к моменту подачи в налоговой инспекции еще нет сведений о том, зачислен ли платеж на счет казначейства в другом регионе. Тогда в течение двух рабочих дней с момента поступления заявления инспекция направит в региональное УФНС России соответствующий запрос. Ответить на этот запрос (подтвердить зачисление платежа) региональное УФНС России должно в течение двух рабочих дней с момента его получения. После этого возврат ошибочно зачисленной суммы произведут в том же порядке.
Такие разъяснения есть в письмах Минфина России , и .
Когда уточнить платеж можно
Если ошибка не повлияла на зачисление налога в бюджет, организация может уточнить:
- основание платежа. Например, заменить значение «ТП» в поле 106 платежного поручения значением «АП»;
- принадлежность платежа. В частности, исправить ошибочные КБК или ОКТМО;
- налоговый период – поле 107 платежного поручения;
- статус плательщика. Например, заменить значение 01 (налогоплательщик) в поле 101 платежного поручения значением 02 (налоговый агент);
- ИНН, КПП плательщика и получателя.
Перечень ошибок, которые можно исправить, приведен в статьи 45 Налогового кодекса РФ и уточнен в , утвержденном .
Чтобы уточнить реквизиты платежа, подайте в налоговую инспекцию в произвольной форме и документы, которые подтвердят перечисление налога в бюджет. На основании этих документов инспекторы примут об уточнении платежа. В итоге пени организации пересчитают с учетом фактической даты уплаты налога или же совсем аннулируют их. Для принятия решения инспекторы могут потребовать . Вы также вправе ее . Такие правила установлены статьи 45 Налогового кодекса РФ.
Решение об уточнении платежа налоговые инспекторы обязаны принять в течение 10 рабочих дней. Этот срок начинают отсчитывать с даты, когда инспекторы получили ваше заявление на уточнение платежа или со дня подписания акта совместной сверки расчетов (если сверка проводилась). Это следует из пункта 4, статьи 78 и статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Об этом же сказано в .
Налоговые инспекторы обязаны уведомить о принятом решении организацию в течение пяти рабочих дней ( , НК РФ).
Главбух советует: чтобы не ошибиться при заполнении платежного поручения и правильно определить КБК, БИК, корсчет, ИНН и КПП налоговой инспекции, воспользуйтесь программой , опубликованной на сайте налоговой службы. Эта программа разработана ФНС России специально для налогоплательщиков. С ее помощью можно быстро и правильно составить платежку.
Как заполнять платежку по НДФЛ, чтобы не было недоимки
Как можно скорее проверьте все платежки по НДФЛ за 2016 год. Срочность связана с тем, что налоговики стали сверять уплаченный налог с данными в . Из-за ошибок в платежках в программе ФНС у многих компаний вылезают огромные долги.
Если программа не сможет состыковать начисленный и перечисленный налог, то налоговики запросят пояснения, потребуют уточнить расчет или реквизиты платежки. А программа ФНС автоматически начислит пени. Также налоговики могут решить, что компания недоплатила налог. За это предусмотрен штраф - 20 процентов от суммы, которую перечислили не полностью или с опозданием.
В инспекциях рассказали, что большинство нестыковок возникают из-за некорректного «Налоговый период». Читайте и смотрите на образцах, как заполнить платежки правильно и что делать, если уже ошиблись.
Что ставить в поле 107 - год, месяц или точную дату
В правилах заполнения платежек нет четкого ответа на вопрос, как заполнять
Здесь и возникает путаница. Непонятно, являются ли даты уплаты НДФЛ в Налоговом кодексе РФ конкретными? Например, если компания платит налог с отпускных, то крайний срок для этого - последний день месяца, в котором эти отпускные выдали. Значит ли это, что в платежке надо ставить, допустим, 31.08.2016? Бухгалтеры по-разному отвечают на этот вопрос. Об этом говорят результаты опроса, который мы провели на сайте glavbukh.ru .
Мы попросили разъяснений у представителей Минфина, ФНС и специалистов кредитных учреждений. Все они сошлись во мнении, что ставить точную дату не надо. Для любого платежа по НДФЛ можно поставить месяц, в котором у работника возник облагаемый доход. Так, в нашем примере с отпускными в платежке можно поставить МС.08.2016.
Как определить, к какому месяцу относится налог
Чтобы определить, к какому месяцу относится НДФЛ, ориентируйтесь на дату признания дохода по Налоговому кодексу. Для зарплаты это последний день месяца, за который выдают деньги. Для отпускных и больничных - день выплаты ().
Как исправить ошибку в коде периода
Ошибка в коде периода может привести не только к запросу пояснений, но и к тому, что программа ФНС не состыкует начисление и уплату налога и насчитает пени. Такое уже произошло с некоторыми из наших читателей. Штраф за несвоевременную уплату автоматически не выставят. Налоговики могут сделать это только вручную. Ведь они должны для начала оформить акт камеральной проверки и зафиксировать в нем нарушение.
Чтобы защититься от рисков, можно подать заявление об уточнении платежа. Ведь эта ошибка не повлияла на зачисление налога в бюджет (п. , ст. 45 НК РФ). Образец заявления - ниже.
Что делать, если в платежах ошибка. Одна неправильная цифра, и поставщик не получит деньги за материалы или налог будет переведен не в тот бюджет. Как вернуть платеж?
Профессиональная деятельность бухгалтеров всегда связана с движением денежных средств. Мы пользуемся разными программами для осуществления платежей. Но все они требуют от специалиста внимательности. Что же делать, если оплошность все же совершена?
Способы отправки
Каждый бухгалтер может рассказать историю, где он или коллега допустили огрех в заполнении платежного документа. Казалось бы, что сложного - оформить платежку, тем более что форма документа остается неизменной с 2003 года. Но ошибки всё равно случаются.
Хорошо, если получается вычислить ошибку до того момента, как банк выполнил поручение. Тогда еще есть возможность отозвать платеж или же уточнить его. Но во всех других случаях ошибки приводят к увеличению документооборота, возникновению недоимок по платежам в бюджет, и, как следствие, начислению пеней. Появление клиент-банков значительно упростило работу по перечислению финансов и исключило ошибки, связанные с подписью и печатью.
На сегодняшний день различают такие понятия как «клиент-банк» и «Интернет-банк». Разница между ними заключается в том, что «клиент-банк» - это специальная программа, устанавливаемая на компьютер, с помощью которой происходит обмен данными. А работа с «Интернет-банком» проходит через Интернет-браузер в текущем времени. Зачастую специалисты бухгалтерии не разделяют эти понятия. Главное чтобы платежи доходили до адресатов своевременно и в полном объеме.
Ошибка ошибке рознь
Самые частые ошибки в платежных поручениях - это неверное назначение платежа и расчет НДС.
Неверно указано назначение платежа
В этом случае денежные средства поступят получателю в запланированные сроки, но потребуют некоторой бумажной волокиты. Придется составить официальное письмо в банк , уточняющее платеж, в адрес получателя и банка. Отметка кредитной организации сможет стать решающим аргументом при споре с контролерами, обвиняющими в занижении НДС, что подтверждает арбитражная практика (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.08.11 № А61-1787/2010). Хотя специалисты считают, что назначение платежа не касается банка, а предназначено только для совместной работы поставщиков и покупателей. Жаль, что профессиональное мнение - не аргумент для фискальных органов.
Ошибка при расчете НДС
Проблема с НДС основана на пункте 4 статьи 168: «В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой». И если сбор не выделяется отдельной строкой, то сотрудники ИФНС говорят о неправомерности применения вычета. Или же, наоборот, о неуплате налога, если в платежке выделен НДС, а организация не является его плательщиком (применяет спецрежимы).
Ошибка в сумме платежа
Если контрагенту уплачено больше, чем необходимо, начальство не обрадуется. И будет зависеть от имеющихся договорных отношений между компаниями. Возможно, переплата станет авансом - в счет будущих поставок или выполнения работ. Если же все контакты с получателем платежа прекращены, то добросовестный контрагент, скорее всего, вернет переплату, указав в назначении платежа «ошибочно перечисленные средства». Когда компания не желает возвращать излишне уплаченные деньги, то стоит проверить, а есть ли указание руководства на перечисление именно этих финансов, и написать письмо контрагенту. В претензии следует указать, что с суммы неожиданного денежного обогащения уплачиваются проценты по ставке рефинансирования с момента, когда приобретателю стало известно о неосновательности полученного (пункт 2 статьи 1107 ГК). Если предупреждение не подействует на партнера, то останется только обратиться в суд.
Ошибка в реквизитах платежа
Другой случай, если оплату произвели по ошибочным реквизитам. Суммы, уплаченные с указанием неверного расчетного счета, ИНН , наименования получателя, не дойдут до адресата, а вернутся на расчетный счет отправителя примерно через 5 дней. Здесь можно рассчитывать на пункт 6 Приложения 28 к Положению ЦБРФ от 3 октября 2002 г. № 2-П, где сказано, что «кредитная организация (филиал) получателя принимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению путем направления через Банк России запроса кредитной организации плательщика с просьбой подтвердить правильность реквизитов». Но практика показывает, что далеко не все банки придерживаются этих правил. И лучше самим направить в обслуживающую компанию кредитную организацию письмо с уточнением получателя платежа.
Бюджетные платежи
В бюджетных платежах куда больше строк для заполнения и, следовательно, больше шансов допустить ошибку. При разносе поступивших платежей фискальные органы руководствуются приказом Минфина РФ № 106н от 24 ноября 2004 г. К счастью, есть поля, на которые федеральные органы не обращают внимания при зачислении платежей. Ошибки в таких строках, как «налоговый период», «номер и дата документа», «статус налогоплательщика», «основание платежа» и «тип платежа», обычно проходят незамеченными, и средства поступают на верные КБК. Многие начинающие бухгалтеры беспокоятся за неверное указание «очередности платежа». Этот реквизит, если компания работает без особых финансовых сложностей, не является главным. А вот, как только возникают проблемы в виде ограничений по расходным операциям или недостаточности денег на счете в банке, это поле проверяется в первую очередь.
Существенность ошибки в ОКАТО будет определена исходя из профессионального мнения специалиста. Чаще всего при пополнении федерального и регионального бюджетов этот реквизит не изучается внимательно. А вот погашение задолженности по местным налогам, скорее всего, будет отсрочено. Ошибки в других полях приведут к отнесению фискальными органами платежа к «невыясненным». Но и из этого положения есть выход.
Многое можно исправить
Право на исправление ошибки в поручении на перечисление налога закреплено в пункте 7 статьи 45 НК. Например, подав в фискальные органы заявление об уточнении вида и принадлежности платежа (образец мы публиковали в №8, 2011) можно скорректировать неверно указанный КБК. Уточнение возможно при условии, что платеж «завис» на «невыясненных платежах».
Но, если деньги отправлены на КБК другого налога, то тут нужно действовать иначе. Возможны два варианта развития событий.
- Когда налоги поступают в один бюджет - есть возможность перевести их по правильному КБК. И лучше это сделать при помощи подачи заявления о зачете сумм излишне уплаченного налога (пункт 5 статьи 78 НК). В законодательстве прописано, что налоговый орган «обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта», но, к сожалению, в жизни организации редко узнают эту информацию от фискальных органов иначе, как получением сообщения о приостановлении расходных операций по расчетным счетам. Ведь переплата по одному налогу зачастую ведет к неуплате другого.
- Второй вариант более неприятный. Деньги ушли в бюджет другого уровня. В данной ситуации налоговые органы в зачете откажут, сославшись на пункт 1 статьи 78 НК «зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам». В данном случае можно только посоветовать еще раз оплатить налог, указав верный КБК и подать заявление о зачете переплаты в счет будущих платежей. Конечно, статья 78 предусматривает и возврат денежных средств, излишне уплаченных, но практика показывает, что применение данной нормы очень трудозотратно и почти не применяется в жизнь.
Еще одним отрицательным аспектом ошибки в платежном поручении, особенно в КБК, является то, что фискальные органы, скорее всего, начислят пени и штрафы. В частности, об этом напрямую указано в пункте 4 части 6 статьи 18 ФЗ от 24.07.09 № 212-ФЗ. А значит, на сумму долга будут начисляться пени, пока компания не уточнит реквизиты, и штраф, предусмотренный статьей 47 закона № 212-Ф3.
Ошибки при оформлении платежных поручений случаются постоянно. Однако бухгалтеру не нужно переживать, ведь всегда есть способ грамотно разобраться с возникшим вопросом. При расчетах с партнерами можно договориться о возврате платежа. А если ошибка допущена при перечислении налогов, возможно, удастся зачесть деньги в разных бюджетах.
Возможно, вам так же будет интересно:
Источник buhgalteria.ru
Ежедневно компании отправляют десятки, а то и сотни платежных поручений. И хотя процесс автоматизирован, но ошибки все же случаются. Что делать, если деньги ушли не туда?
Посчитать и пересчитать
Допустим, поставщику перечислена большая сумма, чем предусмотрено по договору. Чаще всего бывает достаточно написать письмо поставщику с просьбой вернуть излишне перечисленные средства. Если же поставщик отказывается добровольно вернуть излишек денег, например, под предлогом зачета в счет дальнейших поставок при долгосрочном договоре, то в первую очередь необходимо изучить договор с этим поставщиком. Иногда излишне перечисленная сумма может быть расценена поставщиком как досрочное исполнение обязательств покупателя. Но если в договоре не оговорена такая возможность, то у поставщика нет оснований самостоятельно зачесть лишние деньги (ст. 315 ГК РФ).
Как правило, в договорах указывается сумма, которую должен заплатить покупатель за определенное количество поставляемого товара и его доставку, то есть в нем должна быть оговорена стоимость за партию товара. В этом случае ни поставщик, ни покупатель не могут самостоятельно (без предварительной договоренности, закрепленной в письменной форме) менять стоимость ни в большую, ни в меньшую стороны. Поэтому, когда покупатель перевел «лишние» деньги по договору, но не на основании условий договора, а ошибочно, из этого следует, что средства получены поставщиком необоснованно.
Хорошим доводом в споре с контрагентом может быть упоминание о том, что с суммы неосновательного денежного обогащения уплачиваются проценты по ставке рефинансирования с момента, когда приобретателю стало известно о неосновательности полученного (п. 2 ст. 1107 ГК), а также ссылка на судебную практику (п. 4, 5 Информационного письма Президиума ВАС от 11 января 2000 г. № 49) и Положения Гражданского кодекса о неосновательном обогащении (гл. 60). Все доводы необходимо представить в письменно в виде.
Проверить всё
Ошибки в реквизитах контрагента, например, в наименовании получателя, ИНН, номере расчетного счета, влекут за собой невозможность зачисления денег на счет получателя.
Перечисленные суммы «зависают», как правило, на пять банковских дней, на «невыясненных платежах», на корсчете банка-получателя (счет № 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения»). Но при своевременном уточнении указанных параметров денежные средства могут быть зачислены. Согласно Положению ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (п. 6 Приложения 28) «Кредитная организация (филиал) получателя принимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению путем направления через Банк России запроса кредитной организации (филиалу) плательщика с просьбой подтвердить правильность реквизитов». На практике банки зачастую таких оперативных мер сами не принимают.
Поэтому в случае ошибочного указания реквизитов контрагента, неверных данных в наименовании, ИНН, № расчетного счета, организации-плательщику необходимо написать письмо в свой обслуживающий банк с уточнением реквизитов. Банк плательщика, в свою очередь, должен направить это письмо в банк получателя платежа. Если письмо написано не было, банк получателя по истечении пяти дней должен вернуть сумму, перечисленную с ошибочными реквизитами, в банк плательщика. А тот, в свою очередь, зачисляет деньги на ваш расчетный счет (п. 8 Приложения 28 Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»).
Невнимательность клерка
Случается, что банк зачисляет перечисленные средства на расчетный счет другой фирмы. Например, при ошибочно указанном расчетном счете в платежном поручении или просто в случае опечатки операциониста.
Увы, без официальной переписки с банками тут уже не обойтись. Для начала необходимо обратиться в свое финансовое учреждение с просьбой уточнить, куда были зачислены деньги. Получив ответ, нужно написать претензию с просьбой вернуть ошибочно перечисленные средства.
Если в Договоре банковского счета банка получателя и организации, ошибочно получившей деньги, есть пункт о безакцептном списании средств в случае ошибок банка, то вероятность того, что вам вернут деньги, достаточно велика (это зависит только от банка получателя). Если такого пункта нет, то придется писать письмо в организацию, ошибочно получившую деньги, с требованием вернуть сумму, а также с расчетом расчетом процентов за просрочку в возврате неосновательно полученных средств (п. 2 ст. 1107 ГК).
Если же ничего не помогает – придется решать вопрос в судебном порядке.
Бывают случаи, когда платеж перечисляется на уже закрытый счет. Денежные средства, поступившие клиенту после прекращения договора банковского счета, должны вернуться отправителю. Если этого не произошло, то организация-плательщик вправе истребовать деньги у банка, в котором находился закрытый расчетный счет получателя (п. 8.2 Инструкции ЦБ РФ от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»).
На основании пункта 6 приложения 28 к Положению ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» можно сделать вывод о том, что ошибочно перечисленные средства до их зачисления на счет получателя являются собственностью отправителя средств, и право собственности у банка на них не возникает. Обязательство по возврату данной суммы относится к текущим обязательствам банка, поэтому даже при отзыве у финансовой организации лицензии на осуществление банковских операций и назначении временной администрации возврат денег должен производиться во внеочередном порядке, то есть вне конкурсных процедур (Постановление ФАС МО от 20 мая 2009 г. № КГ-А40/3691-09).
Пишите правильно
Ошибка в назначении платежа, как то: неверно указано основание проведения платежа, № договора, счета; неверно указано наименование работ или товара, за который осуществляется платеж, неправильно выделен НДС, – не является существенным показателем. Как правило, сумма по такой «платежке» благополучно доходит до получателя. При неуказании в назначении платежа суммы НДС банк вправе отказать в приеме платежного поручения.
Положение Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» не регламентирует порядок действий организации при исправлении ошибки, допущенной в назначении платежа при заполнении платежного поручения.
Чаще всего бывает достаточным отправить письмо с указанием верного назначения платежа в бухгалтерию организации-получателя, банк информировать при этом не обязательно.
Тем не менее вы можете направить аналогичное письмо и в свой обслуживающий банк. Правда не все кредитные организации такие письма принимают, мотивируя это тем, что назначение расчетов касается только отношений поставщика и покупателя.
Однако существуют и такие банки, которые отказывают в проведении платежа на основании существующей ошибки в назначении перевода. Как правило, в данном случае речь идет о грамматических ошибках.
Светлана Бухарина, главный бухгалтер, и Татьяна Муликова, генеральный директор ООО «Консалтинговая компания «ГУДВИЛЛ»»