Где взять к2 для енвд. Корректирующие коэффициенты енвд

Зная значение К2 для ЕНВД на 2020 год, компания сможет рассчитать вмененный налог, подлежащий уплате.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Но что это такое, и какова цель такого показателя, а также кем устанавливается – это нужно уяснить плательщикам налога, которые ведут налогооблагаемую ЕНВД деятельность.

Основные понятия

Обратимся к нормативной документации, где дано определение К2, а также установлены правила его использования при расчетах.

Что это такое?

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности. Используется для корректировки различных факторов, что влияют на показатели базовой доходности от определенной деятельности.

Такое значение учитывают при расчете сумм налога ЕНВД. К примеру, влияющими факторами может быть:

сезон;
режим проведения работ;
ассортимент продукции;
особенности мест осуществления деятельности предпринимателя;
площади информационных полей электронного табло;
площадь информационных полей рекламной продукции, используемой снаружи зданий;
количество транспортных средств;
величина прибыли и т. д.

К2 применяют вместе с К1 при расчетах в соответствии с порядком .

В отличие от коэффициента-дефлятора, корректировочный коэффициент является региональным значением. То есть, он устанавливается местными властями муниципального и федерального уровня.

Какова его роль

Корректировочный коэффициент нужен для того, чтобы создать более благоприятные условия для осуществления предпринимательской деятельности в определенном регионе РФ.

Показатели К2 могут отличаться в отношении каждого вида деятельности и его размер зависит от нескольких факторов.

К2 может уменьшать налоговую базу или оставлять ее без особых изменений. Без такого значения нельзя проводить расчетов суммы ЕНВД, что подлежит уплате.

Законные основания

Устанавливается К2 в соответствии со , ст. 346.29 п. 6 НК.

Размер коэффициента не может выходить за рамки, прописанные ст. 346.29:

Нижние рамки	0,005
Верхние	1

При заполнении разделов декларации К2 отражают в графе 090 (2-го раздела). Показатель утверждается на неопределенный срок.

Хотя за местными органами самоуправления остается право корректировать коэффициент, что вступит в силу с начала года.

Документация, которой устанавливается К2, вступает в силу не раньше чем через 30 дней после ее публикации и не раньше первого числа следующего налогового периода ().

Чтобы новые показатели коэффициента применялись с начала нового календарного года, законодательный акт публикуется властями не позже 1.12. текущего года.

В том случае, когда установленное значение ухудшает положения плательщиков вмененного налога или оно опубликовано позже 1 декабря, тогда решение вступит в силу спустя год.

К примеру, при публикации документа 17 декабря 2020 года К2 вступит в силу с 1 января 2020 года.

Правила применения для ИП и организаций со статусом юридического лица одинаковы, и оговорены в п. 4. ст. 5, п. 7 ст. 346.29 НК, и от .

К2 для ЕНВД в 2020 году

Разберемся, как узнать действующие значения в регионе, где ведется деятельность, и какие формулы использовать при расчетах корректирующего коэффициента.

Поиск своего региона

Так как корректирующий коэффициент устанавливается местным правительством, стоит узнавать действующие показатели:

в местных нормативных актах;
в региональном отделении налогового органа;
на официальном сайте налоговых структур территориального округа.

Если вы выбрали 3 способ, то достаточно выбрать на сервисе свой город и муниципальное образование с учетом того, где осуществляется предпринимательская деятельность.

Приведем пример, как найти К2 по ЕНВД на 2020 год в таблице на интернет-ресурсах. Возьмем московскую область:

Откройте вкладку «Налогообложение», нажмите пункт для отражения действующих в России налогов и сборов.
Отыщите раздел для спецрежимов и выберите единый налог на вмененный доход. Слева сможете выбрать нужный территориальный округ.
Нажмите 50 регион (московская обл.).
Внизу страницы есть раздел, где отражаются нюансы местного законодательства. Выберите свой территориальный округ и откройте нужный нормативный документ, в котором будет содержаться информация о действующих К2.

Если вы не смогли найти закон своего региона, то можно воспользоваться другим методом. Посмотрите регистрационный номер авто или возьмите первые 2 цифры ИНН – это номер вашего территориального округа.

Набрав на сайте такой номер, высветится список муниципальных образований, где система ЕНВД действует. Из списка предложенных законов можно выбрать необходимый – в нем и будет отражаться значение К2 вашей области.

Расчет с корректирующим коэффициентом

Для определения суммы налога ЕНВД используют формулу:

Значение К2 – вторая необходимая переменная в формуле. Если деятельность, что облагается налогом ЕНВД, осуществлялась неполный месяц, то можно это учесть в расчете суммы, подлежащей уплате. Для этого корректируют

К2, который установлен местными органами. Право менять коэффициент есть даже в том случае, если в законодательстве нет норм, которыми установлена такая возможность (согласно ).

На право корректировки не влияет, сколько времени ведется деятельность. Срок ведения деятельности может влиять на расчеты К2, если это допускается региональными структурами.

Самовольно налогоплательщики не имеют права изменять показатели коэффициента, учитывая продолжительность осуществления деятельности в течение налогового периода.

ФНС редко вносит изменения в корректировочные коэффициенты. Если вас не устраивает действующее значение, можете обратиться в отделение налоговой с заявлением об уменьшении К2.

Только свою просьбу стоит обосновать фактами. Обратите внимание и на такой момент: если компания ведет несколько видов деятельности, берется максимальное значение К2.

В 2020 г. К2 может устанавливаться с нескольких подкоэффициентов. Разделение возможно, если об этом сказано в законодательных актах регионального управления (подп. 3 п. 3 ст. 346.26 НК).

Тогда значение коэффициента можно установить, перемножив показатели подкоэффициентов. Итоговую сумму округляют до 3 знаков после запятой. К примеру, вы реализуете молоко, колбасные и хлебобулочные изделия.

В таком случае используется максимальный показатель К2 из тех, что определены в отношении вашего товара, или тот коэффициент, что рассчитывался с учетом удельного веса выручки от продажи товара каждой категории.

Использовать такой способ получится, если ведется раздельный учет. Применима такая формула:

Такая методика исчисления К2 при вмененке должна быть закреплена в учетной политике или другой документации, тогда не возникнет вопросов со стороны налогового органа.

Как провести расчеты К2, если компания прекратила вести облагаемую вмененным налогом деятельность в середине отчетного периода?

Видео: особенности исчисления ЕНВД и порядок его уплаты

Региональными документами устанавливается подкоэффициент, что учитывает срок ведения бизнеса в течение месяца. Дата прекращения деятельности – число, когда предприятие снято с учета в качестве плательщика вмененки.

С учетом такого обстоятельства стоит использовать такую формулу:

Примеры

Ситуация 1. Компания продает товар в розницу (продажа бытовых приборов и канцелярии) через торговую точку, площадь которой 150 м.кв. В регионе, где фирма ведет деятельность, возможен переход на ЕНВД.

Территориальным отделением налоговых структур установлены такие подкоэффициенты для определения К2:

Рассчитывается по формуле:

С начала весны торговый объект было переоборудовано в склад. Компанию снято с учета 16.02. В январе компания работала все дни.

К2 за 1 квартал будет рассчитываться так:

Суммируем показатели:

(0,8 + 0,414) / 2 = 0,607.

Ситуация 2. Компания реализует продукцию (бытовая техника и канцелярские товары), что относится к двум различным ассортиментным группам.

Местными документами установлено разное значение подкоэффициента, а также значения, что учитывают другие условия (месторасположение, зарплата и т. д.).

Можно определить К2, основываясь на удельный вес розничного оборота по каждому виду продукции в общем товарообороте.

Это осуществляется в 2 этапа:

рассчитывается итоговое значение подкоэффициентов К2;
определяется общие показатель К2.

Деятельность осуществляется через помещение, площадь которого не превышает 150 м.кв. Местными властями установлено такие значения:

Учитывая средний заработок предприятие использует подкоэффициент, что учитывает уровень заработной платы на фирме величиной 0,7.

За 3 квартал выручка составила 1 млн. руб. (900 тыс. при продаже бытовой техники, 100 тыс. – канцтоваров).

Удельный вес выручки от продажи товара разных категорий по результатам квартала:

Рассчитаем К2:

(0,53 * 0,9) + (0,4 * 0,1) = 0,517.

Общий К2 равен 0,362 (0,517 * 0,7).

Возникающие вопросы

Какие вопросы чаще всего появляются у налогоплательщиков?

Как быть, если не установлен

В том случае, когда местными властями коэффициент не был установлен, применяются максимальные показатели в отношении той деятельности, при которой осуществляется продажа продукции или услуг (ст. 346.29 п. 3 НК).

В случае осуществления вмененной деятельности, компания применяет коэффициент К2 – по ЕНВД на 2018 год утверждается на уровне регионального законодательства. Что означает этот показатель? Где его брать?

Вопросы далеко не праздные, ведь все налоговые платежи должны быть не только вовремя уплачены в бюджет, но и правильно рассчитаны. Разберемся, как можно узнать К2 для ЕНВД по адресу налогоплательщика. Также рассмотрим, как рассчитать К2 для ЕНВД в зависимости от вида деятельности бизнеса. Все нормативные ссылки представлены в актуальной редакции на 2018 г.

Что такое коэффициенты К1 и К2 по ЕНВД в 2018 году

Термины таких показателей разъясняются налогоплательщикам в стат. 346.27 НК. Здесь сказано, что к корректирующим коэффициентам относятся К1, еще называемый дефлятором, и К2. Первый утверждается федерально на год (календарный) с учетом данных инфляции. Второй, именуемый также показатель БД (базовая доходность), устанавливается для отдельных кодов ОКВЭД в зависимости от условий осуществления деятельности. В соответствии с законодательными требованиями К2 для ЕНВД 2018 по видам деятельности принимается органами власти регионального уровня, то есть округов, районов, городов федерального назначения.

Значение коэффициента К2 для ЕНВД, равно как и К1, важно, прежде всего, с позиции правильности расчета облагаемой базы по вмененке (стат. 346.29). Поскольку при начислении сумм сначала определяется БД, а затем полученная величина корректируется на К1 и К2, бухгалтер должен знать актуальные размеры корректирующих коэффициентов. О том, где можно посмотреть информацию, пойдет речь ниже. Далее разберемся, какая принята величина коэф К2 для ЕНВД на 2018 год.

Размер К2 для ЕНВД на 2018 год

Почему этот показатель отдан «на откуп» властям регионов, а не утверждается федеральными нормативными актами? Ответ можно найти, если еще раз внимательно изучить понятие К2. В соответствии со стат. 346.27 этот коэффициент устанавливается с учетом совокупных особенностей вмененного бизнеса. К примеру, на величину К2 влияет адрес осуществления коммерческой деятельности; виды бизнеса; номенклатура реализуемой или производимой продукции; сезонность работ и т.д.

Согласно п. 7 стат. 346.29 величина К2 утверждается госорганами власти субъектов РФ и отдельных городов на год (календарный) с учетом минимальных и максимальных пределов. Так, нижний порог коэффициента установлен как 0,005, а верхний равен 1. В том же случае, когда в регионе не успели своевременно утвердить значение показателя на будущий год, необходимо применять величину К2 по году предыдущему. Соответственно, именно региональные власти вправе решать, где прибыльнее компаниям осуществлять коммерческую деятельность, а также в какой именно отраслевой сфере.

При анализе значений показателя легко проследить пропорциональную зависимость – чем больше город и выгоднее деятельность, тем выше величина К2. В поселках, к примеру, этот коэффициент существенно ниже, чем в столице или других крупных городах. А изготовление ювелирных изделий считается более прибыльным бизнесом, чем, допустим, стирка. Значит, и К2 для ювелирной деятельности в 2-3 раза выше.

К2 по ЕНВД на 2018 год – таблица

Для вашего удобства мы собрали актуальные значения коэффициента по отдельной российской территории (г. Ростов-на-Дону) и самым распространенным видам деятельности. Нормативный документ – решение Гордумы г. Ростова-на-Дону № 37 от 23.08.05 г. (в ред. от 27.12.16 г.). Если вы рассчитываете налог по ЕНВД за 1 квартал 2018 г., коэффициент К2 будет равен утвержденному на год значению. В середине года изменять уже принятую величину этого показателя не принято, поскольку в соответствии с налоговыми требованиями этот показатель устанавливается сразу на год вперед.

Вид отраслевой деятельности в г. Ростове-на-Дону	Нормативное значение К2 – показатель Квд
Оказание ювелирных услуг	1,0
Оказание ремонтных услуг по строительству различных жилых построек, кроме домов индивидуального назначения	1,0
Оказание услуг по производству или ремонту мебельной продукции	1,0
Оказание автотранспортных услуг по перевозке только грузов	1,0
Торговля розничного типа непродовольственными товарами	1,0
Торговля розничного типа продовольственной продукцией	0,85
Оказание автотранспортных услуг по перевозке людей	1,0

Расчет К2 ЕНВД в 2018 году

Как видно из текста приведенной таблицы, в ней отражена только одна составляющая часть К2 – это Квд. Что означает данный коэффициент? Если изучить нормы Решения № 37, в п. 2 указано, что корректирующий показатель К2 рассчитывается по формуле:

К2 = Квд х Кмд, где:

Квд – первый расчетный коэффициент (ведения деятельности) для вычисления К2, утверждаемый органами региональной власти в зависимости от вида отраслевой деятельности.
Кмд – второй расчетный коэффициент (места деятельности) для вычисления К2, утверждаемый органами региональной власти в зависимости от места фактического ведения предпринимательской деятельности.

Соответственно, расчет коэффициента К2 для ЕНВД выполняется согласно Приложениям 1, 2 Решения № 37 в актуальной редакции. А величина составляющих частей формулы тем выше, чем прибыльнее бизнес. На уровень прибыльности влияют как вид деятельности, так и адрес его осуществления. Чтобы было понятно, продолжим пример рассмотрения Ростовского законодательства и приведем несколько величин значений Кмд по городу:

Территориальный признак места ведения бизнеса в г. Ростове-на-Дону	Нормативное значение К2 – показатель Кмд
Вся ул. Ленина, включая территории от начала пл. Ополчения вплоть до окончания улицы	1,0
Весь пр. Семашко, включая районы от улицы Тургеневской до улицы Садовой	1,0
Вся ул. Московская, включая территории от переулка Островского до проспекта Ворошиловского	1,0
Вся ул. Нансена	0,8
Мкр. СЖМ, включая все протяженности улиц Добровольского и Волкова, а также проспект Королева	0,8
Весь проспект Сиверса – на протяжении от улицы Красноармейской до Садовой	0,8
Те районы города, которые не поименованы в п. 1, 2 Приложения 2 Решения № 37	0,6

ЕНВД К2 для ИП в 2018 году

Как и юрлица, предприниматели вправе вести коммерцию на вмененном спецрежиме. Эта система налогообложения выгодна по той причине, что позволяет уменьшить фискальную нагрузку на бизнес. Кроме того, расчет налога не сложен и доступен для лиц без соответствующего бухгалтерского образования. Как при исчислении налога с ЕНВД в 2018 году посчитать коэффициент К2 для ИП?

Алгоритм действий единый для организаций и предпринимателей. Определить К2 можно, зная вид рабочей деятельности и точный адрес ее осуществления. Данные берутся из законодательных документов региона предпринимателя. Причем утверждение коэффициентов выполняется на уровне местных властей. То есть, допустим, если ИП имеет бизнес в г. Аксае, ориентироваться на Решение № 37 г. не нужно, т.к. оно действует именно для г. Ростова-на-Дону. А для Аксая будет свой документ.

Как рассчитать К2 для ЕНВД на 2018 год – пример

Разберемся на конкретных цифрах, как же посчитать коэффициент К2. Предположим, предприниматель Иванов Н. О. занимается розничной торговлей продуктами. Его магазин расположен на ул. Волкова в Северном районе г. Ростова-на-Дону. Какой показатель К2 будет действовать для этого предпринимателя? Расчеты делаются следующим образом:

Квд – по Приложению 1 к Решению № 37 равен 0,85 (повышен в ред. от 29.08.14 г.).
Кмд – по приложению 2 к Решению № 37 равен 0,8.
К2 = 0,85 х 0,8 = 0,68.

Именно такая величина К2 будет действовать для магазина ИП Иванова в 2018 г. Применять рассчитанную величину коэффициента следует в течение всего 2018 г. Никаких изменений внутри года быть не может, поскольку расчетное значение этого коэффициента утверждается сразу на год. Какой показатель будет действовать в 2019 г.? Если произойдут изменения, органы власти должны успеть утвердить их до конца 2018 г. Если же обновления редакции Решения № 37 вовремя не выпустят, значение коэффициента останется на прежнем уровне.

Как узнать К2 для ЕНВД 2018

На первый взгляд кажется, что самостоятельно определить величину К2 сложно. Но это не так. Правильно рассчитать коэффициент можно и самому. Однако, если у вас есть трудности, рекомендуется обращаться непосредственно в свои налоговые органы за получением справочной информации. Инспектор поможет вам вычислить действующую величину К2. Имейте в виду, что многие СПС размещают на своих сайтах актуальные версии законодательных документов. Но обновления не всегда поступают вовремя. Будьте внимательны, изучая нормативную базу: ищите действующие редакции документов.

Вывод – в этой статье мы детально рассмотрели, что такое по налоговому законодательству корректирующие коэффициенты и какими они бывают. Отдельно приведен порядок утверждения показателя К2, его минимально и максимально возможные значения. В связи с тем, что К2 утверждается органами власти субъектов России, чтобы налогоплательщик мог получить точную информацию о размере коэффициента, рекомендуется брать справку в своем отделении налоговой инспекции.

Кроме того, каждый может ознакомиться с актуальными данными на официальном портале ФНС. Здесь учитываются все нормативные изменения, а информация размещена по регионам РФ. Не забывайте, что утверждение коэффициента должно состояться до начала будущего года (календарного), в противном случае используются размеры прошлого периода.

При применении ЕНВД сумма налога определяется с использованием коэффициентов К1 и К2. Сумма ЕНВД за квартал рассчитывается по следующей формуле (п. 2 , 4 ст. 346.29 , ст. 346.31 НК РФ):

И если коэффициент-дефлятор К1 устанавливается Минэкономразвития, то корректирующий коэффициент К2 - местными властями (п. 6, 7 ст. 346.29 НК РФ).

К2 (ЕНВД)

Корректирующий коэффициент К2 устанавливается не менее чем на календарный год. Коэффициент К2 может иметь значение в пределах от 0,005 до 1 (включительно).

Если для определенного вида деятельности местными властями установлено несколько коэффициентов, то К2 определяется путем их перемножения с учетом максимально допустимого значения - 1. При этом значение К2 округляются до третьего знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Если на очередной год власти не установили К2, то значение этого корректирующего коэффициента принимается равным предыдущему значению (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

К1 и К2 (ЕНВД) в 2019 году

О значении коэффициента-дефлятора К1 в 2019 году можно прочитать в . А как узнать К2 для ЕНВД на 2019 год? Значение корректирующего коэффициента К2 можно найти на сайте ФНС : Налогообложение в Российской Федерации - Действующие в РФ налоги и сборы - Специальные налоговые режимы - ЕНВД - Особенности регионального законодательства.

Так как ЕНВД уплачивается по месту ведения деятельности, перед тем как ознакомиться со значением К2, на сайте ФНС выберите регион, в котором вы ведете ЕНВД-деятельность.

Коэффициент К2 для енвд на 2019 год

Многие бухгалтеры ищут К2 по ЕНВД на 2019 год в таблице. Но с учетом того, что К2 устанавливается даже не региональными, а местными властями, да и видов ЕНВД-деятельности не мало, такая таблица получилась бы очень громоздкой. Поэтому приведем примеры К2 на 2019 год для ЕНВД.

К2 на 2019 год (ЕНВД): СПб

Например, для тех, кто занимается оказанием услуг по перевозке грузов, К2 на 2019 год по общему правилу составляет 1, а для тех, кто оказывает услуги по перевозке пассажиров - 0,25 (Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 ).

К2 на 2019 год (ЕНВД): Курск

В Курске для перевозки грузов К2 на 2019 год тоже равен 1 (Решение Курского городского Собрания от 25.11.2005 №171-3-РС). А вот К2 для пассажирских перевозок зависит от количества посадочных мест:

до 15 мест - 0,520;
свыше 15 мест - 0,208.

К2 (ЕНВД) в 2019 году в Перми

К примеру, в Перми при перевозках грузов К2 зависит от грузоподъемности транспорта (Решение Пермской городской Думы № 200 от 29.11.2005):

до 1 тонны - 0,9;
более 1 тонны - 1.

А при перевозке пассажиров К2 принимает разные значения в зависимости от того, каким транспортом перевозят пассажиров:

легковыми автомобилями - 0,9;
автобусами/микроавтобусами - 1.

ЕНВД: К2 для ИП в 2019 году

Значение К2 устанавливается для всех категорий плательщиков ЕНВД (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Соответственно, для ИП на ЕНВД устанавливается такой же размер К2, как и для организаций - плательщиков вмененного налога.

Коэффициент К2 для ЕНДВ: что это и для чего нужен, как осуществляется расчёт с учетом разных обстоятельств, пример правильного исчисления.

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что это такое и для чего нужен

Объясняется, что представляет собой коэффициент К2 для ЕНДВ в – это корректирующий показатель базовой доходности, совмещающий учет всех нюансов ведения коммерческой работы.

На показатель могут оказывать влияние следующие факторы ИП:

перечень проводимых работ, предоставленных товаров и услуг;
какой осуществляется работа (учитывается сезонность в том числе);
сумма получаемых доходов;
какие существуют особенности ведения и т.п.

Коэффициент рассчитывается для каждого муниципалитета индивидуально:

районы;
округа города;
имеющие федеральное значение города;
исключение – Москва.

В соответствии с Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 N MMB-7-3|353 К2 отображается во 2-ом разделе в строке 060 формы по КНД 1152016.

Муниципальные органы самоуправления в исключительных ситуациях определяют период действенности коэффициента:

Обычно он обозначается на конкретный год.
Если коэффициент на текущий год еще не установлен, то в соответствии с ВАС РФ 3703/09, по обозначенному виду предпринимательства используются показатели базового дохода, утвержденные ст. 346.29 НК РФ.
Согласно п. 7 ст. 346.29 НК РФ, когда нормативно-правовой акт еще не считается действительным, но К2 уже обозначен, допустимо применение значений прошедшего года.

Муниципалитет может поделить К2 на несколько подкоэффициентов. Для расчета К2 следует:

Перемножить данные подкоэффициенты.
Получившееся число необходимо округлить то 3-х цифр после запятой.
Согласно п. 7 ст. 346.29 НК РФ - это будет считаться пограничным значением .

На установление К 2 оказывает влияние размер муниципалитета. Может быть обозначен, в зависимости от этого фактора как единый сводный, или специально рассчитываться под каждую населенную местность.

Коэффициент вводится на основании нормативно-правового акта, который разграничивает К2 в зависимости от области работы организаций . В документе может отображаться 1 показатель коэффициента или несколько подкоэффициентов.

Как узнать значение корректирующего коэффициента

Для определения ЕНДВ обязательно требуется иметь значение К2. Можно позвонить в налоговую службу, либо зайти на официальный сайт ФНС . Данный коэффициент устанавливается местными органами самоуправления индивидуально.

Стоит обратить внимание на то, что в течении года показатель может изменяться. Как осуществлять расчеты в этом случае описано ниже.

К2 ЕНДВ можно определить в таблице, скачав необходимый документ с nalog.ru. Найти его можно следующим образом:

Расчет суммы налога для ЕНВД

Чтобы определить ЕНДВ применяют формулу:

Базовую доходность * на физпоказатель * К1 * К2 * 15% = ЕНДВ

Как видно, К2-это необходимый показатель. В том случае, когда предпринимательская деятельность осуществлялась в течении неполного , то это учитывается в расчете суммы, которая подлежит оплате. К2 в этом случае подлежит коррекции.

В соответствии с Письмом ФНС РФ от 1.10.2006 N 02-7-12/261 коэффициент позволено изменять даже при отсутствии законодательных норм, позволяющих делать это .

Продолжительность ведения коммерческой деятельности не влияет на право осуществления корректировки. Обратное возможно только в том случае, когда это разрешено местными органами самоуправления.

Учитывая продолжительность ведения предпринимательской деятельности, налогоплательщики самостоятельно не могут сменить показатель коэффициента.

ФНС в редких случаях идет на изменения коэффициента К2. Если предпринимателя он не устраивает, следует обратиться с заявлением с просьбой об уменьшении показателя в отделение ФНС.

Но заявление должно быть подкреплено фактами. Следует учитывать, что в случае ведения сразу нескольких коммерческих отраслей, значение К2 берется по максимуму.

Пример

ЕНДВ рассчитывается поквартально, но прежде следует его просчитать по формуле:

3-х месячный налог = вменяемый доход того же промежутка + ставка

Ставка узнается по региону регистрации фирмы. Обычно она составляет 15%. В редких случаях 7,5%.

А вот вмененный доход за год требует наличие следующих показателей:

доходы фирмы за месяц.

Пример 1

Для примера рассчитаем ЕНДВ исходя из следующих данных:

К1= 1,798;
на ЕНДВ-обложение организация перешла с 23 января;
К2=0,5.

Налог за январь будет определен за 9 дней. Февраль и март подлежат уже полному расчету.
Для определения январского дохода необходимо произвести определенные расчеты:
1800*50/31*9*0,5*1,798=23490.

Для определения доходности за февраль и март необходимо:
1800*(50+50)*0,5*1,798=161820

Для получения общей доходности необходимо суммировать оба январских показателя, данные за февраль/март, получается 185310 р.

Чтобы вычислить ЕНДВ следует умножить общую сумму дохода на местную ставку, в результате получается 27796, 50.

Пример 2

Установлены различные показатели подкоэффицента, следовательно, иные значения с учетом условий. Вычисление К2 осуществляется на основании удельного веса розничного оборота для всей категории товаров и услуг. Данное действие происходит в 2 стадии:

расчет конечного показателя подкоэффициентов К2;
выявление К2.

Дополнительно имеются следующие данные:

С учетом средней зарплаты применяется подкоэффициент 0,7.
В 3-тий квартал доходы от реализации бытового оборудования = 900 000 рублей, от реализации канцелярских товаров – 100 000. Следовательно уд.вес составляет 0,9 и 0,1 соответственно.

Теперь можно осуществить расчеты К2:
(0,53*0,9)+(0,4*0,1)=0,517

Следовательно, общий показатель К2 составляет 0,517*0,7=0,362.

Некоторые вопросы

Что делать если К2 не установлен

В соответствии со ст. 346.29 п. 3 НК РФ, если региональные не установили К2, необходимо использовать максимальный показатель по тому виду деятельности, при котором осуществляется розничная торговля или предоставление услуг . Если К2 не имеет значения на будущий год, то можно использовать данные по прошлым годам.

Если коэффициент был изменен в течение года

Местные органы самоуправления определяют коэффициент на будущий год. Но законодательством не установлено каких-либо запретов на изменения. Следовательно, органы власти могут в течении года вносить изменения. Что в таком случае делать, и как определить ЕНДВ?

В соответствии с Письмами Минфина от N 03-11-О6/3/79 и N 03-11-О6/3/96 предприниматели имеют право использовать старые показатели до завершения года, а новые применять с начала нового налогового периода . Данное правило распространяется и в отношении случаев, когда показатель завышен.

При уменьшении значения допустимо применение показателя с числа, которое прописано в нормативно-правовом акте.

Если деятельность ведется в нескольких регионах

Видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации;
2) оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
4) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого ЕНВД не применяется;
7) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого ЕНВД не применяется;
9) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
12) оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
На территории городского округа Балашиха организациям и индивидуальным предпринимателям предоставляется право добровольного перехода на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Значения корректирующего коэффициента К2 в соответствии с таблицей N 1 значений корректирующего коэффициента К2.
Для организаций, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и их отделений, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов значения корректирующего коэффициента К2 согласно таблице N 2.
В случае осуществления налогоплательщиком розничной торговли через объекты стационарной торговой сети несколькими ассортиментными группами товаров при корректировке величины базовой доходности применять значение коэффициента К2, равное наибольшему значению К2 из установленных в строке 6 таблицы N 1, и в строке 2 таблицы N 2 для тех ассортиментных групп товаров, которые реализованы налогоплательщиком в соответствующем налоговом периоде.
В целях учета фактического периода времени осуществления видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 7, 13 и 14 и установленным органом исполнительной власти режимом работы, значение корректирующего коэффициента К2 умножается на отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.