Маржа рассматривается в качестве ключевого фактора формирования цены, прибыльности расходов на маркетинг. Она максимально полно отражает являясь разницей между себестоимостью и Как правило, маржа выражается в на единицу товара либо как процентный показатель от отпускной цены.
Существует показатель, характеризующий разницу между суммарной выручкой от сбыта товара и переменными расходами компании. Он называется «валовая маржа». На его основании нельзя оценить общее состояние финансов на предприятии или конкретное направление деятельности. Однако этот показатель используется при расчете ряда других величин. Так, например, соотношение его к сумме выручки формирует коэффициент валовой маржи.
Разница между суммарной прибылью от сбыта и переменными расходами является основой при определении в компании. Таким образом, валовая маржа рассматривается как аналитическая величина, которая характеризует результат деятельности организации в целом. Этот показатель формируется на основании труда сотрудников, вложенного в производство продукции (оказание услуг).
Маржинальная прибыль – это разница между прибылью от продаж и переменными затратами. Смотрите, как считать и анализировать показатель. Скачивайте прогноз маржинальной прибыли.
Что такое маржинальная прибыль
Маржинальная прибыль – это разница между доходами от продаж или реализации продукции и различными переменными затратами.
Выручка от продаж – это первые поступления денежных средств от производственной деятельности предприятия. После вычета переменных расходов, компания получит маржинальную прибыль – параметр, который показывает необходимый объем выпуска продукции для преодоления точки безубыточности (см., ). То есть в точке безубыточности маржинальная прибыль равна величине постоянных затрат. В этом случае прибыли нет, но при увеличении объема реализованной продукции, она появится. Цель любого бизнеса - преодолеть эту точку и выйти в прибыль.
Скачайте и возьмите в работу:
Чем поможет: планировать затраты, а также выручку и финансовый результат.
Чем поможет: отчет поможет финансовому директору понять, как и под влиянием каких факторов изменился маржинальный доход, по сравнению с предыдущим периодом.
Переменные расходы – это затраты, которые зависят от объема выпущенной продукции. Переменные затраты формируются из прямых и косвенных, например предоставление и расчет скидок . По налоговому законодательству России к прямым относят расходы на покупку сырья и полуфабрикатов для производства, энергоресурсы и горюче-смазочные материалы, ремонтный фонд и запасные части для оборудования, а также затраты на оплату труда рабочего персонала. Начисления сверх оплаты труда, положенные по законодательству, также относятся к переменным расходам.
Маржинальную прибыль часто путают с маржинальным доходом. Простыми словами маржинальный доход – это доход полученный компанией от реализации одной единицы товара. Иногда его еще называют «удельная маржинальная прибыль».
Кроме этих есть и другие виды прибыли и расходов (см. рисунок).
Рисунок
Формула расчета маржинальной прибыли
Для расчета необходимо знать объем выручки за единицу времени и на производство реализованного количества товара. Формула примет следующий вид:
МП = В - ПР,
где МП – маржинальная прибыль,
В – выручка.
ПР – переменные расходы.
Для расчета выручки можно использовать следующую формулу:
где k – количество проданной продукции,
ЦПk – цена продажи одной единицы продукции ().
Если необходимо определить удельную маржинальную прибыль, то применяется следующая формула:
УМП = ЦПk – (ПР / k),
где: УМП – удельная маржинальная прибыль.
Как составить прогноз маржинальной прибыли по покупателям
Прогноз маржинальной прибыли по покупателям поможет спланировать затраты, возникающие при работе с отдельными клиентами, а также выручку и финансовый результат. Смотрите, как составить такой отчет и скачиваете форму. Чтобы прочитать материал, необходимо оформить бесплатный демодоступ.
Формула расчета по балансу
При расчете маржинальной прибыли на основе бухгалтерского баланса, вместо переменных расходов можно взять .
МП = строка 2110 – строка 2120
Норма маржинальной прибыли
Норма маржинальной прибыли = Маржинальная прибыль / Цена реализации
Пример расчета
Допустим, предприятие показало следующие данные по итогам работы за два последних года (в рублях).
Таблица 1 . Данные для расчета
Тогда маржинальная прибыль по годам будет равна:
МП 2016 = В 2016 – ПР 2016 = 30 000 – 30 000 = 0 руб. (точка безубыточности).
МП 2017 = В 2017 – ПР 2017 = 100 000 – 65 000 = 35 000 руб.
МП 2018 = В 2018 – ПР 2018 = 200 000 – 110 000 = 90 000 руб.
Маржинальная прибыль при большом ассортименте продукции
Для анализа МП на предприятиях, которые выпускают широкий ассортимент продукции, имеет смысл использовать коэффициент маржинальной прибыли или маржинальную рентабельность. Это коэффициент позволяет сравнивать между собой не абсолютные рублевые значения различных товарных позиций, что может быть не совсем верным, а относительное значение. Формула для расчета коэффициента имеет следующий вид:
К МП = (МП / ЦПk) * 100%,
К МП – коэффициент маржинальной прибыли.
Пример расчета
Допустим, компания выпускает пять товарных позиций и по итогам года показатели работы составили следующие значения дохода от продажи и переменных расходов для одной единицы товара (в рублях).
Таблица 2 . Данные для расчета
Тогда коэффициент маржинальной прибыли по позициям примет следующие значения:
К МП1 = (МП 1 / ЦПk 1) * 100% = 5 / 11 * 100% = 45%.
К МП2 = (МП 2 / ЦПk 2) * 100% = 5 / 27 * 100% = 18%.
К МП3 = (МП 3 / ЦПk 3) * 100% = 15 / 45 * 100% = 33%.
К МП4 = (МП 4 / ЦПk 4) * 100% = 30 / 92 * 100% = 32%.
Анализ маржинальной прибыли показывает, что наибольшая маржинальная прибыль у товара №4 – 30 рублей. Наименьшие значения у товаров №1 и №2 – по пять рублей. Можно сделать допущение, что выгоднее всего производить товар №4.
Однако анализ коэффициента изменяет картину. Наибольшую прибыль даст производство товара №1. У него соотношение МП к выручке – 45%. Товар №4 показывает коэффициента в 32%. Худший показатель у товара №2, его коэффициент всего 18%. Таким образом от производства товара №2 можно отказаться и перенаправить ресурсы на производство товара №1, как наиболее рентабельного.
Также можно проанализировать маржинальную прибыль одной ассортиментной позиции товара, реализованного в разных объемах. Например – три партии полностью идентичной продукции. Первая – объемом 1000 единиц, вторая – 1400 единиц, третья – 1900 единиц. Возьмем следующие значения выручки, переменных расходов и маржинальной прибыли (таблица 3).
Таблица 3 . Данные для расчета
|
Позиция |
Объем |
Выручка |
Переменные расходы на единицу |
Переменные расходы |
Маржинальная прибыль |
Коэффициент маржинальной прибыли |
|
1 000 единиц |
||||||
|
1 400 единиц |
||||||
|
1 900 единиц |
Полученный коэффициент показывает, что отдача повышается с ростом объема производства – имеет место так называемый эффект масштаба. Это происходит из-за влияния множества факторов. При повышении объемов закупки сырья, полуфабрикатов и прочих материалов, относящихся к переменным расходам, обычно удается снизить затраты в перерасчете на одну единицу. Поставщики дают дополнительные скидки за объемы? технический процесс производства отлажен, снижаются простои и брак, в итоге производитель делает товар более высокого качества при меньшей себестоимости. А это влияет на конкурентное преимущество товара. С другой стороны у эффекта масштаба есть и опасные моменты – многие предприниматели теряли контроль над чрезмерно разросшимся производством. Чем больше компания, тем сложнее им управлять в «ручном режиме», тем выше цена ошибок – необходимо внедрять другие способы управления.
Как повысить маржинальную прибыль
Постоянная работа по увеличению маржинальной прибыли – основная задача топ-менеджеров и аналитиков компании. С учетом того, что постоянный рост цены продажи одной единицы продукции невозможен, необходимо искать потенциал в других составляющих. В первую очередь – это снижение переменных расходов на одну единицу товара. Наиболее привлекательным здесь выглядит способ увеличения количества произведенной продукции, что в итоге даст эффект . Однако здесь необходимо помнить про емкость рынка, его насыщение, а также опасность неконтролируемого расширения производства, которое часто приводит к потере управления над компанией. Поэтому к увеличению объемов выпуска товаров следует относиться очень внимательно, просчитывая каждое изменение.
Переменные расходы можно снизить за счет постоянного поиска дешевых поставщиков, которые могут предложить более выгодные условия сотрудничества за счет снижения закупочной цены сырья, полуфабрикатов и других материалов.
Одним из самых действенных способов увеличения МП – повышение оборотов продаж за счет выхода на новые рынки и расширения географии присутствия компании. Другой способ – госзаказ. Если компания стремится получить стабильный контракт, который позволит более уверенно планировать работу, то необходимо участвовать в государственных тендерах и бороться за победу в них.
Также необходимо помнить про возможность . Оптимизация возможна за счет повышения качества работы обслуживающего персонала, уменьшения затрат на аренду – возможно компания арендует излишние площади. Дополнительно можно перевести наиболее затратную, но непрофильную деятельность аутсорсинговым компаниям или вовсе отказаться от нее. Стоит помнить, что постоянные расходы – это не константа, на которую невозможно повлиять. Это такой же ресурс повышения рентабельности всего предприятия и им не стоит пренебрегать.
Маржинальная прибыль (по-другому, «маржа», contribution margin) является одним из основных показателей для оценки успешности деятельности предприятия. Важно не только знать формулу ее расчета, но и понимать, для чего она используется.
Определение маржинальной прибыли
Для начала отметим, что маржа - это финансовый показатель. Он отражает максимальную , полученную от того или иного вида товара или услуги предприятия. Показывает насколько рентабельны производство и/или реализация данных товаров или услуг. Используя этот показатель, можно оценить, сможет ли предприятие перекрывать свои постоянные издержки.
Любая прибыль является разницей между доходами (либо выручкой) и некоторыми затратами (издержками). Вопрос лишь в том, какие затраты нам необходимо учесть в данном показателе.
Маржинальная прибыль/убыток - это выручка за минусом переменных затрат/издержек (в данной статье примем, что это одно и то же). Если выручка больше переменных затрат, то получим прибыль, иначе это убыток.
Что такое выручка – можете узнать .
Формула расчёта маржинальной прибыли
Как следует из формулы, в расчёте маржинальной прибыли используются данные по выручке и вся сумма переменных затрат.
Формула расчёта выручки
Поскольку выручку мы считаем по некоторому количеству единиц товара (то есть от некоторого объёма продаж), то и значение маржинальной прибыли будет считаться от этого же объёма продаж.
Определим теперь, что следует отнести к переменным затратам.
Определение переменных издержек
Переменные затраты - это издержки, зависящие от объёма производимого товара. В отличие от постоянных, которые предприятие несёт в любом случае переменные издержки появляются только при производстве. Таким образом, в случае остановки такого производства переменные затраты по данной продукции пропадают.
Примером постоянных издержек в производстве пластиковой тары может служить плата за аренду помещений, необходимых для работы предприятия, которая не зависит от объёма производства. Примерами же переменных служат сырьё и материалы, необходимые для выпуска продукции, а также заработная плата сотрудников, если она зависит от объёма этого выпуска.
Как мы видим, contribution margin рассчитывается на определённый объём продукции. При этом для расчёта необходимо знать цену, по которой мы реализуем товар, и все переменные издержки, понесённые на выпуск этого объёма.
Значит, маржинальная прибыль – это разница между выручкой и понесёнными переменными затратами.
Удельная маржинальная прибыль
Иногда для сравнения прибыльности нескольких товаров имеет смысл использовать удельные показатели. Удельная маржинальная прибыль – это contribution margin от одной единицы продукции, то есть маржа от объёма, равного одной единице товара.
Коэффициент маржинальной прибыли
Все рассчитанные значения являются абсолютными, то есть выраженными в условных денежных единицах (например, в рублях). В случаях, когда предприятие выпускает не один вид товара, может быть рациональнее использовать коэффициент маржинальной прибыли , который выражает отношение маржи к выручке и является относительным.
Примеры расчёта
Приведём пример расчёта маржинальной прибыли.
Предположим, что завод по производству пластиковой тары выпускает продукцию трёх видов: на 1 литр, на 5 литров и на 10. Необходимо рассчитать маржинальную прибыль и коэффициент, зная доход от продажи и переменные издержки для 1 единицы каждого вида.
Напомним, что маржинальная прибыль рассчитывается как разница между выручкой и переменными издержками, то есть для первого товара это 15 р. минус 7 р., для второго - 25 р. минус 15 р. и 40 р. минус 27 р. - для третьего. Разделив полученные данные на выручку, получим коэффициент маржи.
Как мы видим, наибольшую маржу даёт третий вид продукции. Однако, по отношению к получаемой выручке с единицы товара данная продукция даёт лишь 33%, в отличие от первого вида, который даёт 53%. Это означает, что, продав оба вида товаров на одинаковую сумму выручки, мы получим больше прибыли от первого вида.
В этом примере мы рассчитали удельную маржу, поскольку взяли данные на 1 единицу продукции.
Рассмотрим теперь маржу по одному виду товара, но при разных объёмах. При этом предположим, что с увеличением объёма выпуска до определённых значений, переменные затраты на единицу продукции снижаются (например, поставщик сырья делает скидку при заказе большего объёма).
В этом случае маржинальная прибыль определяется как выручка со всего объёма минус общие переменные затраты с этого же объёма.
Как видно из таблицы, с ростом объёма растёт и прибыль, но при этом зависимость не является линейной, так как переменные издержки снижаются по мере роста объёма.
Другой пример.
Предположим, наше оборудование позволяет выпускать в месяц один из двух видов продукции (в нашем случае это 1 литр и 5 литров). При этом для тары на 1л максимальный объём производства составляет 1500 шт., а для 5л - 1000 шт. Рассчитаем, что нам рентабельнее производить, учитывая разные затраты, необходимые для первого и второго вида, и разную выручку, которую они дают.
Как понятно из примера, даже с учётом большей выручки по второму виду продукции, рентабельнее производить первый, так как итоговая маржа больше. Это ранее показал коэффициент contribution margin, который мы рассчитывали в первом примере. Зная его, можно заранее определить, какую продукцию производить рентабельнее при известных объёмах. Другими словами, коэффициент маржинальной прибыли представляет собой ту долю выручки, которую мы получим как маржу.
Точка безубыточности
При старте нового производства с нуля, нам важно понимать, когда предприятие сможет обеспечить достаточную прибыльность для перекрытия всех издержек. Для этого введём понятие точка безубыточности - это тот объём выпуска, для которого маржа равна постоянным затратам.
Посчитаем маржинальную прибыль и точку безубыточности на примере того же завода по производству пластиковой тары.
Например, ежемесячные постоянные издержки при производстве равны 10 000р. Рассчитаем точку безубыточности для выпуска тары в 1л.
Для решения вычтем из цены реализации переменные издержки (получим удельную contribution margin) и разделим сумму постоянных затрат на полученное значение, то есть:
Таким образом, выпуская ежемесячно 1250 единиц, предприятие будет покрывать все свои издержки, но при этом работать без прибыли.
Рассмотрим значения contribution margin и для разного объёма.
Отразим данные из таблицы в графическом виде.
Как видно из графика, при объёме в 1250 единиц, чистая прибыль равна нулю, а наша contribution margin равна постоянным затратам. Таким образом мы нашли точку безубыточности в нашем примере.
Отличие валовой прибыли от маржинальной
Рассмотрим другой принцип разделения издержек - на прямые и косвенные. Прямыми являются все затраты, которые можно отнести непосредственно к товару/услуге. В то время как косвенные - это те не относящиеся к товару/услуге затраты, которые предприятие несёт в процессе работы.
Например, к прямым затратам будут отнесены сырьё, используемое для производства, фонд оплаты труда рабочих, участвующих в создании продукции, и прочие издержки, связанные с производством и реализацией товара. К косвенным можно отнести заработную плату администрации, амортизацию оборудования (способы начисления амортизации описаны ), комиссии и проценты за использование банковских кредитов и т.д.
Тогда разность между выручкой и прямыми издержками есть(или gross profit, «вал»). При этом многие путают вал с маржой, поскольку разница между прямыми и переменными затратами не всегда прозрачна и очевидна.
Другими словами, валовая прибыль отличается от маржинальной тем, что для её расчёта из выручки вычитается сумма прямых затрат, тогда как для маржинальной из выручки вычитается сумма переменных. Поскольку прямые издержки не всегда являются переменными (например, если в штате рабочих есть сотрудник, чья заработная плата не зависит от объёма выпуска, то есть затраты на этого сотрудника являются прямыми, но не являются переменными), то и валовая прибыль не всегда равна маржинальной.
KncFD723HA8
Если же предприятие не занимается производством, а, например, только перепродаёт купленный товар, то в этом случае и прямые, и переменные издержки будут, по сути, составлять себестоимость перепродаваемой продукции. В такой ситуации валовая и contribution margin будут равны.
Стоит упомянуть, что показатель валовой прибыли чаще используется в западных компаниях. В МСФО же, например, нет ни валовой, ни маржинальной прибылей.
Для увеличения маржи, которая, по сути, зависит от двух показателей (цены и переменных затрат), необходимо изменить хотя бы один из них, а лучше - оба. То есть:
- поднять цену на товар/услугу;
- уменьшить переменные издержки путём сокращения расходов на выпуск 1 единицы товара.
Для уменьшения переменных затрат лучшим вариантом могут являться расходы на проведение операций с контрагентами, а также с налоговыми и прочими государственными органами. К примеру, перевод всего взаимодействия в электронный формат существенно экономит время персонала и увеличивает их эффективность, также сокращаются транспортные расходы на встречи и командировки.
Оценить успешность предприятия можно по нескольким критериям. Основным критерием является маржинальная прибыль. Он отражает прибыль, которую получает предприятие, а также оценивает .
Использование данного показателя поможет определить, насколько предприятие в процессе деятельности сможет покрывать постоянные издержки. Маржу также используют для оценки размера покрытия прибылью всего по предприятию и по каждой продукции в отдельности. Показатель незаменим при планировании, при введении в производство новой продукции, перед началом крупных инвестиционных проектов.
Размер маржинальной прибыли зависит от объема изготавливаемой продукции. Измеряется в денежных единицах. Часто такой показатель можно встретить в работе банков, биржевой торговле, в страховании.
Как правильно рассчитать
Практически каждый знает, что какого-либо дела нужно знать доход и затраты. Отнимая одно от другого, получаем прибыль. Доход – выручка предприятия от реализации продукции без налога на добавленную стоимость.
Когда рассчитывается маржинальная прибыль, во внимание берутся только переменные затраты. Получение положительного сальдо говорит о прибыли, отрицательного – об убытке.
Маржинальная прибыль рассчитывается по следующей формуле:
МПрi = Вi – Пзi, где
- i – количество используемых единиц
- МПрi – прибыль указанного количества продукции
- Пзi – переменные затраты, связанные с выпуском продукции
Легко определить сумму выручки по формуле:
- i – количество реализованных штук товара
- Цi – цена, по которой происходит реализация товара
Показатель маржинальной прибыли стоит на втором месте после выручки предприятия. От него напрямую зависят следующие виды прибыли: операционная, прибыль от налогообложения и чистая прибыль. Чем больше маржа, тем больше предприятие на выходе получает прибыль в чистом виде.
Переменные затраты
Предприятие в каждом цикле производственной деятельности несет как , так и переменные издержки. Однако, в отличие от постоянных, которые возникают каждый день, переменные появляются только при создании продукции. С остановкой производственного процесса переменные издержки пропадают.
К примеру, за аренду помещения нужно платить независимо от того, работает предприятие или нет. Это постоянные затраты. Закупка сырья и материалов необходимы только для производства продукции. Это переменные затраты. Заработная плата работников сдельщиков, расходы на топливо, электроэнергию, различные непредусмотренные ранее финансовые затраты – это также переменная часть издержек, так как зависит от производственного цикла.
Переменные издержки зависят от объемов работ нелинейно. С ростом переменные затраты уменьшаются, а маржа соответственно увеличивается. Этим объясняется интерес бизнеса к массовому производству, при котором себестоимость продукции снижается.
Удельный показатель, пример
Когда сравнивают прибыльность нескольких разных товаров, применяют удельные показатели. Для определения рентабельности выпуска одной продукции применяют показатель удельной маржинальной прибыли.
Рассмотрим все это на конкретном примере.
Например, цех по производству шампуней выпускает продукцию двух видов: шампуни и бальзамы. При известных показателях и переменных издержек для одной единицы каждого вида продукции:
- Для шампуней: выручка от продажи 1 единицы – 50 руб., переменные затраты – 35 руб. Удельная маржинальная прибыль составляет: 50 – 35 = 15 руб.
- Для бальзамов: выручка – 40 руб., переменные затраты – 30 руб. Удельная маржинальная прибыль составляет: 40 – 30 = 10 руб.
Как видно, наибольшая маржа получается при производстве шампуней. Но это пример определения маржи только одной единицы продукции. С ростом производства тех же самых шампуней ситуация может измениться, так как часто бывает, что с увеличением выпуска продукции переменные издержки на 1 единицу снижаются:
- При производстве 1 000 шт.: выручка – 50 000 руб., переменные затраты – 35 000 руб. Маржинальная прибыль – 15 000 руб.
- При производстве 1 300 шт.: выручка – 65 000 руб., переменные затраты – 30 000 руб. Маржинальная прибыль – 35 000 руб.
Удельная маржинальная прибыль важна и понимания того, какая продукция не является рентабельной и подлежит исключению из производства на предприятии.
Анализ прибыли
Для понимания дальнейших путей развития предприятия необходим скрупулезный анализ маржинальной прибыли. Это дает понимание того критического объема создания и реализации продукции, при котором издержки становятся полностью покрытыми. Анализируя маржу, можно выйти из точки безубыточности, при которой прибыли еще нет.
Точка безубыточности – тот уровень, при котором сумма прибыли равна сумме убытков, а маржинальная прибыль равна и, при этом чистой прибыли нет вовсе.
Отрицательная маржа показывает владельцам предприятия острую необходимость в повышении показателей. Если не предпринять мер, компания не сможет существовать дальше.
Для повышения маржи предприятию нужно:
- увеличить размер выручки реализуемых товаров или услуг
- сократить расходы на создание одной единицы товара
Анализируя маржинальную прибыль, можно:
- определить степень прибыльности, а также степень убыточности предприятия
- спрогнозировать сумму прибыли при определенных условиях
- рассчитать критический уровень издержек для указанного размера маржи
- установить уровень цен, который является минимально допустимым при реализации продукции на заданном объеме производства. Именно цена является ориентиром для покупателей, от уровня цены зависит спрос на товар и успех от его реализации
Для увеличения выручки предприятие постоянно , расширяет рынки сбыта, проводит рекламную кампанию, корректирует ценовую политику.
Для уменьшения переменных расходов предприятие прибегает к использованию дешевого сырья и материалов, внедряет новые технологии, меняет ассортимент продукции, прибегает к автоматизации ручных процессов.
Следует отметить, что завышенная маржа возникает у товаров, которые продаются небольшими партиями, но при этом имеют огромный спрос на рынке. В эту категорию также попадают сезонные товары, на которые наценка в сезон резко увеличивается.
Наибольшую маржинальную прибыль имеют следующие виды продукции:
- предметы роскоши, ювелирные изделия
- напитки
- бижутерия
- декоративная косметика
- сладости для детей
- кофе, чай
Высокомаржинальными считаются заведения общественного питания: . Одновременно с этим, предметы первой необходимости имеют наименьшую маржу.
Сравнение с валовой прибылью
Издержки на предприятии имеют и другое разделение. Они делятся на прямые и косвенные. Те затраты, которые имеют непосредственное значение к производимому товару, относятся к прямым. Косвенные непосредственно не относятся к товару, но предприятие все равно их несет в процессе работы.
Примеры прямых затрат:
- Сырье
- Заработная плата тех людей, которые задействованы при создании товара или услуги
- Другие затраты, связанные с выпуском конкретного товара
Примеры косвенных затрат:
- Заработная плата администрации предприятия
- Проценты по банковским кредитам
Отнимая от дохода прямые издержки, получаем валовую прибыль. На первый взгляд, данный вид прибыли практически не отличается от маржи. Это связано с тем, что между двумя видами издержек не всегда прослеживается четкая разница.
Есть целый ряд ситуаций, при которых валовая и маржинальная прибыль – разные величины, так как прямые издержки отличаются от переменных. Так, в цехе по производству шампуней есть сотрудник, непосредственно не участвующий в производственном процессе. Затраты на оплату труда этого сотрудника относятся к прямым затратам, но они не являются переменными издержками.
На предприятиях, которые занимаются исключительно торговлей, прямые издержки равны переменным. Это значит, совпадает с маржинальной.
Исчисление маржинальной прибыли незаменимо и используется при определении рентабельности предприятия, для оценки прибыльности товара или услуги. Но такой расчет не применяется в отчетности компании и в отчетности, предоставляемой в налоговые органы.
Маржинальная прибыль, как любой , выгоден только для предпринимателей. Потребителю всегда приходится переплачивать излишнюю выгоду бизнеса, так как это никак не регулируется государством.
Напишите свой вопрос в форму ниже
Маржинальная прибыль (МП) - это разница полученных доходов и прямых расходов:
МП ед.пр = Ц - ПЗ ,
где МП ед.пр - маржинальная прибыль единицы продукции;
Ц - цена;
ПЗ - прямые затраты на единицу продукции,
или по продукту в целом:
МП пр = V * МП ед пр ,
где МП пр – маржинальная прибыль продукта;
V - объем выпуска.
Часто маржинальную прибыль определяют как разницу полученных доходов и переменных расходов. Это определение удобнее для расчетов на базе калькуляций и определения точки безубыточности. Различия между прямыми и переменными расходами рассматриваются в одном из разделов управленческого учета.
Под маржинальной прибылью понимают ту предельную (от англ. marginal ) прибыль, которую может получить предприятие от выпуска продукции. Иногда маржинальную прибыль называют вкладом на покрытие (от англ. contribution ), подразумевая покрытие накладных расходов. В английском языке используются понятия «margin », «margin profit », «contribution », иногда «gross profit ». В русском языке используются также понятия «валовая прибыль», «покрытие», «маржа» и др.
Общая сумма маржинальных прибылей по всем видам продукции составляет маржинальную прибыль предприятия:
МП общ = Σ МП пр .
Часть маржинальной прибыли идет на покрытие накладных (косвенных, непрямых) расходов.
Прибыль предприятия.
Прибыль предприятия (П) - это разница между маржинальной прибылью и накладными расходами:
П = МП - HP ,
где HP - накладные расходы.
При анализе по маржинальной прибыли учитывается, что общая сумма накладных расходов покрывается суммой маржинальных прибылей по продуктам. Сокращение объема выпуска продукции с положительной маржинальной прибылью приводит к сокращению прибыли.
Прибыль по виду продукции при традиционном подходе определяется по формулам:
С ед.пр = ПР + D нр,
где С ед.пр - себестоимость единицы продукции;
ПР - прямые расходы;
D нр - доля накладных расходов;
П = V (Ц ед.пр – С ед.пр),
где V - объем выпуска;
Ц ед.пр - цена единицы продукции.
Доля накладных расходов определяется таким образом, чтобы распределить объем накладных расходов по всему объему продукции пропорционально некоторому показателю (например, пропорционально основной заработной плате или объему продукции в натуральном выражении):
D нр = V нр / V ,
где D нр - доля накладных расходов;
V нр - объем накладных расходов;
V - объем выпуска.
При уменьшении объема выпуска условно-постоянные расходы не изменяются (или изменяются слабо), так что доля накладных расходов увеличивается. Поэтому сокращение объема выпуска одного вида продукции приводит к удорожанию себестоимости другой продукции.
В плане/отчете о прибылях и убытках это показывается следующим образом:
Термином «операционная прибыль» обозначается прибыль от текущих операций (основной деятельности).
Маржинальная прибыль иерархической системы.
Прибыль в целом по предприятию формируется из прибыли от производства и прибыли от продажи многих видов продукции, объединенных в различные товарные группы и выпускаемых в различных цехах (рис. 3.3).
Рис. 3.3. Иерархическая модель формирования маржинальной прибыли.
В связи с этим уместно построить систему расчета маржинальной прибыли по иерархии, выделяя прямые и косвенные расходы продукта, товарной группы, цеха, предприятия.
Маржинальная прибыль по видам продукции:
МП пр1 = Д пр1 – ПР пр1 ,
где Д пр1 - доходы продукта 1;
ПР пр1 - прямые расходы продукта 1;
МП пр1 - маржинальная прибыль продукта 1;
МП пр2 = Д пр2 – ПР пр2 ,
где Д пр2 - доходы продукта 2;
ПР пр2 - прямые расходы продукта 2;
МП пр2 - маржинальная прибыль продукта 2;
МП тг = Σ МП пр тг – КР тг ,
где МП тг - маржинальная прибыль товарной группы;
Σ МП пр тг - сумма маржинальных прибылей продуктов данной товарной группы;
КР тг - косвенные расходы товарной группы;
МП ц = Σ МП тг ц – НР ц ,
где МП ц - маржинальная прибыль цеха;
Σ МП тг ц - сумма маржинальных прибылей товарных групп, выпускаемых в цеху;
НР ц - накладные расходы цеха.
МП общ = Σ МП ц – НР общ ,
где МП общ - маржинальная прибыль предприятия;
Σ МП ц - сумма маржинальных прибылей цехов;
НР общ - накладные расходы предприятия.
Сравнение подходов к расчету прибыли по полной себестоимости и маржинальной прибыли.
И расчет полной себестоимости, и расчет маржинальной прибыли в конечном итоге дают одинаковое значение прибыли.
1. Традиционный подход (по полной себестоимости):
Прибыль предприятия = Сумма прибылей по продуктам,
Прибыль продукта = Цена - Себестоимость,
Себестоимость = Прямые затраты + Доля накладных затрат.
2. Расчет маржинальной прибыли:
Прибыль предприятия =
= Маржинальная прибыль предприятия - Накладные расходы,
Маржинальная прибыль предприятия = Сумма МП по продуктам,
МП продукта = Цена - Прямые затраты.
Каждый метод имеет свои достоинства и недостатки. Сопоставление методов расчета прибыли представлено в табл. 3.4.
Таблица 3.4. Сопоставление методов расчета прибыли.
|
Достоинства |
Недостатки |
|
|
Прибыль с распределением накладных расходов |
|
|
|
Маржинальная прибыль без распределения накладных расходов |
|
|