Классы профессионального риска и страховые тарифы - это связанные понятия: чем выше риск, тем ощутимее для бюджета предприятия страховые взносы на на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. О том, что такое классы профессионального риска и страховые тарифы и какие существуют способы их определения, вы узнаете из статьи.
Общие сведения
Обеспечение безопасности на предприятии — важнейшая задача каждого руководителя. При условии ее успешной реализации никто не застрахован от несчастных случаев. Работодатель обязан предоставить своим сотрудникам определенные гарантии, в том числе — за счет специальных выплат.
Страховые взносы — это обязательные платежи, рассчитываемые по специальному тарифу, которые все работодатели должны ежемесячно перечислять страховщику. Это денежная компенсация, призванная защитить интересы работника в случае получения им травмы на производстве или профессионального заболевания. Страховые платежи носят регулярный характер, вносятся за каждого работника индивидуально и выплачиваются только после наступления страхового случая.
Страхователями являются работодатели, с которыми сотрудник заключил трудовой договор — это могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Если же персонал работает по гражданско-правовому договору, то обязанность по уплате страховых взносов снимается, за исключением случаев, когда договор предусматривает такое условие.
Страховые отчисления на травматизм делают со следующих поступлений:
- заработная плата;
- премии и надбавки;
- отпускные.
При этом единовременная материальная помощь, больничные, выходные пособия, расходы на переподготовку и целевые выплаты от государства никакими отчислениями не облагаются (статья 20.2 №125-ФЗ ).
Ежегодно Правительство пересматривает нормативы страховых взносов и принимает решения о внесении изменений или сохранении прежних показателей. 12 декабря 2019 года Госдума приняла в третьем чтении законопроект № 556366-7 «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов», которым установила, что взносы исчисляются и уплачиваются по тарифам, указанным в ФЗ от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
Определение класса профессионального риска (страхового тарифа организации)
Размер страхового тарифа непосредственным образом связан с классом профессионального риска. Для того чтобы определить, какую ставку по травматизму необходимо вносить, нужно знать основной вид деятельности организации (ОКВЭД). Таковым является:
- тот, по которому компания производит наибольший объем товаров и услуг;
- в рамках которого занято наибольшее количество персонала.
Ежегодно компании должны предоставлять в ФСС сведения о том, какой из видов деятельности является основным — в зависимости от этого и будут установлены тарифы. Если же такие данные не передаются — ФСС вправе выбрать из перечня ОКВЭД наиболее опасный из закрепленных за компанией в ЕГРЮЛ и установить тарифы по нему. Такая практика приводит к большому числу разногласий, которые разрешаются в суде. Судебные инстанции в большинстве случаев встают на сторону страховщиков — несмотря на аргументы компаний, что «опасный» ОКВЭД вообще не используется в реальной деятельности компаний. Чтобы избежать этого, ФСС рекомендует проверить перечень ОКВЭД и удалить ненужные.
Действующее законодательство выделяет 32 класса, которые отражают уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и, соответственно, расходов на обеспечение по страхованию (ст. 3 закона № 125-ФЗ). Чем выше этот уровень, тем больше платеж: так, размер страхового тарифа (1-й класс профессионального риска) облагается самым низким взносом. В 2019 году тарифы ФСС рассчитываются в диапазоне от 0,2 до 8,5 %.
Вопросы расчетов регламентируются следующими нормативно-правовыми актами:
- ч. 1 ст. 21 Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ;
- п. 8 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713 .
- Приказ Минтруда России от 30.12.2016 N 851н (в нем содержится классификация видов экономической деятельности и соответствующая градация уровней риска).
Как соотносится размер страхового тарифа с классом профессионального риска, показано в таблице:
Например, 0,2% — размер страхового тарифа (1 класс профессионального риска) — назначается предприятию, занимающемуся издательской деятельностью. А производство электроэнергии — это уже 18-й класс риска, и отчисления для таких организаций составляют 2,3%.
Стоит отметить, что присвоенный тариф может уменьшаться и увеличиваться с течением времени за счет скидок или надбавок, установленных действующим законодательством. Например, в ФСС установлены льготы:
- для работодателей, которые нанимают инвалидов;
- для общественных организаций инвалидов или субъектов, чей уставной капитал на 100% принадлежит такой организации.
В статье 427 НК РФ определены пониженные ставки для:
- компаний, которые занимаются благотворительностью, строительством, работают в сфере образования или здравоохранения (если их годовой доход не больше 79 млн. рублей);
- предприятий, которые ведут финансовую деятельность в свободных экономических зонах;
- IT-компаний;
- аптечных организаций;
- и др.
Несмотря на то что сведения о виде деятельности изначально указываются в регистрационных документах, страхователь обязан ежегодно подтверждать эту информацию. Каждый год происходит уточнение и определение класса профессионального риска — страхового тарифа организации. Для этого в органы соцстрахования необходимо направить:
- заявление (Приложение № 1 к Порядку, утвержденному Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55 );
- подтверждающую справку (Приложение № 2);
- расшифровку баланса за предыдущий период (требование не обязательно для представителей малого бизнеса).
Если же работодатель не предоставляет подтверждающие документы, то служащие фонда социального страхования самостоятельно присваивают класс профессионального риска и устанавливают максимальную ставку - 8,5%, которую запрещено оспаривать (постановление правительства РФ от 17.06.2016 N 551 ).
Дополнительные взносы
Помимо основных тарифов, глава 34 НК РФ устанавливает и дополнительные страховые взносы, которые применяются в отношении работников, занятых на вредном и опасном производстве, а именно:
- подземных работах, в горячих цехах, на вредных производствах в соответствии со Списком 1 (пп. 1, п. 1, ст. 30 ФЗ № 400 );
- работах с тяжелыми условиями труда, указанных в Списке 2 (пп. 2, п. 1, ст. 30 ФЗ № 400);
- работах, предусмотренных пп. 3-18 п. 1, ст. 30 ФЗ № 400 (так называемые «малые списки»).
Что же касается величины дополнительных взносов, то их размер зависит от проведения специальной оценки условий труда. Если она не производилась, то тариф устанавливается в размере 9% — для Списка № 1 и в размере 6% — для Списка № 2 и «малых списков».
Если же спецоценка проводилась, то статья 428 НК РФ устанавливает следующие тарифы:
Что нового в 2019 году
- 31 декабря 2018 года истек срок прохождения процедуры спецоценки условий труда — в 2019 году не сделавших этого ждут неприятности;
- если была проведена спецоценка условий труда в офисах, данные об этом нужно отразить в таблице 5 формы 4-ФСС за I квартал 2019 года;
- не забудьте использовать эти сведения в заявлении на расчет скидки по тарифу (заявление на скидку в 2020 году нужно отправить не позднее 1 ноября 2019-го).
Страховые взносы – обязательные платежи, которые предприятие перечисляет на специальный счет ежемесячно. Это денежная компенсация в защиту интересов работника, травмировавшегося на производстве. Независимо от того, что платежи регулярные и вносятся на каждого работника индивидуально, денежные средства выплачиваются после наступления страхового случая.
В ФСС тарифы в 2017 году от несчастных случаев остаются такие же, как и в предыдущем, но само администрирование претерпело некоторые изменения. Далее разберемся с особенностями начисления страховых взносов!
Кто выступает плательщиком?
Плательщиками взносов на случай травматизма выступают юридические лица (предприятия всех форм собственности) и индивидуальные предприниматели за своих работников. Начисляется на сумму .
За сотрудников, с которыми заключается договор ГПХ, где не прописаны условия страхования, работодатель вносить средства не обязан.
К перечню выплат не относится:
- единовременная материальная помощь;
- выплаты больничных листов;
- выходные пособия;
- суммы, которые выплачиваются при причиненном вреде на производстве;
- некоторые другие выплаты определены законодательством.
Детально о суммах выплат, на которые не начисляются взносы по травматизму, можно узнать, прочитав ФЗ №125.
Отчисления на травматизм делают на такие виды поступлений:
- зарплата;
- премиальные;
- компенсация за отпуск;
- надбавки.
На целевые государственные выплаты, расходы на повышение квалификации персонала, выплаты при ликвидации предприятия отчисления не производятся.
ФСС тарифы 2017 от несчастных случаев
Чтобы предпринимателю узнать, какую ставку по травматизму ему необходимо вносить, нужно знать основной вид деятельности организации. Всего существует 32 класса, которые включают в себя перечень видов, сгруппированных согласно классам профессионального риска. Для каждого присвоен индивидуальный код ОКВЭД.
С 01.01.2017 действует приказ №851Н. Он определяет новые правила классификации. Вид деятельности подтверждается ежегодно. Для того чтобы органы ФСС назначили тариф, по которому будет рассчитана ставка травматизма, нужно до 15 апреля текущего года направить подтверждающие документы:
- справку утвержденной формы;
- подтверждающее заявление;
- расшифровку баланса для предприятий за предыдущий период. ИП не обязаны предоставлять отчетность.
Формы заявления и справки можно посмотреть в приложениях к приказу №55 Минздравсоцразвития.
В ФСС тарифы 2017 года от несчастных случаев колеблются от 0,2 до 8,5.
Если налогоплательщик не предоставит документы, тогда ФСС самостоятельно присвоит класс профессионального риска, при этом выбирается наибольшая ставка – 8,5. Поэтому документы нужно подавать вовремя, ведь оспорить тариф, согласно новым правилам, действующим с этого года, будет невозможно.
Методика расчета
Страховые взносы от несчастного случая в 2017 рассчитываются бухгалтером ежемесячно путем умножения базы по взносам на тарифную ставку.
База взноса – это количество денег, которое получил работник за отчетный месяц. Сюда может входить не только заработная плата, но и другие денежные вознаграждения, рассмотренные выше. Рассчитывается как разница между выплатами по трудовому договору и не облагаемыми взносами.
Пример. Предприятие «Красный луч» занимается добычей кобальтовой руды – 07.29.22. Это 32 класс риска. Для этой группы присвоен тариф 8,5, так как это опасный вид деятельности, травмы, полученные на работе, могут иметь серьезные последствии, тянущие за собой большие финансовые траты. Фонд зарплаты работников в марте 2017 года – 2,4 млн. руб. Отдельным работникам была выплачена материальная помощь в размере 17 тыс. рублей. Исходя из этого:
- база взноса=2400000-17000=2383000 руб.;
- сумма отчислений=2383000*8,5%=202555 руб.
Полученная сумма отчисляется компанией на специальный счет в ФСС.
Льготные ставки
В 2017 году продолжают действовать пониженные ставки для некоторых видов деятельности:
- предприятия, которые относятся к категории льготных – благотворительность, строительство, сфера образования, здравоохранения и др., если они в год получают доход в размере не больше 79 млн. руб.;
- фармперсонал аптек;
- предприятие, которое ведет финансовую деятельность в определенных законом свободных экономических зонах;
- IT-компании;
Большая часть полномочий с 01.01.2017 перешла от ФСС к НС. Она контролирует регулярность отчислений лицами, ведущими бизнес-деятельность, взыскания долгов, анализов отчетности.
Основные изменения:
- отчеты сдаются за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Содержат только алгоритм расчета;
- за расчетный период берется календарный год;
- формы некоторых документов перетерпели изменения: начали действовать формы бланков №22-24;
- сдвинулись сроки подачи отчетов в органы.
Вообще не изменились тарифы, категории льготников, плательщиков.
Страхование от несчастных случаев на производстве в 2017 году в РФ обязательное. Оно обеспечивает защиту работнику и может выплачиваться в виде пособия в связи с временной потерей трудоспособности, одноразовой или ежемесячной страховой выплаты, дополнительной оплаты лечения, реабилитации. Пособие не может быть больше, чем сумма четырех ежемесячных страховых выплат.
Такой тип выплат назначается сотруднику после медицинской экспертизы, если он частично или полностью временно утратил способность работать. В случае смертельного исхода право на такие средства имеет ближайший родственник (муж/жена, дети). Сумма фиксированная, одноразовая, составляет 1 млн. руб.
Ежемесячные выплаты могут индексироваться. Порядок определяет правительство РФ. Максимальные размеры таких сумм в 2017 году – 72290,4 руб., единовременных – 94 018 руб.
Тарифы страховых взносов и методика расчета в 2017 году не изменилась. Главное – вовремя подавать отчетность и подтверждать вид деятельности.
В 2017 году произошли изменения в порядке перечисления обязательных платежей в Фонд социального страхования (ФСС). Взносы на травматизм являются единственным видом сборов, которые не затронули новшества. Большую часть платежей ныне контролирует Федеральная налоговая службы (ФНС). Однако администрирование данный обязательных отчислений по-прежнему проводится сотрудниками ФСС.
Разберем , как в 2018 году оформляются страховые взносы от несчастных случаев. Куда их отправлять и в какие сроки. Каков порядок предоставления отчетности и осуществления контроля.
Изменения 2018 года
Перераспределение функций по приему взносов привело к тому, что теперь их приходится отчислять в две инстанции:
- в ФСС части, касающиеся больничных и материнства;
- в ПФР и ФОМС по-прежнему переводятся деньги индивидуальными предпринимателями за себя.
Законодательно порядок расчетов закреплен в особой главе Налогового кодекса. Это привело к тому, что данные взносы теперь приравнены к движению бюджетных средств, то есть подчиняются соответствующим требованиям:
- в части правил оформления;
- в том числе, использования специальных реквизитов.
Куда перечислять
Все взносы, описанные в НК, плательщики обязаны вносить на счета соответствующего отделения ФНС:
- по месту регистрации;
- по месту нахождения филиала, ведущего отдельную бухгалтерию;
- ИП ориентируются на адрес прописки.
Платежки следует оформлять по каждому виду взноса отдельно (как ранее). Однако в 2018 году нужно использовать реквизиты, предусмотренные для бюджетных взносов. Сбор по травматизму перечисляется по старым правилам:
- в отделение ФСС, в котором зарегистрирован плательщик;
- по месту нахождения обособленного филиала;
- по месту жительства ИП (только благотворительные).
Справка: не произошло изменение в кодировке данного вида взноса. КБК остается прежним:
- 393 1 02 02050 07 1000 160 - для обычного перевода;
- 393 1 02 02050 07 3000 160 - для перечисления штрафов;
- 393 1 02 02050 07 2100 160 - пени;
- 393 1 17 06020 07 6000 180 - для благотворительного перевода.
Изменились ли сроки
Согласно нормативным требованиям «несчастный» сбор должен попасть на счет
ФСС до 15 числа месяца, следующего за отчетным
.
Справка: если контрольная дата выпадает на выходной или праздник, то перевод следует отправить в следующие рабочие сутки.
Кому сколько платить
Начислением сумм взносов занимаются работники ФСС. Конкретные показатели зависят от:
- основного вида деятельности (указанного в регистрационных документах);
- права на льготы;
- тарифов по сборам.
При этому у Фонда такие полномочия:
- учитывать поступления от каждого плательщика;
- контролировать правильность внесения средств;
- предъявлять счета к оплате;
- требовать пояснений от страхователей по темам, касающимся перечислений.
Как узнать тариф
Законом № 179-ФЗ (2005 года) установлено 32 тарифных плана, зависящих от степени риска тружеников. Ставочные параметры в них распределены в диапазоне от 0,2% до 8,5%.
Справка: так как средства Фондом выплачиваются в связи с несчастными случаями на производстве, справедливо распределить отчисления по степени рисков для рабочих.
Таблица соответствия тарифов факторам риска
| Класс ПР | Тариф (%) | Класс ПР | Тариф (%) | Класс ПР | Тариф (%) | Класс ПР | Тариф (%) |
| I | 0,2 | IX | 1 | XVII | 2,1 | XXV | 4,5 |
| II | 0,3 | X | 1,1 | XVIII | 2,3 | XXVI | 5 |
| III | 0,4 | XI | 1,2 | XIX | 2,5 | XXVII | 5,5 |
| IV | 0,5 | XII | 1,3 | XX | 2,8 | XXVIII | 6,1 |
| V | 0,6 | XIII | 1,4 | XXI | 3,1 | XXIX | 6,7 |
| VI | 0,7 | XIV | 1,5 | XXII | 3,4 | XXX | 7,4 |
| VII | 0,8 | XV | 1,7 | XXIII | 3,7 | XXXI | 8,1 |
| VIII | 0,9 | XVI | 1,9 | XXIV | 4,1 | XXXII | 8,5 |
Пример
Три предприятия решили узнать свои тарифные ставки:
- ООО «Сириус», занимающийся рыбным промыслом в пресной воде. ОКВЭД - 03.22.4.
- ООО «Дельта». Основной вид деятельности - добыча глины. ОКВЭД 08.12.2.
- ООО «Альфа» выращивает зерновые. ОКВЭД 01.11.1 17.
Определяем класс профриска по таблице:
Справка
Фонд рассчитывает суммы сборов за 2018 год на основании данных, поданных плательщиком. Предоставить информацию следовало до 15 апреля. В пакет включаются:
- заявление, которым подтверждается основной вид деятельности;
- пояснительная к балансу (для ООО);
- копия регистрационного документа.
Кроме того, Правительство постановлением за номером 551 запретило оспаривать тарифы, устанавливаемые ФСС по сборам за травматизм с 01.01.2017.
Скачать для просмотра и печати:
Формула подсчета
Обязанности распределены по состоянию на 2018 год следующим образом:
- Фонд устанавливает для плательщика тарифный план и сообщает об этом;
- бухгалтер последнего обязан произвести расчет суммы взноса и произвести перечисление средств;
- за госорганом остается право проверить правильность операций.
При подсчетах применяется простая формула:
Свз = Бн х Т , где:
- Свз - искомая сумма к перечислению;
- Бн - налогооблагаемая;
- Т - тариф.
Что входит во взносооблагаемую базу
Отчисления делаются с фонда оплаты труда. В него входят начисления в пользу лиц, с которыми составлены договора:
- трудовые;
- гражданско-правовые (есть исключения).
Во взносооблагаемую базу включаются:
- заработок;
- суммы премиальных и надбавок;
- компенсационные выплаты за неиспользованные дни отпуска.
Исключаются из базы такие платежи в пользу тружеников:
- госпособия ;
- начисления при сокращении штатов;
- адресная матпомощь ;
- надбавка за труд в особо опасных условиях;
- оплата за посещение курсов повышения квалификации.
Пример
ООО «Горный» занимается разведением лошадей. ОКВЭД - 01.43.1:
- Класс профриска - 25.
- В апреле бухгалтерия начислила заработок труженикам в размере 1 230 000 руб.
, в том числе:
- матпомощь - 35 000 руб .
- за прохождение курсов - 10 000 руб .
- Расчет взноса за апрель:
- (1 230 000 руб. - 35 000 руб. - 10 000 руб . ) х 4,5% = 53 325 руб.
О льготах
Прилежным налогоплательщикам Фонд может установить льготную ставку по сборам за травматизм. Размер ее ограничивается 40% скидки. Кроме того, если на предприятии работают инвалиды, то по их взносам может действовать льгота в 60%.
Справка: для установления льготного тарифа на следующий год необходимо подать заявку до окончания ноября текущего периода. То есть в 2018 году ее получить уже не удастся.
Размер скидки зависит от таких показателей:
- количество травм на 1000 тружеников;
- число дней нетрудоспособности;
- наличие нарушений:
- порядка предоставления отчетности ;
- сроков внесения обязательных платежей;
- стажа плательщика.
Пример
ООО «Гарант-Строй» занимается проектированием (ОКВЭД - 74.20). Предприятие на 2018 год получило скидку от ФСС в размере 20%. За апрель сделаны такие начисления:
- зарплата 400 000 руб. ,
- в том числе инвалидам 85 тыс. руб.
Определение величины взноса:
- По классификатору ОКВЭД относится к 1 классу. Размер «травматической» ставки - 0,2%.
- с учетом
скидки:
- общий: 0,2 - 0,2×20% = 0,16%.
- для инвалидов: 0,2 - 0,2×60% = 0,08%.
- с учетом
скидки:
- Расчет
взносов проводится в два этапа:
- общий: (400 000 руб. - 85 000 руб . ) х 0,16% = 504 руб .
- за инвалидов: 85 000 руб. х 0,08% = 68 руб.
- Всего к перечислению: 504 руб. + 68 руб. = 572 руб .
Как выплачивает «травматический» сбор ИП
Законодательством установлено, что ИП в ФСС выплачивает следующие суммы:
- за себя в добровольном порядке на основании договора с Фондом;
- за наемных
тружеников обязательно по ставке:
- общей;
- льготной.
Тарифные планы устанавливаются в таком размере:
Отчетность по «несчастному» сбору
В 2018 году изменились формы отчетности по данным видам перечислений. Теперь они сдаются в две организации:
- в ФСС до 20 числа на бумажных носителях и до 25-го в электронном виде;
- в ФНС предоставляется сводный отчет
, включающий травматический сбор:
- до 30-го числа, следующего за отчетным периодом.
Почему контроль передан в налоговый орган
Причиной перераспределения контрольных функций между госорганами стала плохая собираемость обязательных платежей. ФНС зарекомендовала себя самым лучшим организатором работы с плательщиками. Поэтому Президент РФ подписал 15 января 2016 года указ № 13. Документом контрольная функция передается в ФНС.
Справка: кроме травматических сборов налоговики с 2018 года контролируют взносы на такие виды страхования:
- пенсионное;
- медицинское;
- социальное по временной нетрудоспособности и материнству.
Скачать для просмотра и печати:
Посмотрите видео о страховых взносах
На ту же тему
Страховые взносы на травматизм в 2018 году в части основных моментов, касающихся их начисления и уплаты, подчинены тем же правилам, которые действовали в 2017 году. Рассмотрим эти основные моменты.
Отчисления на травматизм - принципы расчета
После перехода с 2017 года основного объема страховых взносов под контроль налоговых органов отчисления на травматизм оказались единственным платежом, продолжающим уплачиваться во внебюджетный фонд. Порядок начисления страховых взносов на травматизм в 2018 году всё так же регулирует закон «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Базой для их начисления являются суммы вознаграждений, начисляемых работодателями в пользу наемных работников (п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ). Однако ряд таких выплат расценивается как не облагаемые взносами (ст. 20.2 закона № 125-ФЗ). К числу последних относятся госпособия, компенсационные выплаты, матпомощь и некоторые другие.
Величину отчислений на травматизм, подлежащих уплате, определяют ежемесячно, исходя из объема базы расчета, накопленной с начала года до завершения месяца, за который делается начисление взносов (п. 9 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).
К этой базе применяется установленный для страхователя тариф, величина которого в сравнении с общепринятым для соответствующего класса профриска значением может снижаться фондом. Объем снижения обусловлен отсутствием смертельных последствий несчастных случаев, наличием результатов спецоценки условий труда, фактов проведения медосмотров, объемами расходов на соцстрахование, рассматривается по итогам деятельности за 3 года, предшествующих снижению, и может достигать 40% от общепринятой величины тарифа (п. 1 ст. 22 закона № 125-ФЗ).
Сумму взносов, подлежащих уплате за последний месяц, рассчитывают, вычитая из их величины, исчисленной от объема базы, накопленной с начала года, те суммы, которые были начислены за месяцы, предшествующие месяцу расчета.
Действующие тарифы - обычные и по инвалидам
Каковы же тарифы взносов на травматизм в 2018 году? Они продолжают соответствовать значениям, введенным законом «О страховых тарифах…» от 22.12.2005 № 179-ФЗ (ст. 1 закона «О страховых тарифах…» от 19.12.2016 № 419-ФЗ).
Величина ставки по взносам на травматизм в 2018 году всё так же зависит от класса профриска (ст. 1 закона № 179-ФЗ), а отнесение к соответствующему классу - от вида осуществляемой деятельности (приказ Минтруда России от 30.12.2016 № 851н).
О том, какие значения есть у действующих тарифов, читайте в публикации .
Кроме того, продолжает действовать установленное законом № 179-ФЗ (ст. 2) правило о снижении взносов на 60%, доступное для применения:
- всем юрлицам в части выплат в адрес инвалидов;
- организациям, созданным инвалидами или для помощи им.
Также в 2018 году взносы на травматизм с выплат инвалидам с применением ставок в размере 60% от общеустановленных тарифов начисляют ИП (ст. 2 закона № 419-ФЗ).
Правила уплаты страховых взносов на травматизм в 2018 году
Уплату страховых взносов на травматизм в 2018 году, как и в предшествующие годы, нужно делать ежемесячно, перечисляя в фонд начисленную за прошедший месяц сумму. Срок для такого платежа истекает 15-го числа месяца, наступающего после того, за который выполнен расчет (п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ). Из-за совпадения с общевыходными днями он может переноситься на более поздний срок, соответствующий ближайшему буднему дню.
Платежный документ при оплате будет оформляться в адрес того регионального отделения ФСС, в котором плательщик взносов стоит на учете. То есть в данных получателя будут приведены название, ИНН, КПП соответствующего отделения ФСС и его реквизиты в казначействе.
Обязательными для указания сведениями будут также КБК платежа, код статуса плательщика взносов (08), ОКТМО, шифры периода и характера оплаты, описание назначения перечисления.
При уплате взносов на травматизм в 2018 году КБК приводится тот же, что и в 2017-м, т. е. 39310202050071000160. Иные значения этого кода могут возникнуть при уплате пени (393 1 02 02050 07 2100 160) или штрафа (393 1 02 02050 07 3000 160).
Отчетность по отчислениям на травматизм в 2018 году
Отчетность по травматизму в 2018 году остается сдаваемой поквартально в месяце, наступающем после завершения очередного квартала, в срок не позднее (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ):
- 20-го числа, если отчет сформирован на бумаге (такое право есть у страхователей со среднесписочной численностью не выше 25 человек);
- 25-го числа, если сдача осуществляется электронно.
Для ее составления используется форма 4-ФСС, утвержденная приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 в его актуальной редакции. Этот же документ содержит правила оформления отчета. Данные в форму вносятся нарастающим от квартала к кварталу итогом. Заполнению подлежат только те таблицы, для которых имеются необходимые данные.
Вместе с формой 4-ФСС подается еще 1 отчет - об использовании страховых средств на осуществление мероприятий по снижению травматизма на производстве.
Правомерность применения определенного тарифа при расчете взносов требует ежегодного подтверждения вида осуществляемой деятельности. Крайний срок для подтверждения определен как 15 апреля года, наступившего после того, за который формируются обосновывающие вид деятельности сведения (п. 3 порядка подтверждения, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55).
Итоги
В правилах расчета и уплаты страховых взносов на травматизм в 2018 году в сравнении с 2017 годом принципиальных новшеств нет. Они по-прежнему уплачиваются в ФСС. Туда же подается и отчетность по взносам.
Общие правила расчета взносов
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывайте по итогам каждого месяца. Считать нужно по тому тарифу, который установили в ФСС России именно для вашей организации или для обособленного подразделения на текущий год (п. 1 и 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Величину тарифа можно посмотреть в уведомлении, полученном из отделения фонда. Такой документ специалисты ФСС России выдают ежегодно , как правило, в течение первой декады.
Расчет взносов с учетом скидки или надбавки
ФСС России может установить тариф на текущий год с учетом скидки или надбавки .
Если организации (обособленному подразделению) установили тариф с учетом надбавки, то его начинайте использовать с начала календарного года, следующего за тем, в котором установили надбавки. Взносы по тарифу с учетом скидки рассчитывайте с начала календарного года, следующего за годом установления скидки. Об этом сказано в пункте 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывайте так:
Льготы по уплате взносов
Льготы по уплате взносов установлены двум категориям страхователей.
- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна быть не менее 50 процентов, а доля их зарплаты - не меньше 25 процентов;
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Льгота предоставляется, если все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов;
- учреждения, созданные для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льгота предоставляется при условии, что все имущество этих учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов.
В таких организациях взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по любым выплатам рассчитывайте исходя из 60 процентов от установленного тарифа.
Ко второй категории льготников относятся организации и предприниматели, которые выдают зарплату и иные вознаграждения инвалидам I, II и III групп. С выплат этим инвалидам взносы рассчитывайте исходя из 60 процентов от установленного тарифа.
Такие льготы определены статьей 2 Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ, статьей 2 Закона от 14 декабря 2015 г. № 362-ФЗ. Действие Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ продлено на 2015-2017 годы (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 362-ФЗ).
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с учетом льгот рассчитывайте по формуле:
|
В июне организация начислила своим сотрудникам зарплату в общей сумме 500 000 руб. За июнь бухгалтер организации начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 2250 руб. (500 000 руб. × 0,75% × 0,6). |