Звіт 6 ндфл стор 110.

Рядок 100 у формі 6-ПДФО знаходиться в розділі 2 і призначений, щоб показати дату фактичного отримання доходу. За різними виплатами та залежно від ситуації порядок заповнення відрізнятиметься.

Як заповнюють рядок 100 у 6-ПДФО (які дати вказувати)

У розділі 2 усі операції вказуються у хронологічному порядку. Відправним рядком (датою) є перший рядок 100 (перша дата).

Якщо операцій з різними датами у вас багато, місця на сторінці на все у вас не вистачить. Тому заповніть стільки таких сторінок, скільки потрібно у конкретній ситуації. Пронумеруйте послідовно всі аркуші.

Увага! Змінився порядок звітності з 6-ПДФО за 2 квартал 2019 року

У зарплатних звітах за 2 квартал врахуйте зміни, які набули чинності у 2019 році. Експерти журналу "Зарплата" узагальнили всі зміни щодо 6-ПДФО. Читайте, як інспектори порівнюють показники звітів між собою. Якщо перевірите їх самі, уникніть уточнення та зможете пояснити будь-яку цифру зі звіту. Усі головні зміни із зарплатні подивіться у зручній презентації та спеціальному сервісі.

6-ПДФО рядок 100: яку ставити дату

У першому рядку розділу 2 встановлюйте дату фактичного отримання доходів. Для сум у вигляді оплати праці – це останній день місяця, за який нараховано зарплату. Для винагород за ГПД – день виплати належних виконавцю (підряднику) коштів. Це найчастіші випадки заповнення рядка 100.

Рядки 130 та 140 – для вартісних показників: безпосередньо отриманого від агента доходу та утриманого податку.

Усі дати наводяться відповідно до пункту 6 статті 226 та пункту 9 статті 226.1 НК РФ (лист ФНП Росії від 20.01.2016 № БС-4-11/546).

Як правило, утримується податок у день виплати. А днем перерахування платежу до бюджету є робочий день, який наступає за цією подією. Виняток - такі поширені виплати, як лікарняні та відпускні. Для них затверджено особливий термін. Це останнє число місяця, в якому було зроблено такі виплати. Навіть якщо ви сплачуєте податок раніше строку або - помилково - пізніше, то вказувати за рядком 120 потрібно все одно передбачений законом дедлайн.

При збігу встановленого терміну з вихідним/святом потрібно ставити у рядку 120 найближчий будній день (п. 7 ст. 6.1 ПК, лист ФНП Росії від 16.05.2016 № БС-4-11/8568).

Розглянемо окремі ситуації щодо заповнення розділу 2.

Як заповнити рядки 100, 110, 120 6-ПДФО за передчасною зарплатою

Буває, що зарплату за місяць виплачують до закінчення. Наприклад, зарплату за березень компанія видає з тих чи інших причин 28 березня. Тоді розділ 2 заповнюватиметься з особливостями.

Річ у тім, що згідно із законом, дата фактичного отримання зарплати – це останнє число місяця, за який її нарахували (п. 2 ст. 223 ПК). Так, датою отримання березневої зарплати у будь-якому разі буде 31 березня. Раніше цього терміну ні обчислити, ні утримати ПДФО не можна (листи ФНП Росії від 16.05.2016 № БС-3-11/2169 та від 25.07.2014 № БС-4-11/14507). Передчасна зарплата визнається авансом.

У такій ситуації розділ 2 ставляться такі дані:

за рядком 100 – останній день місяця, за який нараховано зарплату;
110 – аналогічно рядку 100;
120 – найближчий робочий день після дати, проставленої у наведених вище рядках.

Щоб перевірити себе, зверніть увагу на якийсь момент: дата з рядка 110 не повинна передувати дати з рядка 100.

6-ПДФО: заповнення рядків 100, 110, 120, якщо аванс виплачують кінцем місяця

Якщо аванс виплачується в останній день місяця за цей місяць, то з нього, незважаючи на те, що це аванс, потрібно обов'язково утримати ПДФО. Адже для цілей розрахунку податку цей день є датою отримання прибутку у вигляді оплати праці. І податок із цієї суми має бути утриманий, хоча виплата за місяць та часткова (визначення ЗС РФ від 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Порядок заповнення рядка 100 форми 6-ПДФО при звільненні після відпустки

Найчастіше співробітник звільняється одразу після відпустки. Зазвичай – у середині місяця. Так ось у такому разі якихось особливостей у заповненні розділу 2 не існує. Наведіть такі дані (лист ФНП Росії від 11.05.2016 № БС-3-11/2094):

за рядком 100 – дата виплати відпускних;
110 – дата утримання ПДФО, якою також є дата виплати відпускних;
120 – останнє число місяця, у якому виплачували відпускні;
130 – сума відпускних;
140 - сума податку з виплати.

Рядок 100 6-ПДФО при звільненні співробітника: приклад

Заповнення рядка 100 форми 6-ПДФО за преміями

Що стосується преміями порядок залежить від характеру виплати. Якщо це премія виробничого характеру, яка є частиною оплати праці, показники будуть потрібні наступні (лист ФНП Росії від 14.09.2017 № БС-4-11/18391):

за рядком 100 – останній день місяця, за який нараховано премію;
110 – день фактичної виплати премії;
130 – сума премії;
140 – сума податку.

Невиробничі премії – інша річ. Це стимулюючі виплати, а не винагороди за виконану працю. Тому прирівнювати їх до оплати праці не можна. І порядок щодо розділу 2 форми 6-ПДФО будуть відповідно інші. Наводимо необхідні показники (лист ФНП Росії від 01.08.2016 № БС-4-11/13984):

за рядком 100 – дата виплати невиробничої (разової) премії;
110 – аналогічно рядку 100;
120 – найближчий робочий день після дня, зазначеного за наведеним вище рядком 110;
130 – сума премії;
140 - сума ПДФО.

110 рядок 6 ПДФО потрібна для вказівки дати на яку податок було утримано. Дати у рядку 110 6 ПДФО по-різному визначаються для грошових, негрошових доходів та матвигоди. Перевірте себе!

6 ПДФО: рядки 100, 110, 120

Розділ 2 містить дати, коли отримано дохід, утримано та сплачено ПДФО, а також величини доходів та податку.

При оформленні розділу 2 усі винагороди групують двічі:

по днях виплати;
за строками сплати ПДФО.

Рядок 110 6-ПДФО, якщо зарплату видають у різні дні

Припустимо, що працівникам різних відділів видають зарплату у різні дні. По рядку 110 6-ПДФО зазначають день фактичної виплати заробітної плати. Інші рядки будуть заповнені так:

Таблиця 1. 6 ПДФО: рядки 100, 110, 120

У цій ситуації відобразіть зарплату у різних блоках рядків 100–140. Незважаючи на те, що дата отримання доходу для всіх співробітників за рядком 100 буде однаковою – останній день місяця (п. 2 ст. 223 ПК). А ось дата утримання ПДФО відрізнятиметься, оскільки ви утримуєте податок у день видачі грошей.

Рядок 110 6-ПДФО, якщо зарплату видано у вихідний

Припустимо, що ви виплатили зарплату у вихідний день. Виникає питання. У такій ситуації у 6-ПДФО (рядок 110) яку дату ставити? У цьому випадку у 6-ПДФО рядок 110 повинен містити день фактичної виплати зарплати. Інші рядки заповнюють так:

Таблиця 2.Рядки 100, 110, 120 6 ПДФО

За законом, якщо крайній термін випав на вихідний, він переноситься на найближчий робочий день (п. 7 ст. 6.1 ПК). Виняток – дата доходу та день, коли утримали ПДФО з виплати (рядки 100 та 110). А ось дата рядком 120 зрушується. Якщо компанія видала гроші у п'ятницю, то має право заплатити ПДФО у понеділок.

Завантажити приклад платіжки на ПДФО з виробничої премії.
Завантажити приклад платіжки з ПДФО із зарплати звільненого співробітника.

Рядок 110 6-ПДФО, якщо зарплату видали в останній день місяця

Припустимо, ви виплатили зарплату в останній робочий день місяця. Рядок 110 6-ПДФО буде заповнено як і в попередньому випадку. У ньому вказують день фактичної виплати зарплати. Інші графи форми заповнюють так:

Таблиця 3. 6 ПДФО: заповнення рядка 100, 110, 120, 130

Видати зарплату треба напередодні, якщо дата виплати збіглася із вихідним чи святковим днем (ст. 14, 136 ТК). Але датою отримання доходу у будь-якому разі буде останній день місяця (п. 2 ст. 223 ПК). Оскільки в місяці більше немає робочих днів, то утримайте ПДФО на день виплати грошей

Рядок 110 6-ПДФО, якщо зарплату за минулий квартал видали у поточному періоді

Показати зарплату у розділі 1 треба у періоді нарахування, навіть якщо видали кошти вже наступного кварталу. А розділ 2 заповнюйте, коли операцію фактично завершено. Тобто у 6-ПДФО поточного періоду, оскільки саме на нього випали дата видачі зарплати та день утримання ПДФО (лист ФНП від 23.03.2016 № БС-4-11/4900). Рядки звіту будуть заповнені так:

Таблиця 4. 6 ПДФО: розшифрування рядків

Рядок 110 6-ПДФО, якщо зарплату за грудень видали у поточному періоді

Припустимо, що ви в поточному періоді видали зарплату за грудень 2017 року. Графи 6-ПДФО будуть заповнені так:

Таблиця 5.Як правильно заповнити рядки 100, 110, 120 у 6 ПДФО

Неважливо, що кошти за грудень видали у поточному періоді. Наприклад, у ІІ кварталі 2018 року. Тому відобразіть виплату до 6-ПДФО за півріччя. А ось у розділі 1 грудневу зарплату не відображайте (лист ФНП від 25.02.2016 № БС-4-11/3058)

Рядок 110 6-ПДФО, якщо зарплату видали трьома частинами

Ви видали зарплату трьома частинами, із двох виплат утримали ПДФО. Дата доходу із зарплати – останній день місяця, за який вона нарахована (п. 2 ст. 223 ПК). Тому, якщо видали кошти до того, як завершився цей місяць, то це ще не дохід, а аванс, з якого ПДФО утримувати не треба.

Але якщо після того, як завершився місяць, видали залишок двома частинами, то ПДФО утримайте двічі. Причому з першої суми утримайте ту частку, яка припадала на аванс. Тоді у розділі 2 знадобиться заповнити два блоки рядків 100–140 (лист ФНП від 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Стоки 6-ПДФО будуть заповнені так:

110 – дата виплати першої частини зарплати, виданої після закінчення місяця;
130 - сума доходу (аванс плюс перша частина);
140 - сума податку, утримана з авансу та першої частини;
100 – останній день місяця, за який нарахували заробітну плату;
110 – дата виплати другої частини зарплати, виданої після закінчення місяця;
120 – наступний робочий день після дати, вказаної за рядком 110;
130 - сума доходу (друга частина);
140 - сума податку, утримана з другої частини.

Рядок 110 6-ПДФО, якщо переплатили зарплату

Допустимо, ви переплатили співробітникові зарплату, і він не повернув різницю. Якщо переплатили зарплату через технічну помилку, то вона не вважається лічильною. Наприклад, повторно видали гроші за один місяць. І тут стягнути переплату зі співробітника не можна. Повернути різницю він може лише за власним бажанням (ухвала Верховного суду від 20.12.2012 № 59-В11-17). Якщо він відмовляється повернути гроші, то зайва сума – це не заробітна плата, а інший дохід. Тому у 6-ПДФД датою доходу буде дата видачі грошей. Отже, у розділі треба заповнити два блоки рядків 100–140. Рядки форми будуть заповнені так:

100 – останній день місяця, за який нарахували заробітну плату;
110 – дата фактичної виплати заробітної плати;
120 – наступний робочий день після дати, вказаної за рядком 110;
130 - сума доходу без урахування переплати;
140 – сума утриманого податку;
100 – дата виплати зайвої суми працівникові;
110 - та сама дата, що і по рядку 100;
120 – наступний робочий день після дати, вказаної за рядком 110;
130 – сума переплат;
140 - сума податку, утримана з переплати.

Рядок 110 6-ПДФО, якщо ПДФО заплатили із запізненням

Припустимо, ви пізніше за термін перерахували ПДФО до бюджету. У розділі 2 відображають дату утримання та крайній термін, коли треба перерахувати ПДФО до бюджету. Тому не має значення, коли фактично перерахували податок до бюджету. Заповнюйте розрахунок у загальному порядку. На камералці інспектори звірять рядок 120 із датами, відображеними у платіжці. Тому через розбіжності у датах спочатку запитають пояснення, а потім випишуть штраф – 20 відсотків від суми, невчасно перерахованої до бюджету (ст. 123 ПК). Графи 6-ПДФО заповнюють так:

Таблиця 6. 6 ПДФО: розшифрування рядків при затримці зарплати

Вкладені файли

Довідник по термінах сплати ПДФО.doc
Бланк платіжного доручення з розшифровкою полів.doc
Приклад платіжного доручення на перерахування ПДФО із зарплати.doc
Приклад платіжного доручення на перерахування ПДФО з виробничої премії.doc
Приклад платіжного доручення на перерахування ПДФО із зарплати звільненого співробітника.doc

Читайте інструкцію, як заповнити розділ 2 форми 6-ПДФО. У цій статті ми розповіли про рядки 100, 110 та 120 форми 6-ПДФО: порядок заповнення, правила визначення дат у простих та складних випадках. Ви побачите приклади та зручні таблиці-пам'ятки. А ще зможете скачати порожній актуальний бланк 6-ПДФО та зразок, заповнений на конкретному прикладі.

Організація чи підприємець є податковими агентами з ПДФО, якщо вони виплачують доходи фізичним особам. Податкові агенти здають в ІФНС щоквартальний розрахунок за формою 6-ПДФО. Він затверджений наказом Мінфіну Росії від 14.10.15 № ММВ-7-11/450 @.

У цій статті ми розбиратимемося, як заповнювати рядки 100, 110 та 120 у розділі 2 форми 6-ПДФО:

Розшифрування рядків у 6-ПДФО та порядок їх заповнення

У розділі 2 форми 6-ПДФО відображаються лише дані за останні 3 місяці, якщо в них нараховували, виплачували доходи фізичним особам або перераховували податок. Розділ 2 складається з блоків, що повторюються, по 5 реквізитів. Дивіться у таблиці, що означають рядки 100, 110 та 120 у розділі 2 форми 6-ПДФО:

Номер рядка	Назва	Розшифровка
	Дата фактичного отримання доходу	Для кожного виду виплат фізичним особам дату фактичного отримання визначено Податковим кодексом
	Дата утримання податку	Відповідно до п.4 ст.226 НК РФ компанія утримує ПДФО при фактичній виплаті доходу. Тут відображаються дати фактичної виплати грошей фізичним особам
	Строк перерахування податку	Строки встановлено Податковим кодексом

У рядках 130 та 140 зазначаються суми:

130 - сума виплати, вказується в рублях та копійках,
140 - сума податку, вказується в повних рублях.

Дані відображаються у блоках без розбивки за податковими ставками. Критерієм розподілу виплат за блоками є дати. Якщо всі три дати збігаються, то виплати підсумовуються та відображаються в одній групі рядків. Якщо виплати відрізняються хоча б однією датою, вони вказуються в окремому блоці. Покажемо з прикладу.

приклад

28 лютого 2018р. бухгалтер нарахував зарплату та лікарняні. Гроші були перераховані на банківські картки працівників цього ж дня. Дата фактичного отримання доходу (стр.100) та утримання податку (стр.120) у зарплати та лікарняних збігаються. А термін перерахування податку (стор.130) вони різний:

Термін перерахування ПДФО із зарплати – наступний робочий день після перерахування грошей працівникам, тобто. 1 березня 2018р.,
Термін перерахування ПДФО з лікарняних – останнє число місяця, де вони виплачені, тобто. 28 лютого 2018р.

Бухгалтер заповнить 2 блоки рядків, окремо для зарплати та лікарняних.

Не виникає складнощів, якщо дохід нараховано та виплачено, а податок перераховано протягом одного кварталу. Як заповнити розділ 2, якщо дати нарахування та виплати доходу чи перерахування податку припадають на різні квартали? Відповідь дивіться у нашій таблиці-пам'ятці:

Дохід	Як відобразити у розділі 2	Підстава
Зарплата або лікарняні нараховані у грудні, видані у січні наступного року	У звіті за 1 квартал наступного року	Лист ФНП Росії від 29.11.16 № БС-4-11/22677@, Лист ФНП від 25.01.17 № БС-4-11/1249
Зарплату видано в останній день кварталу	У наступному звітному періоді, т.к. термін перерахування податку припадає на наступний квартал	Лист ФНП від 24.10.16 № БС-4-11/20126@
Відпускні виплачені в одному кварталі, а відпустка розпочалася у наступному кварталі	У період виплати	Лист ФНП від 01.08.16 № БС-3-11/3504@
За договором ДПГ акт підписано у грудні, оплату видано у січні наступного року	У розрахунку за 1 квартал наступного року	Лист ФНП Росії від 26.10.16 № БС-4-11/20365

Порядок заповнення рядка 100 форми 6-ПДФО

У бухгалтерів постає питання: яку ставити дату у рядку 100? І за яким прибутком: тому, що нараховано чи виплачено? У цій графі зазначається дата фактичного отримання прибутку. До кожного виду виплат ці дати встановлено Податковим кодексом. Пропонуємо зручну таблицю-пам'ятку, яку дату ставити у рядок 100 форми 6-ПДФО:

Вид доходу	Дата фактичного отримання (стор. 100)	Підстава
Заробітна плата та премії (за винятком квартальної та річної)	Останній календарний день місяця, за який виплату нараховано	п.2 ст.223 НК РФ, лист ФНП Росії від 16.05.16 № БС-3-11/2169@
Квартальні та річні премії	Останній день місяця, в якому видано наказ про преміювання	Лист ФНП від 28.03.16 № БС-4-11/5278
Лікарняні та відпускні	Дата видачі грошей працівникові (переказу на банківську картку)	пп.1 п.1 ст.223 НК РФ
Винагорода за ДПХ договором	День виплати	пп.1 п.1 ст.223 НК РФ
Дивіденди	Дата виплати	пп.1 п.1 ст.223 НК РФ
Доходи у натуральній формі	Дата отримання доходу	пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, лист ФНП від 24.01.17 № БС-4-11/1139@
Наднормативні добові	Останній день місяця, у якому затверджено авансовий звіт	пп.6 п.1 ст.223 НК РФ
Зарплата, виплачена в день звільнення у середині місяця	Останній день роботи	пп.2 п.2 ст.223 НК РФ
Компенсація невикористаної відпустки під час звільнення	День виплати працівникові	пп.1 п.1 ст.223 НК РФ
Матеріальна вигода від економії на відсотках за кредитом	Останній день кожного місяця всього терміну кредиту	пп.7 п.1 ст.223 НК РФ

Подивіться зразок заповнення рядка 100 розділу 2 звіту 6-ПДФО:

Заповнення рядка 110 до 6-ПДФО

Відповідно до п.4 ст.226 НК РФ роботодавці зобов'язані утримувати ПДФО одночасно з виплатою доходу фізичній особі. Про це нагадують і податківці у листі 25.02.2016 № БС-4-11/3058@. Заповнювати поле 110 необхідно з урахуванням форми отримання доходу.

Якщо дохід є грошовою виплатою, то в полі 110 буде зазначений день, коли людина отримала готівку або дата фактичного перерахування грошей на її банківську картку:

Якщо виплачено дохід у натуральній формі, і утримати ПДФО неможливо, то у рядку 110 вказуються нулі, таке роз'яснення дали податківці у листі від 09.08.16 № ГД-3-11/3605@:

Якщо стандартні податкові відрахування перевищили дохід, то в полі 110 потрібно вказати нулі, таке роз'яснення міститься у листі ФНП від 05.08.16 № БС-4-11/14373:

Як заповнити рядок 120

У рядок 120 вписуємо дату, вказану НК РФ:

Якщо термін перерахування випадає на вихідний день, то вказується наступний робочий день (Лист ФНП від 11.05.16 № БС-4-11/8312):

Якщо дохід виплачено в натуральній формі і утримати податок неможливо, то в полі 120 вказують нулі. Нулі вказують і в тому випадку, якщо дохід виявився меншим за стандартні податкові відрахування. Зразки такого наповнення ми представили вище.

Рядки 100, 110, 120 форми 6-ПДФО: приклад заповнення

Розглянемо заповнення розділу 2 форми 6-ПДФО із зарплати на прикладі ТОВ «Лідер». Вихідні дані:

Дата	Подія	Сума доходу, руб.	Сума ПДФО, руб.
	На банківські картки працівників перераховано заробітну плату за грудень 2017р.
	Нараховано зарплату працівникам за січень 2018р.
	На банківські картки перераховано зарплату за лютий
	Співробітнику нараховано та видано відпускні
	Нараховано зарплату за лютий 2018р.
	Зарплату за лютий перераховано на банківські картки працівників
	Працівнику виплачено дохід у натуральній фермі
	Нараховано зарплату за березень, виплату заплановано на квітень

Поля 100, 110 та 120 форми 6-ПДФО будуть заповнені так:

Рядок 120 розділу 2 форми 6-ПДФО може залишитися порожнім, якщо ви не утримували та не перераховували ПДФО до бюджету в I кварталі 2016 року.

Але це навряд. Адже ви виплачуєте працівникам зарплату, хай і частинами. З кожної частини ви повинні обчислити та утримати ПДФО, а потім його перерахувати до бюджету.

Увага! Змінився порядок звітності з 6-ПДФО за 2 квартал 2019 року

У 2016 році із зарплатиПДФО потрібно перерахувати не пізніше дня, наступного за днем її виплати (п. 6 ст. 226 НК РФ) - рядок 120. Це стосується і депонованої зарплати, і виданої із запізненням.

Наприклад, оклад - 10 000 руб. Компанія виплатила - 2000 руб., Утримали ПДФО - 260 руб. (2000 руб. × 13%). Цього чи наступного дня перерахували до бюджету.

Потім, виплатили ще - 3000 руб., Утримали ПДФО - 390 руб. та перерахували і т.д.

Як потрібно заповнювати рядки 110 - 120 розділу 2 форми 6-ПДФО?

У рядку 100"Дата фактичного отримання доходу" - дата, коли дохід вважається отриманим.

По зарплаті - це останній день місяця, за який вона нарахована, при звільненні - останній робочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Наприклад:

- Листопад 2015 - 30.11.2015;

- грудень 2015 - 31.12.2015;

- січень 2016 - 31.01.2016;

- лютий 2016 - 29.02.2016;

- березень 2016 - 31.03.2016.

У рядку 110"Дата утримання податку" - дата, коли потрібно утримати ПДФО. Тут діють такі правила - фактична дата виплати зарплати.

Компанія (податковий агент) утримує ПДФО із фактично виданої зарплати. Навіть якщо зарплату видаєте чи перераховуєте із затримкою.

Якщо ви видаєте зарплату з каси або перераховуєте на банківську картку робітку, то ПДФО утримується цього ж дня (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Наприклад, частину зарплати за грудень 2015 року компанія виплачує 15 січня 2016 року. У рядку 110 зазначаємо дату 15.01.2016. Наступну частину зарплати за грудень 2015 року виплачуємо 17 березня 2016 року. У рядку 110 - 17.03.2016.

Якщо зарплата у натуральній формі, ПДФО необхідно утримати, коли працівник отримає будь-які грошові доходи (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

У рядку 120"Термін перерахування податку" - дата, коли утриманий ПДФО потрібно перерахувати до бюджету. Крайній термін сплати ПДФО за правилами податкового законодавства, а чи не фактичний.

У 2016 році із зарплати ПДФО потрібно перерахувати не пізніше дня, наступного за днем її виплати (п. 6 ст. 226 НК РФ). Це стосується і депонованої зарплати, і виданої із запізненням.

Якщо термін сплати випадає вихідний, його переносять найближчого робочого дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Наприклад, зарплата за грудень 2015 року.

Рядок 100 - 31.12.2015. Дата виникнення доходу була торік, але все одно її треба зазначити;

Рядок 110 - 15.01.2016. Виплатили частину зарплати та утримали ПДФО з цієї частини. Ви можете і перерахувати ПДФО цього дня.

Рядок 120 - 18.01.2016. Останній термін випадає на 16.01.2016, але це субота, вихідний день, переносимо на перший робочий день — понеділок. Термін сплати ПДФО — ПДФО потрібно перерахувати до бюджету не пізніше цієї дати.

Рядок 110 6 ПДФО містить дату утримання податку на виплату працівникові. Оскільки, згідно із законодавством, прибутковий податок завжди утримується того ж дня, коли й було здійснено виплату, то в даному рядку зазначаються загальні дані (хоча роз'яснення та обумовлюють, що дата завжди має враховувати вид доходу).

Форма 6 ПДФО є обов'язковою для всіх, хто здає і форму 2 ПДФО, а саме ІП та організації, які виплачують заробітну плату фізичним особам. Ця звітність повинна містити всі відомості про нараховані доходи, виплачені за звітний період.

Цей рядок включається до розділу 2 форми 6 ПДФО. Її наповнення, як і всієї форми звітності, регламентується Податковим Кодексом РФ.

Правила заповнення

Насамперед варто відразу обговорити, коли така форма в принципі не повинна здаватися. Це можливо лише коли показники доходу нульові, а саме:

підприємницька діяльність не велася взагалі;
відсутні наймані працівники для підприємства;
наймані працівники є, але виплати їм не були нараховані.

Відразу варто уточнити, що якщо розділ 1 цієї форми звітності заповнюється за принципом накопичення сум з початку поточного року, то дати у цьому розділі відображаються лише за період, що охоплює бланк звіту (останні 3 місяці).

У рядку 110 заповнюється дата, коли ПДФО з доходу працівника було утримано за фактом. В ідеалі, якщо дати у всіх рядках (100, 110 і 120) збігаються - іншими словами, у день отримання доходу у працівника відразу ж було утримано податок і цього ж дня перераховано. Дати можуть відрізнятися між собою, якщо, наприклад, виплати відбулися вже наприкінці робочого дня і перерахувати податок, природно, вже було неможливо.

Основні нюанси

При поданні звітності насамперед варто врахувати деякі моменти, на яких іноді не акцентується увага при роз'ясненні необхідних пунктів:

Завжди необхідно враховувати святкові дні та вихідні!

Наприклад, зарплата могла бути нарахована цього місяця, але в останній день. А виплачена у такому разі вона може бути наступного місяця. Особливо, якщо перші дні місяця – святкові чи вихідні. У такому разі дата нарахування доходу буде у рядку 100, а вже безпосередньої виплати та утримання податку – у рядку 110.
Також варто уважно аналізувати всі дати, зазначені у рядках 100, 110 та 120. В ідеалі вони повинні йти за зростанням (як і їхня нумерація відповідно). У крайньому випадку вони можуть збігатися, але не в жодному разі не йти за спаданням!
Хоча це і не є обов'язком особи, але для перестрахування рекомендується подати до ФНП пояснювальну записку про те, чому 6 ПДФО не було подано вчасно.
Може виникнути ситуація, коли за однакової дати отримання різних видів доходу, дати утримання, і навіть перерахування податку вони будуть різними. У такому разі рядки заповнюються окремо для кожного виду доходу.
Навіть якщо податок було якимось чином перераховано через банк у вихідний день - у звітності все одно необхідно вказувати наступний за цією датою робочий день, оскільки сума в жодному разі не зможе надійти на рахунки Податкової Служби.

Нестандартні ситуації

Відображення відпускних. У разі виплати відпускних у рядках 100 та 110 відображається дата фактичної виплати цієї суми працівникові. У рядку 120 слід зазначити останній день місяця, коли ці відпускні були виплачені. Якщо це святковий чи вихідний день, то вказується перший робочий день (це вже буде наступний місяць).

Виплата лікарняних. Схема відображення виплати лікарняного по суті буде такою самою, як відпускних. У рядках 100, а також 110 необхідно зазначати дати фактичної виплати, тоді як у рядку 120 - останній день цього місяця або перший робочий день наступного місяця.
Звільнення. У разі правила заповнення такі, як і під час виплати стандартної зарплати. У рядку 110 відображається дата фактичної виплати вихідної допомоги, а у рядку 120 - робочий день, що настає за цією датою. За таким же принципом зазначається і компенсація за невикористану відпустку.

Способи перевірки правильності заповнення

У листі від 10.03.2016 N БС-4-11/3852 Податкова Служба спеціально наводить докладні роз'яснення, за якими співвідношеннями можна самостійно перевірити, чи правильно заповнена форма 6 ПДФО. Отже, перш за все варто звернути увагу на те, що дата рядка 120 повинна бути обов'язково пізніше, ніж зазначена в 110. Якщо ж це правило буде порушено, то за подання кожного такого документа необхідно буде сплатити штраф у розмірі 500 руб.

Найчастіше дати повинні збігатися або в крайньому випадку відрізнятися максимум на один день (дата утримання на день пізніше). В іншому випадку в Податковій можуть вимагати пояснення, чому день перерахування податку настав пізніше, ніж податку на ПДФО.

Якщо було виявлено якісь неточності чи помилки у заповненні форми, то бухгалтеру буде дано 5 робочих днів з їхньої виправлення. Також йому буде необхідно написати пояснювальну записку із зазначенням причин допущення таких помилок.

Відображення авансу

Варто завжди звертати увагу, що виплата авансу за фактом не повинна відображатись у різних формах звітності. Відповідно до ПК ці гроші працівник по суті ще не заробив і тому жодного податку з авансу утримуватися не може. Ця сума має відображатися разом із основною зарплатою після закінчення відпрацьованого місяця. З цієї ж причини податок і не утримується із суми авансу - усі утримання здійснюються вже з повністю нарахованої заробітної плати співробітника.

Підбиваємо підсумки

Отже, підбиваючи підсумки, варто ще раз уточнити, що рядок 110 форми 6 ПДФО має містити дату стягнення внеску з доходу працівника. Такі бланки подаються лише щодо найманих працівників. Якщо у співробітника були різні види доходів, то форма має бути заповнена по кожному з них – на кожен вид доходу у рядку 110 буде вказано дату стягнення податку саме з нього.