Журнал-ордер 6: зразок заповнення Форму бланка журналу-ордера № 6 організація може розробити самостійно, скориставшись, наприклад, зразком. При комп'ютерній обробці даних формування журналів-ордерів проводиться в автоматичному режимі на підставі внесених до бухгалтерської програми господарських операцій за рахунком 60. Для заповнення журналу-ордера № 6 подамо умовні дані за рахунком 60 за жовтень 2016 року з урахуванням того, що:
- на 01.10.2016 за рахунком 116 від 05.09.2016 числиться неоплачена заборгованість за поставлені товари від ТОВ «Кварц» у розмірі 65 000,00 рублів (в т.ч. ПДВ 18%)
Дата Операція Дебет рахунки Кредит рахунки Сума, руб. 06.10.2016 Оприбутковані товари від ТОВ «Спліт» (рахунок № 12Б від 05.10.2016), у т.ч.
Журнал-ордер 6: бланк та зразок заповнення
Для опису використовується:
- номер рахунку;
- номер регістрації;
- офіційне найменування організації (або ІП) постачальника;
- номер прибуткового документа за складом;
- вартість одержаних матеріалів (товарів) за цінами підприємства;
- оцінка тих самих матеріалів за відпускними документами постачальників (ПДВ виділяється в окрему графу).
Остання частина документа заповнюється наприкінці місяця. У ній слід розшифрувати сальдо за рахунком №60 та підбити підсумки розрахунків, довідково підвівши підсумки заборгованостей.
Окремо виводяться заборгованості, за якими вже настав термін оплати, та за якими оплата вже у стані прострочення. Окремим рядком йде інформація про матеріальні цінності, які ще перебувають у дорозі.
Увага! До останніх належать і ті, у яких продовжено нормальний термін вантажообігу.
Журнал-ордер №6
При оплаті «дитячих» лікарняних доведеться бути уважнішими Листок непрацездатності з догляду за хворою дитиною віком до 7 років оформлятиметься на весь період хвороби без будь-яких обмежень за термінами. Але будьте уважні: порядок оплати «дитячого» лікарняного залишився тим самим!< …
Важливо
Зарплата за квітень: не помиліться в даті перерахування ПДФО через травневі свята Нинішнього року перша «порція» травневих свят триватиме 4 дні (з 29 квітня по 2 травня включно). Якщо у вашій компанії день виплати зарплати – 1 чи 2 число, видати квітневу зарплату доведеться достроково – 28 квітня.
Цього ж дня слід утримати і зарплатний ПДФО.< … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 22 ноября 2016 г.
Ми розглядали в окремому матеріалі особливості застосування журнально-ордерної форми бухгалтерського обліку.
Форма № ж-6. журнал-ордер за кредитом рахунки 60
Увага
Важливо! Для тривалого зберігання ордер №6 підлягає підшиванню до папки до інших заповнених форм журналів. При цьому важливо зберігати ретельну послідовність документів, зберігати окремо від носіїв первинної інформації.
Ведення документа Журнал формі ордера №6 належить до комбінованих регістрів. Базовими документами для заповнення журналу є прибуткові ордери, приймальні акти та інші первинні платіжні документи.
Перша частина документа відноситься до сум, на яких зупинилися незакінчені розрахунки з підрядниками та постачальниками, розглядається стан початку поточного місяця. Далі кожен первинний документ описується лінійно-позиційним способом.
Тут нічого нема!
Спасибі вам! Документи, які також Вас можуть зацікавити: Нове за 29 квітня 2018
- Завантажено документів 3296
- Занесено до бази 21
- Внесено виправлення до 12
Юрист пояснює
- Договори
- Всі документи
Довідкові документи [ Розкрити список ]
- Бухгалтерська звітність, бухгалтерський облік
- Бухгалтерські та фінансові документи
- Документи діловодства підприємства
- Позовні заяви, скарги, клопотання, претензії
- Заяви громадян
- Заповіти, документи наслідування
- Статистична звітність
- Судові накази, рішення
- Посвідчення фактів фізичних осіб
- Цінні папери та акції, емісія
- Придбання цінних паперів, акцій
Мудрі кажуть У людини має бути хоча б на дві гроші надії, інакше жити неможливо.
В іншому випадку інформацію про те, що компанія заборгувала бюджету, потенційні та діючі контрагенти бачитимуть цілий рік.< … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.
А це означає, що роботодавці, які оплачують працю своїх працівників з мінімалки, мають з 1 травня підвищити зарплати.< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.
Так ось, на таких осіб треба здавати і СЗВ-М, і СЗВ-СТАЖ!< …
Зразки бланків бухгалтерської звітності - файл журнал-ордер 6.doc
Для обліку руху цінностей, що відносяться до малоцінних і швидкозношувані предмети (МШП), передбачено ведення журналу-ордера форми № 6. До категорії даних цінностей належить все майно, яке використовується протягом 1-го року і має вартість, рівну або менш зазначену у відповідному положенні про бухоблік. До групи МСБ відносять:
- запаси сировини;
- напівфабрикатів та заготовок, що використовуються для виробництва кінцевого продукту;
- комплектуючі деталі;
- ремкомплекти та запасні частини;
- робочий інвентар;
- паливо;
- витратні матеріали;
- паливно-мастильні речовини;
- упаковка, тара та інші предмети.
Усі перелічені цінності підлягають обов'язковому складському та матеріальному обліку відповідно до вимог основних положень бухобліку.
Журнал-ордер №6 за кредитом рахунку №60
За неприбутий вантаж (що залишився у дорозі складі постачальника) Сума по рахунку не більше акцепту, сума за неотфакт. поставки або заборгованість на початок місяця На початок місяця за неприбутий вантаж (повністю або частково) Позначки про оплату, залік та продовження терміну погашення заборгованості Сальдо на кінець місяця 26 Загальногосподарські накладні витрати 29 — Обслуговуючі виробництва та господарства, 30 — Некапітальні роботи, 31 — майбутніх періодів, 46 – Реалізація продукції (робіт, послуг), 63 – Розрахунки за претензіями, 79 – Внутрішньогосподарські розрахунки, 80 – Прибутки та збитки, 81 – Використання прибутку, 96 – Цільові фінансування та надходження дата з розрахункового рахунку з інших рахунків продовження терміну під зобов'язання кореспондуючий рахунок сума вид документа строк оплати сума NNNNN 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 N в.п.
- Зразок. Журнал-ордер № 13 Бухгалтерська звітність, бухгалтерський облік → Зразок. Журнал-ордер №13 журнал - ордер no. 13 за кредитом рахунки no.
01 "основні засоби", no. 03 «довгостроково орендовані кошти», no. 04 «н… - Зразок. Журнал-ордер № 3 Бухгалтерська звітність, бухгалтерський облік → Зразок. Журнал-ордер №3 журнал - ордер no. 3 за кредитом рахунків no. 55 «спеціальні рахунки банках», no. 56 "грошові документи", no. 57 «переклади в дорозі»...
- Зразок. Журнал-ордер № 9 Бухгалтерська звітність, бухгалтерський облік → Зразок. Журнал-ордер №9 журнал - ордер no. 9 за кредитом рахунків no.
78 «розрахунки із дочірніми підприємствами», no. 79 «внутрішньогосподарські розрахунки» та аналіти...
Журнал ордер 6 за рахунком 60 бланк
Щоб забезпечити виконання однієї з найважливіших та основних функцій бухгалтерського обліку, тобто контролю за ефективним використанням як виробничих, так і невиробничих засобів та ресурсів, необхідні певні системи, повноваження яких закріплені на законодавчому рівні.
Журнально-ордерна форма є найбільш прийнятноюдля організації з будь-якою сферою діяльності, саме тому вона має найбільш широке поширення.
На підтвердження цього факту можна сказати, що всі основні автоматизовані системи бухгалтерського обліку працюють за цим принципом, тобто ґрунтуються саме на журнально-ордерній формі.
У цій формі органічно поєднуються систематичний, хронологічний, аналітичний та синтетичний обліки. Навіщо бухгалтери користуються цією сукупністю?
Подібний взаємозв'язок можна наочно уявити в наступному вигляді:
- Аналітичний облікпровадиться тільки тими підрозділами, які відповідальні за приймання та зберігання товарно-матеріальних цінностей, а також виплату зарплати та різних допомог співробітникам. здійснюють даний вид обліку у грошовому, а також кількісному значенні.
- Синтетичний облікздійснюється лише у фінансовому відділі компанії. Його відмінною особливістю є те, що він набуває вигляду виключно грошового вираження.
- Хронологічний облікнеобхідний оформлення виконаних господарських операцій як записів з додатком підтверджуючих документів.
- Систематичний облікнеобхідний оформлення виконаних господарських операцій, які різняться за своїм економічним змістом.
Якщо введення даних було здійснено абсолютно коректно, то підсумкові цифри будь-якого виду записів повинні збігатися. Така рівність дозволяє керівнику компанії оцінити дійсну ситуацію з урахуванням усіх окремих рахунків організації.
Обліковими регістрами називають певні журнали-ордери, позначки у яких робляться виключно відповідно до хронологічних рамок. Дані записи оформляються як будь-яких господарських операцій, у своїй пов'язані і з синтетичними, і з аналітичним способом ведення обліку.
Дана форма передбачає заповнення спеціальних журналів-ордерів, які з'явилися в результаті реєстрації позначок, в основі яких лежить кредитово-дебетовий принцип, коли одночасно проводиться оформлення кредиту за єдиним рахунком, так і дебету для того ж рахунку.
Таким чином, підсумкову суму за господарськими операціями можна записувати лише один раз, причому жодні повторення не допускаються. Записи в журнально-ордерній формі робляться, ґрунтуючись лише на первинних прибуткових документах.
Будь-який журнал-ордер дозволено відкриватися тільки на один місяць, тому для зручнішого їх ведення та заповнення бухгалтеру, якого призначили відповідальним за його заповнення, можна розділити всі облікові регістри за видами та категоріями кореспондуючих рахунків за допомогою кількох зошитів або відповідних книг для нотаток.
Позначки та записи можна вносити протягом звітного місяця, при цьому це дозволяється робити безпосередньо в обліковому регістрі, так і в певних допоміжних відомостях за допомогою підсумовування. Останнє виконується тільки тоді, коли є дуже багато схожих один на одного рахунків на малі суми. У вигляді подібних допоміжних відомостей часто використовують такі документи для ведення звітності в журнально-ордерній формі:
- спеціальні відомості, що становлять базу для журнально-ордерної системи;
- певні листи, що служать для розшифровки інформації;
- будь-які види з фінансової та виробничої частин;
- будь-яка таблична форма.
Переносити відомості з усіх відомостей можна безперешкодно у будь-який момент, оскільки спеціальний час не встановлено, наприклад, щотижня, лише в останніх числах місяця тощо. Коли звітний місяць добігає кінця, всі підсумкові суми, відображені в журналі-ордері, переносяться на наступну звітну документацію, тобто в обліковий регістр, який прийнято називати Головною книгою.
Журнали-ордери ведуться для того, щоб правильно виводити сальдо, що заноситься до компанії.
Головною книгою називають узагальнюючий регістр, що є частиною журнально-ордерної форми. Вона ведеться упродовж одного року. Її головним призначенням виступає контролю над усіма коштами, які у звітних документах.
Крім того, важливо аналізувати шляхи їхнього звернення, наприклад, у різних кореспондентських рахунках. Для кожного окремого рахунку необхідно заводити певну сторінку, при цьому для кожного місяця виділяють відповідний рядок у розділах.
Книга ведеться для того, щоб здійснювати підрахунки за всіма підсумковими річними рядками з кожним окремим рахунком і для порівняння кредитово-дебетових оборотів. Коректне ведення необхідної документації у журнально-ордерній формі передбачає рівність підсумкових сум кредитових оборотів та підсумкових сум дебетових оборотів.
Якщо абсолютну рівність не досягнуто, то цілком очевидно, що якийсь обліковий регістр був заповнений неправильно. Тому перед бухгалтером стоїть завдання виявити цю помилку. Після проведення аналізу отриманої після перевірки інформації необхідно скласти обіг і .
Міністерство фінансів встановило і рекомендувало свій перелік певних типових звітних форм для будь-якого виду облікових регістрів у спеціальній постанові, проте, незважаючи на це, компанія має право на розробку власних форм для того, щоб здійснити більший контроль і ретельний аналіз отриманої інформації. Звісно, жодних значних змін не допускаються.
Головна і найбільш значуща перевага даної системи полягає в тому, що вона передбачає максимальну прозорість у відображенні всієї необхідної інформації, а також спосіб її ведення відрізняється зрозумілістю, що дозволяє робити точний та ретельний аналіз первинної документації.
Який наказ покладено в основу
У пункті 19 Положення, який регулює ведення бухгалтерського обліку, а також надання бухгалтерських звітностей у Російській Федерації, сказано, що всі форми облікових регістрів затверджуються Міністерством фінансів. Це положення є частиною Наказу №34н, який набув чинності 29 липня 1998 року.
Лист №59 було випущено 24 липня 1992 року. У ньому містяться рекомендації щодо ведення журнально-ордерного обліку, яка по праву вважається найбільш поширеною у Росії. Крім того, вона була реалізована у багатьох бухгалтерських програмах.
До ознак журнально-ордерної системи належать такі принципи, як:
- журнали-ордери заповнюються суворо у тому порядку, у якому була проведена реєстрація операцій на кредитному рахунку, а кореспонденції враховуються дебетуемые рахунки;
- синтетичний та аналітичний облік бухгалтерам необхідно поєднувати в єдиному регістрі;
- будь-яку господарську операцію відображають у бухобліку за показниками, необхідними для здійснення контролю, а також ведення звітів;
- фінансово та методологічно пов'язані рахунки мають бути об'єднані в один журнал-ордер;
- часто застосовують щомісячний журнал-ордер.
Переваги і недоліки
До головних та безперечних переваг журнально-ордерної системи для обліку відносять наступні:
- можливість поєднання синтетичного, а також аналітичного обліків у єдине ціле; це означає, що рахунки в аналітичному обліку поєднуються з рахунками в синтетичному, тим самим виключається необхідність застосування різних проміжних регістрів;
- зменшення кількості та обсягів записів, тобто облікові регістри та Головна книга будуються максимально раціонально із застосуванням об'єднання синтетичного та аналітичного обліків у єдиному регістрі, що прискорює документообіг;
- регістри підпорядковуються певним вимогам, що висуваються до звітностей, і навіть контролю та аналізу; з цього випливає, що накопичувана інформація у розрізах, які необхідні для ведення звітностей, виключає вибірку відомостей останніми днями звітного періоду;
- передбачена можливість широкого застосування роботи обчислювальних машин;
- найефективніше розподіляються обов'язки між відповідальними за це працівниками;
- дотримання певного графіка роботи;
- підвищення ефективності та техніки, що використовується для складання звіту.
Важливо враховувати, що журнально-ордерна система не має в своєму розпорядженні перспектив для подальшого свого розвитку, оскільки вона передбачає використання ручної праці співробітників.
Недоліками журнально-ордерної системи є можливі труднощі під час побудови певних облікових регістрів, які орієнтуються виключно ручне внесення інформації та цим ускладнюють механізацію обліку. Крім того, деякі регістри не пов'язані між собою.
Як відбувається складання журналів-ордерів та головної книги, можна дізнатися з цієї статті.
Журнально-ордерна система ведення бухобліку – класична форма обліку, коли він інформація первинних документів систематизується у спеціальних регістрах - журналах-ордерах, щомісяця фіксують всі операції, здійснювані фірмою.
Кожен журнал ордер призначається відображення вироблених операцій із кредиту однієї чи кількох економічно подібних, тому об'єднаних щодо одного регістрі, синтетичних рахунків. У формі відведено розділ чи окрема графа кожному за рахунки. Журнали-ордери за рахунками, що вимагають ведення аналітичного обліку разом із записами по кредиту рахунків, мають два розділи: основний (власне журнал-ордер) - для записів за кредитом рахунки, і додатковий (відомість до журналу-ордеру) - для фіксації необхідної аналітики. Дебетові обороти за рахунком записуються інших журналах-ордерах поруч із кореспондуються рахунками за кредитом, забезпечуючи основний принцип бухгалтерської науки – подвійну запис по рахунках. кореспондуються рахунків. У відомостях докладні аналітичні показники за рахунками групують, та був переносять їх результати в журнали-ордера. По закінченні місяця та після внесення всіх проводок до журналів-ордерів проводиться підсумовування даних по горизонталі та вертикалі, підсумки яких мають співпадати.
Підсумкова інформація по рахунках з журналів-ордерів (початкові та кінцеві сальдо) переносяться до головної книги, що є основою для складання балансу підприємства. Систематизація бухгалтерських відомостей та чітка хронологія записів - принципи побудови цих облікових регістрів. Використання журнально-ордерної системи суттєво спрощує трудомістку облікову роботу, полегшуючи формування фінансової звітності та контролюючи її грамотне складання. Розглянемо, які журнали-ордери застосовують у російських компаніях.
Журнал ордер 1
Журнал ордер номер 1 по к-ту рахунки 50 «Каса» заповнюється з урахуванням касових звітів із доданими до них первинними документами – ПКО і РКО . Журнал ордер 1, завантажити бланк (word) якого можна нижче – один із найпоширеніших документів та необхідний для контролю використання готівки. Кредитове сальдо за рахунком формують усі виплати з каси, дебетове – одержані кошти. Підсумковий рядок інформує про суми рахунків, на які були видані гроші з каси: у прикладі на виплату зарплати 108652 руб. (Д 70), підзвітних сум 72000 руб. (Д71) та ін. Часто в цьому регістрі для зручності виводять залишок грошей на звітну дату, звіряючи згодом із даними звіту касира.
|
Журнал-ордер №1 за кредитом рах. 50 "Каса" з 01.01.2016 до 31.01.2016 в дебет рах. |
||||||||
|
с-до на 01.01.2016 98300 |
||||||||
|
з-до на 01.02.2016 |
||||||||
Дебетове сальдо, тобто прихід по касі фіксують у відомості з рах. 50 до ж/о 1. Журнал ордер 1 та відомість 1 , зразки заповнення яких представлені у статті, систематизують усі операції з каси компанії протягом місяця.
|
Відомість до ж/о № 1 за дебетом рах. 50 |
|||||
|
Перш. док-т |
Проведення |
Сума, руб. |
|||
|
Отримано виторг за реалізовані ОС |
|||||
|
Отримано оплату за довгострокові цінні папери |
|||||
|
Отримано ДС на виплату з/плати |
|||||
|
Отримано оплату за надані послуги |
|||||
|
Отримано виторг за реалізовану продукцію |
|||||
Журнал ордер 2
Журнал ордер 2 враховує операції, що відображаються у кредиті рах. 51. Записи заносять виходячи з виписок банку та додатків до них – платіжним дорученням, акредитивам та інших. На обороті ж/о 2 у відомості збирається інформація з дебету сч. 51, тобто за надходженнями на рахунок. Журнал ордер 2 (завантажити бланк можна нижче ) , Заповнюється за тим же принципом, що і журнал ордер 1.
Розглянемо приклад:
|
Журнал-ордер №1 за кредитом рах. 51 з 01.01.2016 по 31.01.2016 у дебет рахунків |
||||||||
|
Д с-до на 01.01.2016 100000 |
||||||||
|
з-до на 01.02.2016 158300 |
||||||||
Журнали ордери 3, 4, 5
При веденні операцій із рахунками 54, 55, 56, які враховують капітальні витрати, спеціальні рахунки та інші кошти, передбачено ведення такого регістру, як журнал ордер 3.
Журнал ордер 4 передбачений для фіксації операцій з кредитів та позиках за рах. 66 та 67. Журнал ордер 5 рідко використовується російськими підприємствами, оскільки заліки взаємних вимог між дебіторами та кредиторами сьогодні вважають винятковою операцією. Проте регістр такий існує і застосовується за необхідності.
Журнал ордер 6
Розрахунки за поставленими МПЗ та наданими послугами відображаються в журналі ордері 6 – комбінованому регістрі, що фіксує надходження товарів та послуг та подальші розрахунки за них.
Журнал ордер 6 (зразок заповнення додається) ведеться за рах. 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» у розрізі кожного контрагента.
|
Постачальник |
Рахунок |
З К/та рах. 60 у Д/т рахунків |
С-до початку м-ца |
Сплачено |
з-до кінець м-ца |
||||||
|
К/т 51 |
К/т 91 |
||||||||||
|
ТОВ "Темп" |
№100458 від 18.01.2016 |
||||||||||
|
№000145 від 05.01.2016 |
|||||||||||
Журнал ордер 7
Журнал ордер 7 здійснює облік виданих підзвітних сум у межах кожної відповідальної особи. Журнал ордер 7, бланк якого поєднує синтетичний облік з аналітичною інформацією, зручний для контролю своєчасного складання авансових звітів співробітників.
Представляємо журнал ордер 7: зразок заповнення
|
Залишок початку м-ца |
Видано під звіт |
за авансовим звітом |
|||||||
|
дата пред'явлення |
затверджена сума видатків |
||||||||
|
Іванов І.І. |
|||||||||
|
З к/та рах. 71 у д/т рахунків |
відшкодовано перевитрату співробітнику |
утримані невикористані суми |
||||
Журнал ордер 7, завантажити бланк якого можна нижче, відображає всі підзвітні суми і перехідні залишки коштів.
Журнал ордер 8
Облік розрахунків із кредиторами та дебіторами здійснюється за рахунками 62, 68, 73, 75, у журналі ордері 8. Усі значення за цими рахунками узагальнюються у цьому регістрі, відзначаючи отримані аванси та оплату, що надходить від контрагентів.
Журнал ордер 10
Журнал ордер 10 (зразок заповнення трохи нижче) призначений для обліку витрат на виробництво. У регістр надходить вся інформація з рахунків 02, 04, 05, 10, 11, 15 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94 97.
|
У Д/т рахунків |
Обороти за кореспондуючими рахунками |
||||||||
Велика кількість відомостей, що відображаються в цьому регістрі, робить його найінформативнішим. Підставами для заповнення служить безліч форм – виробничих звітів та зведених відомостей, що формують журнал ордер 10. Бланк можна завантажити нижче.
Журнал ордер 11
Цей обліковий регістр – журнал ордер 11, необхідний обліку відвантаження, реалізації продукції, і заповнюється з урахуванням допоміжних відомостей № 15 і 16, де відбиваються застосовувані відповідно до облікової політики ціни на МПЗ – фактичні чи облікові.
Журнал ордер 12
Систематизуючи відомості про зміни в резервному, додатковому чи статутному капіталі компанії, а також на рахунках цільових надходжень та нерозподіленого прибутку, цей обліковий регістр базується на даних бухгалтерських довідок, банківських виписок, касових звітів. Акумульовані в розшифровці з різних регістрів дебетові обороти вносяться в журнал ордер 12. Завантажити Бланк можна нижче.
Журнал ордер 13
Облік основних засобів та НМА відображає журнал ордер 13. Підставою для його заповнення є розрахунки зносу, довідки, акти вибуття. Журнал ордер 13 – зразок заповнення:
|
Журнал-ордер №13 за кредитом рах. 01 у дебет рахунків |
||||||
Журнал ордер 15
Облік використання прибутків і доходів майбутніх періодів за рахунками 84, 91, , 99 ведеться у журналі ордері 15 (бланк завантажити можна нижче). Обороти до регістру заносяться за звітний місяць у розрізі статей аналітичного обліку та наростаючим підсумком з початку року. Після закінчення звітного періоду підсумкові значення журналу ордера стають основою складання річного фінансового звіту.
Журнал ордер 16
Облік капвкладень за рахунками 07, 08, 11 здійснюють у журналі ордері 16. Кредитові обороти цих рахунків записуються місячними підсумками за інформацією аналітичних відомостей та первинних документів, представляючи дані про кожен об'єкт, об'єднані у регістрі.
Зауважимо, що автоматизація бухобліку скасувала ведення самостійних форм журналів ордерів. При відповідних налаштуваннях програми цей регістр формується автоматично під час рознесення первинних документів.
Журнал-ордер (далі Ж-О) - це комбінований регістр, аналітичний облік матеріалів у якому організується у межах кожного платіжного документа, прибуткового ордера чи приймального акта. Відкривається журнал-ордер сумами незакінчених розрахунків із постачальниками початку місяця. Потім лінійно-позиційним способом ведуться записи про кожний документ. Крім довідкових даних номер (рахунки, реєстраційний номер, найменування постачальника), записуються номер прибуткового документа складу, вартість матеріалів за обліковими цінами підприємства і вартість за платіжним документом постачальника з виділенням в окрему графу суми податку, на додану вартість, зазначеної в розрахунковому документі. У міру надходження вантажу на склад комірником виписується прибутковий ордер, який при реєстрі здається до бухгалтерії, де таксується за обліковими цінами та разом із платіжним дорученням (платіжною вимогою) реєструється у Ж-О №6. У міру оплати банком цього документа бухгалтерія отримує витяг з розрахункового рахунку про списання коштів на користь організації-постачальника.
У цьому Ж-О №6 синтетичний облік розрахунків із постачальниками поєднується з аналітичним обліком. Аналітичний облік розрахунків із постачальниками при розрахунках та порядку планових платежів ведуть у відомості № 5, дані якої наприкінці місяця включають загальними підсумками за кореспондуючими рахунками у Ж-О № 6.
У зв'язку із змінами, запровадженими Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, структура
Ж-О №6 може бути розширено. Оскільки аванси видані враховуються тепер також на рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», необхідно виділити графу для відображення сальдо за авансами виданими.
За наявності з постачальниками разових операцій записи роблять у Ж-О №6, а якщо з постачальниками протягом місяця ведуться систематичні розрахунки за багатьма операціями, їх попередньо накопичують у реєстрах.
Ж-О №6 за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» відкривають на квартал, півріччя чи рік із використанням вкладних листів. Реєстри операцій із розрахунків із постачальниками (підрядниками) ведуть окремо в кожному постачальнику за той самий період, як і журнал-ордер. Для зручності звіряння розрахунків ці регістри краще відкривати на рік.
Ж-О №6 - комбінований регістр, аналітичний облік, у якому організується у межах кожного товаросупровідного і платіжного документа, прибуткового ордера чи приймального акта. Відкривається цей журнал-ордер сумами незакінчених розрахунків із постачальниками початку місяця, а именно:
- - за отриманими товаросупровідними документами, термін оплати яких не настав, або простроченими - матеріали надійшли (кредитове сальдо на початок місяця за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»);
- - за отриманими товаросупровідними документами оплаченими - матеріали не надійшли, знаходяться в дорозі (довідково «За вантаж, що не прибув», сальдо немає);
- -- за отриманими товаросупровідними документами неоплаченими -- матеріали не надійшли, перебувають у дорозі (довідково «За вантаж, що не прибув» і кредитове сальдо на початок місяця);
- -- сальдо початку місяця по неотфактуренным поставкам -- матеріали надійшли, а товаросупровідні документи на оплати їх надійшли (сальдо кредитове);
- - Сальдо на початок місяця за авансами виданими, коли матеріали ще не надійшли (дебетове сальдо).
Протягом звітного місяця бухгалтерія організації отримує документи постачальників, акцептовані відділом маркетингу, приймає прибуткові ордери та приймальні акти складів, отримує витяги з розрахункового та інших рахунків організації. Це дозволяє відобразити зобов'язання або закінчити розрахунки через виконання кожною стороною своїх зобов'язань.
З поступаючих первинних документів постачальників у реєстрах протягом місяця роблять записи у хронологічному порядку, тобто. по кожному постачальнику накопичують суми розрахункових операцій з відповідних матеріальних цінностей, заборгованості за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», її оплати та ін. Наприкінці місяця обороти за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» з реєстрів переносять до Ж-О №6, де кожного постачальника відводять один рядок.
Реєстр може застосовуватись також при розрахунках у порядку планових платежів. У цих випадках над таблицею записують суму заборгованості на початок звітного періоду та найменування постачальника, а по рядках проводять записи сум за плановими платежами та з оприбуткування надійшли матеріальних цінностей. Реєстр у разі також відкривають на квартал, півріччя чи рік із перенесенням в журнал-ордер за кожний місяць оборотів за плановими платежами (д-т рах. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками») і оприбуткування матеріальних цінностей (кр-т рах. 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» та дебет кореспондуючих рахунків). За розрахунками порядку планових платежів ці операції замість реєстру можна відбивати й у окремому бланку Ж-О № 6 з наступним перенесенням даних у основний журнал-ордер.
Слід мати на увазі, що невідфактуровані поставки (тобто поставки, за якими не надійшли рахунки-фактури) у реєстрі операцій з розрахунків з постачальниками (або Ж-О №6) протягом місяця фіксують умовно в оцінці за планово-обліковими цінам, а замість номера рахунку-фактури у відповідному рядку вказують букву "Н". У міру надходження рахунків-фактур раніше записані умовні суми сторнують, а на основі отриманих документів роблять записи в загальному порядку. Одночасно рядком, за яким товарно-матеріальні цінності були відображені як невідфактуровані, вказують номер рядка, в якому зроблено сторнувальний запис.
Ж-О №6 ведеться лінійно-позиційним методом, що дозволяє судити про стан розрахунків із постачальниками в кожному документу. Крім довідкових даних (номер рахунку, реєстраційний номер, найменування постачальника) в Ж-О №6 записуються номер прибуткового документа складу, вартість матеріалів, що надійшли, за обліковими цінами організації та вартість за платіжним документом постачальника з виділенням в окрему графу суми податку на додану вартість, зазначеної у розрахунковому документі. Суми за обліковими цінами записуються незалежно від виду цінностей, що надійшли, загальною сумою, а суми за платіжними вимогами - у розрізі видів матеріалів (основні, допоміжні, напівфабрикати, паливо тощо). Сума претензій записується з урахуванням актів.
За виписками банку провадиться відмітка про оплату кожного платіжного документа.
Суми, що належать постачальникам і підрядникам, показують у Ж-О №6 у кореспонденції з дебетом рахунків, на які повинні бути віднесені відповідні матеріальні цінності або витрати. Суми оплати та списань на відповідні рахунки відображають у спеціальному розділі Ж-О «Відмітки про оплату, списання або сторно за невідфактурованими поставками». При цьому вказують дату оплати, номер документа та рахунок, що кредитується.
Записи по кредиту рахунки 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» (ліва сторона журналу-ордера) проводяться за графами в кореспонденції з рахунками, що дебетуються з обліку товарно-матеріальних цінностей (07 «Обладнання до встановлення», 10 «Матеріали», 11 «Тварини вирощуванні та відгодівлі» або 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей»), витрат на виробництво (20 «Основне виробництво», 21 «Напівфабрикати власного виробництва», 23 «Допоміжні виробництва», 25 «Загальновиробничі витрати», 26 «Загальногосподарські витрати», 28 «Шлюб у виробництві», 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»), капітальних вкладень (08 «Вкладення у необоротні активи») та ін. Права сторона журналу-ордера призначена для відображення операцій з дебету рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» , тобто. записів про оплату постачальникам та підрядникам за поставлені товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та послуги та іншим списанням. При записах по дебету рахунки вказуються рахунки, що кредитуються (рахунки з обліку грошових коштів, кредитів банку та ін.).
Суми, прийняті до платежу за кредитом рахунки 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», відображаються у відповідних графах Ж-О №6 за складовими, що визначає купівельну вартість товарно-матеріальних цінностей, що надійшли; окремо записується сума заліків, ПДВ та загальна сума, прийнята до оплати. Якщо під час приймання
товарно-матеріальних цінностей виявляється недостача, то поруч із доданками покупної вартості цінностей окремо вказуються сума виявленої недостачі. У такому ж порядку фіксуються претензії щодо сортності, комплектності та подібні до них, виявлені при прийманні цінностей.
По товарно-матеріальним цінностям, що надійшли в журналі-ордері, показується також вартість цих цінностей за обліковими цінами.
У Ж-О №6 по товарах у дорозі встановлено особливий порядок обліку. Суми, оплачені за розрахунковими документами на матеріальні цінності, відвантажені постачальниками, але поки що прибули до кінця місяця складу підприємства, відбивають лише з дебету рахунки 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» у кореспонденції з кредитом рахунків обліку коштів. Вартість товарно-матеріальних цінностей у дорозі або не вивезених зі складів постачальників відображають у відомості №36 аналітичного обліку матеріалів (товарів) у дорозі. У цій відомості на підставі документів, що надійшли для оплати, записують найменування постачальника, дату та номер документа на відвантаження, найменування матеріалів або товарів, сплачену суму, що кореспондує рахунок. У міру фактичного надходження матеріальних цінностей у відомості записують номер складу або прибуткового документа і роблять відмітку про оприбуткування матеріальних цінностей, що надійшли. Одночасно їхню покупну вартість переносять у кредит Ж-О № 6 за рядком, за яким була записана за дебетом сума оплачених, але не надійшли матеріальних цінностей, у кореспонденції з рахунками з обліку матеріальних цінностей. Отже, до надходження складу і оприбуткування тих цінностей суми товарів у дорозі числяться в Ж-О № 6 по дебету рахунки 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» як дебіторська заборгованість. Наприкінці місяця у Ж-О №6 виводять залишки: за дебетом суми, сплачені постачальникам; за кредитом суми, належні до оплати постачальникам. За кожним кореспондуючим рахунком підписують підсумки та звіряють їх з відповідними даними в інших облікових регістрах.
Крім того, після закінчення кожного місяця виводять узагальнені
зведено-контрольні дані про стан розрахунків із постачальниками та підрядниками на першій сторінці Ж-О №6. Ці дані необхідні для розшифровки стану розрахунків із постачальниками та підрядниками у бухгалтерському балансі.
Після підрахунку підсумків у Ж-О № 6 та звірки їх з даними інших регістрів отримані підсумкові дані (кредитові обороти загалом та за кореспондуючими рахунками, а також розгорнуте сальдо) записують до Головної книги. Таким чином, при журнально-ордерній формі в обліку розрахунків з постачальниками поєднуються синтетичний та аналітичний облік, ліквідується громіздкий облік за особовими рахунками організацій зі складанням оборотних відомостей, забезпечуються наочність та достовірність обліку в результаті застосування позиційного способу записів у реєстрах, а при необхідності та самому Ж-О №6.