Співробітнику видано позику у вигляді 12000 крб на рік. Дата отримання позики 01.06.2016р. Повернення відбувається щомісяця у вигляді 1000 рублів шляхом утримання з з/платы. При нарахуванні зарплати за червень було утримано перший внесок у розмірі 1000 руб. Зарплату за червень плануємо видавати 15 липня. Як правильно правильно порахувати суму матеріальної вигоди, яка настає вже 30 червня? Як розрахувати основу визначення матеріальної вигоди? якою датою вважається дата погашення позики, якщо позика гаситься щомісяця рівними частками шляхом ТРИМАННЯ із з/плати? Тобто зарплата видається за мінусом цих утримань, письмова відповідь потрібна

Матеріальну вигоду слід розраховувати на дату отримання прибутку. Такою датою буде останній день кожного місяця протягом терміну, на який співробітник отримав позику. Розмір матеріальної вигоди визначайте щомісяця, незалежно від дати отримання та погашення позики.

В даному випадку датою погашення позики є день виплати зарплати працівникові, дата фактичного утримання грошей на погашення позики. Порядок розрахунку матеріальної вигоди у разі, якщо позику протягом місяця повертали частинами, та приклад розрахунку матеріальної вигоди наведено нижче у повній відповіді.

Як утримати ПДФО з матеріальної вигоди

Види матеріальної вигоди

До матеріальної вигоди до розрахунку ПДФО належить:
1) вигода від економії на відсотках за користування позиковими (кредитними) коштами;
2) вигода при придбанні товарів (робіт, послуг);
3) вигода при придбанні цінних паперів.

Економія на відсотках за позиковими коштами

При користуванні позиковими (кредитними) засобами матеріальна вигода як дохід, що оподатковується ПДФО, виникає у людини, якщо відсоткова ставка за позикою (кредитом) менша:

2/3 ставки рефінансування для отримання грошей у рублях;
9% річних при отриманні грошей в іноземній валюті.

Крім того, матеріальна вигода виникає, якщо людина отримала безвідсоткову позику.

Це випливає із положень пунктів та статті 212 Податкового кодексу РФ.

Від оподаткування звільняється матеріальний зиск, отриманий:

1) за операціями з банківськими картками, отриманими від вітчизняних банків, протягом встановленого договором періоду безвідсоткового користування кредитом;

2) за позиковими коштами, залученими для придбання (будівництва) житла:

за позиками (кредитами), наданими організаціями та підприємцями на купівлю (будівництво) житла та земельних ділянок під житловими будинками;
за кредитами, наданими російськими банками на рефінансування (перекредитування) кредитів, виданих для придбання (будівництво) житла та земельних ділянок під житловими будинками (відведених під будівництво);

3) при придбанні (будівництві) житла та земельних ділянок під житловими будинками з наданням безвідсоткової розстрочки з оплати. По суті, така розстрочка теж є різновидом позики (кредиту) ().

Матеріальна вигода від економії на відсотках за позиковими коштами, залученими для придбання або будівництва житла, а також при безвідсотковому розстроченні оплати придбаного житла звільняється від оподаткування, якщо позичальник має право на отримання майнового податкового відрахування за видатками на купівлю житла за рахунок позикових (кредитних) . При цьому позичальнику не обов'язково фактично користуватися правом на майновий вирахування – головне, щоб таке право було підтверджено (наприклад, повідомленням податкової інспекції).

Матеріальна вигода звільняється від ПДФО навіть у тому випадку, якщо позичальник продовжує погашати свої зобов'язання щодо позики після того, як майнове податкове відрахування було повністю використане.

Сплата ПДФО з економії на відсотках

Матеріальну вигоду від економії на відсотках користування позиковими (кредитними) коштами має визначати організація (податковий агент), яка надала позику (кредит) платнику податків. З суми матеріальної вигоди вона має розрахувати ПДФО та перерахувати податок до бюджету.

Обов'язок утримати і перерахувати до бюджету ПДФО із суми матеріальної вигоди виникає і в кредитної організації. Але лише в тому випадку, якщо позикові кошти надано її співробітнику. З решти позичальників ПДФО з матеріальної вигоди не утримується. Кредитна організація повинна лише визначити суму матеріальної вигоди, розрахувати ПДФО та передати відомості про суму отриманої вигоди та обчисленого податку до податкової інспекції. ПДФО з матеріальної вигоди у такому разі людина повинна буде заплатити самостійно.

Дата отримання прибутку від економії на відсотках

Матеріальна вигода від економії на відсотках за користування позиковими (кредитними) коштами виникає в останній день кожного місяця протягом терміну кредитування (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). У цей момент податковий агент має розрахувати суму ПДФО. А утримати податок і перерахувати його до бюджету – за першої виплати будь-яких коштів (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Це правило застосовуйте і до матеріального зиску від економії на відсотках за безоплатне користування позиковими (кредитними) коштами.

Коли виникає матеріальна вигода

Матеріальна вигода за отриманою позикою виникне у співробітника:

якщо процентна ставка за позикою менша за 2/3 ставки рефінансування, що діє на дату сплати відсотків (за позиками в рублях);
якщо процентна ставка за ним менше 9 відсотків річних (за позиками у валюті). Така ситуація може виникнути, наприклад, під час видачі позики іноземцю;
при безвідсотковій позиці.

Утримати податок можна із чергової зарплати. Сума утримання не може перевищувати 50% виплати. Це випливає із пункту 4 статті 226 Податкового кодексу РФ.

Розрахунок матеріальної вигоди

Під час розрахунку щомісячної матеріальної вигоди за позиками, наданими співробітникам, використовуйте такі формули.

Матеріальну вигоду за безвідсотковою позикою, виданою в рублях, розрахуйте за такою формулою:

Якщо безвідсоткову позику видано у валюті, матеріальну вигоду розрахуйте таким чином:

Якщо позику протягом місяця повертали частинами, матеріальну вигоду розрахуйте так:

Матеріальна вигода за позикою, виданою в рублях під відсотки при частковому погашенні

2/3

Ставка рефінансування на дату отримання доходу

–

Сума позики до часткового погашення

365 (366) днів

Кількість календарних днів надання позики у календарному місяці до дня часткового погашення (включно)

2/3

Ставка рефінансування на дату отримання доходу

–

Ставка відсотків за договором

Сума позики після часткового погашення

365 (366) днів

Кількість календарних днів надання позики в календарному місяці з дня, що настає за днем часткового погашення, по день наступного часткового (повного) погашення або за останній день місяця

В аналогічному порядку дійте при частковому погашенні позики у валюті та безвідсоткової позики.

Такий порядок випливає із положень пункту 2 статті 212 Податкового кодексу РФ.

Ставка ПДФО

З матеріальної вигоди необхідно утримати ПДФО за ставкою 35 відсотків (п. 2 ст. 224 НК РФ). Якщо позику видано нерезиденту, то ставка ПДФО становить 30 відсотків (п. 3 ст. 224 НК РФ). Така ставка застосовується навіть у тому випадку, якщо матеріальний зиск виник у нерезидента, який є висококваліфікованим фахівцем. Це тим, що у ставці 13 відсотків оподатковуються доходи нерезидентів – висококваліфікованих фахівців, отримані від трудовий діяльності (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Як у бухобліку показати повернення безвідсоткової позики

приклад

Бухоблік операцій з безвідсоткової позики

15 грудня 2015 року працівник уклав договір безвідсоткової позики із компанією. Він отримав 100 000 руб. Термін дії договору спливає 30 квітня 2016 року.

Працівник погашає позику двома частинами:

- 80 000 руб. - 15 квітня 2016 року працівник сам переказав гроші на розрахунковий рахунок компанії;

- 20 000 руб. - бухгалтер утримав із зарплати працівника за квітень за його заявою.

Працівник – податковий резидент РФ. Його оклад – 50 000 руб. Відрахування не покладено. Дні виплати зарплати - 5-го та 20-го числа.

Як відобразити у бухгалтерському обліку видачу та повернення безвідсоткової позики, нарахування та перерахування ПДФО з матеріальної вигоди?

Рішення

Позика безвідсоткова. Бухгалтер щомісяця з січня до квітня визначає матеріальну вигоду станом на останній день місяця. Для її розрахунку бухгалтер використовує ставку рефінансування, що діє станом на останній день місяця (подп 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Для розрахунку матеріальної вигоди бухгалтер визначив 2/3 ставки рефінансування – це 7,33% річних (11% х 2/3).

Станом на 31 січня бухгалтер визначив величину матеріальної вигоди та суму податку з неї.

У період з 15.12.2015 по 31.01.2016 працівник користувався позикою 48 календарних днів (17 календ. дн. + 31 календ. дн.).

Матеріальна вигода на 31.01.2016 дорівнює 961,31 руб. (100 000 руб. х 7,33%: 366 календ. дн. х 48 календ. дн.).

Сума ПДФО – 336 руб. (961,31 руб. х 35%).

Працівник отримав зарплату. Бухгалтер утримав із неї ПДФО, зокрема з матеріальної вигоди за січень. Він відбив цю операцію проводкою:

- 6836 руб. (50 000 руб. х 13% + 961,31 руб. х 35%) - утримано ПДФО із зарплати.

- 6836 руб. - перераховано ПДФО до бюджету.

Станом на 29 лютого бухгалтер визначив величину матеріальної вигоди та суму податку з неї.

Матеріальна вигода дорівнює 580,79 руб. (100 000 руб. х 7,33%: 366 календ. дн. х 29 календ. дн.). Сума податку – 203 руб. (580,79 руб. х 35%).

Працівник отримав зарплату. Бухгалтер утримав із неї ПДФО, зокрема й із матеріальної вигоди за лютий. Він відбив цю операцію проводкою:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»

- 6703 руб. (50 000 руб. х 13% + 580,79 руб. х 35%) - утримано ПДФО із зарплати.

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО» КРЕДИТ 51

- 6703 руб. - перераховано ПДФО до бюджету.

Станом на 31 березня бухгалтер визначив величину матеріальної вигоди та суму податку з неї.

Матеріальна вигода дорівнює 620,85 руб. (100 000 руб. х 7,33%: 366 календ. дн. х 31 календ. дн.). Сума податку – 217 руб. (620,85 руб. х 35%).

Працівник отримав зарплату. Бухгалтер утримав із неї ПДФО, у тому числі і з матеріальної вигоди за березень. Він відбив цю операцію проводкою:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»

- 6717 руб. (50 000 руб. х 13% + 620,85 руб. х 35%) - утримано ПДФО із зарплати.

Бухгалтер перерахував утриманий ПДФО до бюджету:

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО» КРЕДИТ 51

- 6717 руб. - перераховано до бюджету ПДФО.

Працівник перерахував частину боргу на розрахунковий рахунок підприємства. Бухгалтер зробив проведення:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 73-1 субрахунок «Розрахунки за наданими позиками»

- 80 000 руб. - надійшла на розрахунковий рахунок підприємства частина боргу за договором позики.

Станом на 30 квітня бухгалтер визначив величину матеріальної вигоди та суму податку з неї. Для цього він розділив квітень на два періоди (див. схему нижче):

Схема Кількість днів користування позикою у квітні

Матеріальна вигода дорівнює 360,49 руб. [(100 000 руб. х 7,33%:: 366 календ. дн. х 15 календ. дн.) + [(20 000 руб. х 7,33%: 366 календ. дн. х 15 календ. дн.) ]. Сума податку – 126 руб. (360,49 руб. х 35%).

Працівник отримав зарплату. Бухгалтер утримав із неї:

- решту боргу за договором позики - 20 000 руб.;

- ПДФО із зарплати – 6500 руб. (50 000 руб. х 13%);

- ПДФО з матеріальної вигоди за квітень - 126 руб.

Бухгалтер відбив ці операції проводками:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-1

- 20 000 руб. - утримано частину боргу за договором безвідсоткової позики із зарплати за квітень;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»

- 6626 руб. (6500 руб. + 126 руб.) - Утримано ПДФО із зарплати.

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО» КРЕДИТ 51

- 6626 руб. - перераховано ПДФО до бюджету.

Матеріальна вигода є позитивними характеристиками ситуації, у яких фізична особа звільняється від будь-яких витрат. Ці витрати могли б фактично бути, але через певні обставини вони відсутні.

Найбільш поширеним прикладом матеріальної вигоди є економія на відсотках у випадках, коли видає безвідсоткову позику своїм співробітникам, або при придбанні фінансових інструментів, наприклад.

Відображення у бухгалтерському обліку

Оскільки матеріальна вигода в економічному сенсі — це дохід фізичної особи, з неї необхідно утримувати ПДФО, а потім перераховувати її до бюджету. Крім того, як дохід, так і податок мають бути відображені у податковій звітності з ПДФО, а тому щодо цієї ситуації має бути відповідна документація. Основна документація з ПДФО - це і , і в кожному з цих документів має бути відображена матеріальна вигода та податок з неї.

Дохід у формі матеріальної вигоди з ПДФО описаний цим відеороликом:

У 6-ПДФО

Що стосується звіту 6-ПДФО, то ці показники повинні відображатися як у першому, так і в другому розділі. Податковою ставкою, за якою обкладається матеріальна вигода, є 30 чи 35%, тому ці суми не можна зарахувати до податку за ставкою 13%, отже, ПДФО з мат. вигоди потрібно показувати окремо.

У першому розділійому існують свої власні графи, у яких прописується сума матеріальної вигоди, яку отримала фізична особа, і навіть сума податку, яку утримали зі співробітника.
У другому розділітакож необхідно відобразити утриманий податок окремо від інших податків і доходів, і при цьому врахувати, що датою визнання доходу вважається останній день календарного місяця. Це буде рядок 110. Сума, яка утримана як податок з мат. вигоди, що відображається за рядком 130 другого розділу розрахунку 6-ПДФО.

Завантажити бланк для заповнення 6-ПДФО можна тут, ознайомитися з прикладом – нижче.

Зразок заповнення 6-ПДФО із зазначенням матеріальної вигоди

У 2-ПДФО

Щодо довідки 2-ПДФО, то в ній також відображається матеріальна вигода та податок на неї, так само як і будь-який інший дохід. Іншими словами, для такої форми доходу необхідно заповнити показники з місячним розбиттям, а також відобразити суми обчисленого, утриманого та перерахованого ПДФО.

У 3-ПДФО

Ці два документи заповнюються податковим агентом, який утримує ПДФО, тобто безпосередньо роботодавцем фізичної особи. Проте існує ситуація, коли й сама людина відображатиме мат. вигоду та ПДФО з неї - це розрахунок по .

Він подається в тому випадку, якщо людина вирішує повернути утриманий ПДФО, маючи право на . У цьому випадку заповнення блоку, що відноситься до матеріальної вигоди, аналогічне заповнення блоку за основним доходом у вигляді заробітної плати.

Зразок-приклад заповнення 3-ПДФО при матеріальній вигоді

Зазначимо наступний момент: податок із мат. вигоди не може бути затребуваний з бюджету, тобто він відображається у звіті, але людина не зможе його повернути.

Розрахунок ПДФО з матеріальної вигоди

Ставка

Що стосується ставки з ПДФО з мат. вигоди, вона залежить від цього, чи є фізична особа податковим резидентом чи ні. У першому випадку вона дорівнюватиме 35%, а в другому випадку — 30%.

Відповідно до законодавства код доходу при економії на відсотках, що вказується в 2-ПДФО з цього податку, є 2610. Саме його необхідно показувати у документі, щоб податкові органи розуміли, який саме дохід відображається у документі.

дата отримання доходу у вигляді матеріальної вигоди від економії на відсотках у ПДФО — відео нижче:

Формула

Формула розрахунку ПДФО з мат. вигоди не така вже складна і може бути представлена в наступному вигляді: ПДФО мв = МВ * ставка%, МВ = Позика * (2/3 * % ставка ЦП - %) / 365 (366) * у дн, де

МВ - мат. вигода;
Позика - розмір виданої позики;
% ставка ЦП - ставка рефінансування, встановлена Центральним Банком;
% - Відсоток, під який видані кошти;
у дн. - кількість днів у календарному місяці, протягом якого користуються грошима.

приклад

Розглянемо приклад розрахунку мат. вигоди з безвідсоткової позики та ПДФО з неї.

Компанія ТОВ «Турист» видала своєму співробітнику безвідсоткову позику в розмірі 60 000 рублів на термін 6 місяців з 01.01.2017 р. по 30.06.2017 р. Співробітник є податковим резидентом, тому матеріальна вигода оподатковується за ставкою 35%, і повертає він за місяць. по 10000 рублів. На момент видачі позики ставка рефінансування становила 10%, з 27 березня – 9,75%, з 2 травня – 9,25%. Різні ставки рефінансування необхідно обов'язково враховувати, оскільки вони впливають розмір податку.

Розрахунок мат. вигоди та ПДФО за нею за різні місяці виглядатиме таким чином:

січень
- МВ = 60 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 31 = 339,73 руб.
- ПДФО = 339,73 руб. * 35% = 118,91 руб.
лютий
- МВ = 50 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 28 = 255,71 руб.
- ПДФО = 255,71 руб. * 35% = 89,50 руб.
Березень
- МВ (до 27 березня) = 40 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 26 = 189,95 руб.
- МВ (після 27 березня) = 40 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 5 = 35,62 руб.
- ПДФО = (189,95 руб. + 35,62 руб.) * 35% = 78,95 руб.
квітень
- МВ = 30 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 30 = 160,27 руб.
- ПДФО = 160,27 руб. * 35% = 56,10 руб.
травень
- МВ (до 2 травня) = 20 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 1 = 3,56 руб.
- МВ (після 2 травня) = 20 000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 = 101,37 руб.
- ПДФО = (3,56 руб. + 101,37 руб.) * 35% = 36,73 руб.
червень
- МВ = 10 000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 = 50,68 руб.
- ПДФО = 50,68 руб. * 35% = 17,74 руб.

Бухгалтерські проводки

Усі операції з видачі позики та нарахування ПДФО обов'язково повинні відображатися за рахунками бухгалтерського обліку. При видачі позики працівникові бухгалтер має скласти такі проводки.

Як правильно порахувати мат.вигоду за безвідсотковою позикою за грудень 2016. У місяці було два гасіння позики - 10 грудня і 29 грудня. у періодах різні суми залишку за позикою

Так, треба поділяти. Дата отримання доходу буде 31.12.2016 року (підп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 18 березня 2016 р. № 03-04-07/15279 (доведено до відома податкових інспекцій листом ФНП Росії від 29 березня) 2016 № БС-4-11/5338).

Матеріальна вигода у разі визначається по формуле:

(2/3 * ставку рефінансування на дату отримання доходу * суму позики до часткового погашення: 365 днів * кількість календарних днів на місяць до дня часткового погашення включно) * (2/3 * ставку рефінансування на дату отримання доходу * суму позики після часткового погашення : 365 днів * кількість календарних днів з дня, наступного за днем часткового погашення, до дня наступного часткового (повного) погашення).

Наприклад, позика видана 1 грудня 2016 в сумі 50 000 руб. і повернутий частинами:
- 25 000 руб. – 9 грудня 2016 року;
- 25 000 руб. – 19 грудня 2016 року.

Приклад розрахунку наведено нижче у докладній відповіді.

ПДФО та страхові внески з матеріальної вигоди за позиками

Коли виникає матеріальна вигода

Матеріальна вигода за отриманою позикою виникне у співробітника:

якщо процентна ставка за позикою менша за 2/3 ставки рефінансування, що діє на дату сплати відсотків (за позиками в рублях);
якщо процентна ставка за ним менше 9 відсотків річних (за позиками у валюті). Така ситуація може виникнути, наприклад, під час видачі позики іноземцю;
при безвідсотковій позиці.

<…>

Розрахунок матеріальної вигоди*

При розрахунку щомісячної матеріальної вигоди за позиками, наданими співробітникам, використовуйте такі формули.

<…>

Матеріальну вигоду за безвідсотковою позикою, виданою в рублях, розрахуйте за такою формулою: *

Якщо безвідсоткову позику видано у валюті, матеріальну вигоду розрахуйте таким чином:

Якщо позику протягом місяця повертали частинами, матеріальну вигоду розрахуйте таким чином: *

Матеріальна вигода за позикою, виданою в рублях під відсотки при частковому погашенні

2/3

Ставка рефінансування на дату отримання доходу

Сума позики до часткового погашення

365 (366) днів

Кількість календарних днів надання позики у календарному місяці до дня часткового погашення (включно)

2/3

Ставка рефінансування на дату отримання доходу

Ставка відсотків за договором

Сума позики після часткового погашення

365 (366) днів

В такому порядку дійте при частковому погашенні позики у валюті та безвідсоткової позики.*

Такий порядок випливає із положень пункту 2 статті 212 Податкового кодексу РФ.

<…>

Ставка ПДФО*

З матеріальної вигоди необхідно утримати ПДФО за ставкою 35 відсотків (п. 2 ст. 224 НК РФ). Якщо позику видано нерезиденту, то ставка ПДФО становить 30 відсотків (п. 3 ст. 224 НК РФ). Така ставка застосовується навіть у тому випадку, якщо матеріальний зиск виник у нерезидента, який є висококваліфікованим фахівцем. Це тим, що у ставці 13 відсотків оподатковуються доходи нерезидентів - висококваліфікованих фахівців, отримані від трудовий діяльності (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ).*

<…>

Приклад розрахунку ПДФО з матеріальної вигоди за безвідсотковою позикою, наданою співробітнику в рублях. Позика повертається частинами*

19 липня 2016 року ТОВ «Альфа» надало своєму співробітнику безвідсоткову позику в сумі 50 000 руб. на вісім місяців. Позика не пов'язана з придбанням житла. Термін повернення позики – 19 березня 2017 року.

Співробітник повертає позику частинами: *
- 25 000 руб. - 11 березня 2017 року;
- 25 000 руб. – 19 березня 2017 року.

За період користування безвідсотковою позикою співробітник отримав матеріальний зиск у вигляді економії на відсотках. З неї бухгалтер «Альфи» щомісяця утримував ПДФО. Суму матеріальної вигоди він розраховував виходячи зі ставки рефінансування на останній день кожного місяця протягом терміну користування позикою. Ставка рефінансування не змінювалася – 11 відсотків (умовно).

Дебет 73-1 Кредит 50
- 50 000 руб. - видана безвідсоткова позика.

Дебет 50 Кредит 73-1*
- 25 000 руб. - частково погашено суму позики.

Дебет 50 Кредит 73-1
- 25 000 руб. - погашена сума позики, що залишилася.

ПДФО з матеріальної вигоди бухгалтер відображав щомісяця проводкою: *

- 42 руб. (50 000 руб. ? 12 дн. : 366 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35%) - нарахований ПДФО в липні 2016 року з суми матеріальної вигоди за безвідсотковою позикою.

Аналогічні проведення бухгалтер робив наприкінці кожного месяца.*

Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»*
- 53 руб. (50 000 руб. ? 11 дн. : 365 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35% + (50 000 руб. - 25 000 руб.) ? 8 дн. : 365 дн. ? 2/3 ? 11% ?35%) - нарахований ПДФО у березні 2017 року з суми матеріальної вигоди за безвідсотковою позикою.

Приклад розрахунку ПДФО з матеріальної вигоди за безвідсотковою позикою, наданою співробітнику в рублях. Позика повертається щомісяця частинами

15 грудня 2016 року ТОВ «Альфа» надало своєму співробітнику безвідсоткову позику в сумі 60 000 руб. три місяці. Позика не пов'язана з придбанням житла. Термін повернення позики – 15 березня 2017 року.

Співробітник повертає позику частинами:
- 20 000 руб. - 15 січня 2017 року;
- 20 000 руб. – 15 лютого 2017 року;
- 20 000 руб. – 15 березня 2017 року.

За період користування безвідсотковою позикою співробітник отримав матеріальний зиск у вигляді економії на відсотках. З неї бухгалтер «Альфи» щомісяця утримував ПДФО. Суму матеріальної вигоди він розраховував, виходячи зі ставки рефінансування на останній день кожного місяця протягом терміну користування позикою. Ставка рефінансування не змінювалася – 11 відсотків (умовно).

У бухобліку «Альфи» операції, пов'язані з видачею та поверненням позики, відображені такими проводками.

Дебет 73-1 Кредит 50
- 60 000 руб. - видана безвідсоткова позика.

Дебет 70 Кредит 73-1

На 31 січня 2017 року бухгалтер розрахував ПДФО з матеріальної вигоди за період з 16 грудня 2016 року до 31 січня 2017 року.

Кількість днів у 2016 році – 366, у 2017 році – 365.

- 176 руб. (60 000 руб. ? 16 дн. : 366 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35% + 60 000 руб. ? 15 дн. : 365 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35% + 40 .. 16 дн .

Дебет 70 Кредит 73-1
- 20 000 руб. - Погашена частково сума позики.

Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 60 руб. (40 000 руб. ? 15 дн. : 365 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35% + 20 000 руб. ? 13 дн. : 365 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35%) - нарахований Н у лютому 2017 року із суми матеріальної вигоди за безвідсотковою позикою.

Дебет 70 Кредит 73-1
- 20 000 руб. - Погашена повністю сума позики.

Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 21 руб. (20 000 руб. ? 15 дн. : 365 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35%) - нарахований ПДФО в березні 2017 року з суми матеріальної вигоди за безвідсотковою позикою.

Бухгалтер утримував податок щомісяця під час виплати чергової зарплати.

Внески на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування та внески на страхування від нещасних випадків та профзахворювань бухгалтер на суму матеріальної вигоди не нараховував.

Ваш персональний експерт Наталія Колосова.

НК РФ організація має утримати ПДФО з матеріальної вигоди при найближчій виплаті грошей позичальнику. Щодо податку, його необхідно перерахувати до бюджету не пізніше дня, наступного за днем, коли виплачені гроші. Відповідно до ч. 3 ст. 7 Федерального закону № 212-ФЗ не належать до об'єкта оподаткування страховими внесками виплати та інші винагороди, вироблені, зокрема, у межах цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності чи інших речових прав на майно (майнові права). Таким чином, матеріальна вигода працівника за користування безвідсотковою позикою, отриманою від роботодавця, не визнається об'єктом оподаткування страховими внесками. Ці роз'яснення представлені у Листі Мінпраці РФ № 17-4/В-54.

Калькулятор ндфл з матеріальної вигоди за позикою - 2018

Отже, податковому агенту на ці дати необхідно проводити розрахунок матеріальної вигоди та ПДФО з неї. Ставка ПДФО з матеріальної вигоди за позикою За якою ставкою ПДФО буде оподатковуватись матеріальна вигода від економії на відсотках, залежить від того, хто отримав матеріальну вигоду: резидент або нерезидент РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). Так, дохід у вигляді матеріальної вигоди податкового резидента РФ оподатковуватиметься за ставкою 35% (п.
2 ст. 224

Увага

НК РФ), а чи не резидента – за ставкою 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Тобто в цьому випадку нерезиденти виявляються більш вигідними, ніж резиденти РФ. При видачі позик в інвалюті теж може виникнути оподатковувана ПДФО матеріальна вигода При отриманні позики в іноземній валюті у позичальника утворюється матеріальна вигода, що оподатковується ПДФО, якщо (пп.

2 п. 2 ст.

Розрахунок матеріальної вигоди з безвідсоткової позики у 2018 році (приклад)

Головна Позики Договір позики зі ставкою, що дорівнює нулю, навряд чи буде корисним для кредитора. Основною метою цієї сторони є отримання доходу, оскільки він планує отримувати додаткові фінанси за користування грошима. Тому безвідсоткова позика розглядається законодавцями як форма фінансової підтримки від роботодавця, бізнес-партнера, друга.

Зв'язки з інфляційними процесами кредитор втрачає частину прибутку, розраховуючи тільки повернення основної суми переданої грошової маси. Будь-якій стороні договірних відносин стане очевидним, що така форма співпраці вигідна лише позичальнику. З економічної погляду він вважається одержувачем матеріальної вигоди.
Отримуєш блага – сплачуй податок до бюджету держави. Що це таке Матеріальна вигода за безвідсотковою позикою чи кредитом з низькою процентною ставкою визначається як особливий вид доходу.

Як порахувати матеріальну вигоду за безвідсотковою позикою?

Але, якщо кредит видавався підприємцем, але з комерційних цілях, то вигода також підлягає обліку. Але для ФНП важливий не тільки факт отримання безвідсоткової позики або кредиту, а й цілі її отримання. Якщо він видавався на купівлю нерухомості, тоді можна застосовувати податкові відрахування, передбачені ст.
220 НК РФ. Матеріальна вигода – це свого роду податок за користування пільговою позикою. Його сплачують лише податкові резиденти РФ. Це ті, хто є російськими платниками податків, і ті, хто проводить на території РФ понад 183 дні на рік поспіль. Матеріальна вигода виникає лише тоді, коли предметом угоди є кошти, а чи не майно чи речі.
Відображення законодавчих актах Матеріальна вигода підраховується відповідно до норм НК РФ. У ст. 220 НК РФ сказано, що й кредит брався для придбання житла, можна оформити майновий відрахування.

Чи виникає матеріальна вигода при безвідсотковій позиці

Інфо

Ставка рефінансування (ключова ставка) на дату сплати процентів – 11%. У 2018 році матеріальний зиск, отриманий від економії на відсотках за позикою, складе: на 31.01 - 223,6 руб. (60 000 руб. x (2/3 x 11% - 3%) / 366 дн. x 31 дн.). ПДФО із суми матеріальної вигоди - 78,26 руб. (223,6 руб.

x 35%); на 29.02 - 209,18 руб. (60 000 руб. x (2/3 x 11% - 3%) / 366 дн. x 29 дн.). ПДФО із суми матеріальної вигоди - 73,21 руб. (209,18 руб. x 35%); на 31.03 - 122,62 руб. (60 000 руб. x (2/3 x 11% - 3%) / 366 дн. x 17 дн.). ПДФО із суми матеріальної вигоди - 42,92 руб. (122,62 руб. x 35%). Матеріальна вигода, отримана від економії на відсотках за позикою за 2015 рік, становитиме: на 18.03 – 100,98 руб. (60 000 руб. x (2/3 x 11% - 3%) / 366 дн. x 14 дн.). ПДФО із суми матеріальної вигоди - 35,34 руб. (100,98 руб. x 35%). Відповідно до п. 4 та 6 ст.

Нарахування матеріальної вигоди з безвідсоткової позики у 2018 році

Важливо

Для того, щоб обчислити податок, який підлягає сплаті до бюджету для фізичних осіб, потрібно використовувати ставку в 35 відсотків. 35 відсотків від податкової бази спрямовують переказом на рахунки УФНС у звітний період разом із декларацією 3-ПДФО. Інакше – не уникнути перевірок та вимог до перерахунку податкових зборів. Остаточний варіант формули виглядає наступним чином: актуальна ставка рефінансування * 2/3 * сума позики (частини позики) * період використання * 35/100 Як рахувати матеріальну вигоду з безвідсоткової позики в 2018 році » означають те саме.

У деяких компаніях для розрахунку матеріальної вигоди береться показник, що дорівнює 11 відсоткам. Інші підприємці, юридичні особи керуються актуальними даними із Центробанку. Ця обставина має бути прописана у договорі.

Все про матеріальну вигоду за позиками для іп

Матеріальна вигода це економія на відсотках, яку отримав позичальник. Вона показує, що позичальник взяв гроші на вигідніших умовах, ніж у банку. Така економія є доходом, з якого потрібно сплатити ПДФО.

Коли підприємцю, який видав позики фізособам, треба утримувати ПДФО Коли у позичальника виникає матеріальна вигода? У випадках, коли ІП видав безвідсоткову позику або під процент нижче 2/3 ставки рефінансування ЦБ РФ. Кому треба перераховувати ПДФО з матеріальної вигоди до бюджету - підприємця чи позичальника? Підприємцю, який видав гроші фізособі. Бізнесмен стає податковим агентом з ПДФО. Тому йому потрібно утримати податок із позичальника та перерахувати до бюджету.

Ставка ПДФО за вигодою дорівнює 35%.
З 01.01.2016 року вона прирівнюється до ключової ставки ЦБ РФ. Як визначити матеріальну вигоду за безвідсотковою позикою? Щоб зрозуміти, виникла матеріальна вигода чи ні, потрібно скористатися формулою – ключова ставка *2/3, тобто 9,25%*2,3=6,16% річних. Якщо договорі зазначено менше, це і є матеріальна вигода. Наприклад, в угоді між сторонами прописано, що ставка за позикою дорівнює 5% річних. Отже, 1, 16% (6,16% - 5%) і є вигода позичальника. Він не доплачує саме цієї суми. Здійснювати розрахунок потрібно на день повернення коштів. Тому варто відстежувати актуальну інформацію саме на цей день. Щоб знати, який саме дохід отримує позичальник, необхідно скористатися наступною формулою – ключова ставка * 2,3 * суму позики * термін користування грошима.
Як розрахувати матеріальну вигоду з безвідсоткової позики Матеріальна вигода розраховується на кінець періоду запозичення. Для рублевих позик відсоток має бути нижчим або дорівнює 6,16% річних, для валютних - нижче або дорівнює 9% річних. Необхідно дотриматися порядку розрахунку матеріальної вигоди за безвідсотковою позикою: Підрахувати, яку суму відсотків клієнт повинен сплатити на кінець періоду кредитування це актуально робити, якщо термін запозичення менший або більше 1 року. Якщо він дорівнює року, а ставка встановлена в «відсотках річних», то робити розрахунок не потрібно. Відсотки обчислюються за такою формулою: сума % = сума позики * встановлена в угоді % / 365 * фактична кількість днів користування. Наприклад, у борг видається 100 000 рублів терміном 9 місяць під 5% річних.

Приклад розрахунку матеріальної вигоди з безвідсоткової позики 2018

коли призначення позики – придбання (будівництво) житла фізичною особою: квартири, кімнати, будинки, земельної ділянки під індивідуальне житлове будівництво;

Оскільки держава за цією операцією дозволяє отримувати повернення з ПДФО, що розраховується за ставкою 13 відсотків, один раз у житті, то примушувати до обліку ПДФО за ставкою 35 відсотків немає сенсу. Підстава не нарахування – довідка з УФНС із рішенням щодо повернення раніше вилученого податку на доходи фізичних осіб.

коли кредит дається над рамках підприємницької діяльності і позикодавцем за згодою є фізична особа;
при реструктуризації боргу, мета якого – знову ж таки купівля житла;
якщо за договором передаються не гроші, а речі.

Статус податкового агента у фізичних осіб не завжди.

Безвідсоткові позики є досить поширеними способами передачі певної кількості грошей у борг. Вони можуть здійснюватися між приватними особами чи різними компаніями. У цьому створюється відповідний договір, є гарантією повернення коштів. Зайняти за допомогою такого способу гроші досить легко. Однак при цьому має визначатися матеріальна вигода за безвідсотковою позикою, яка розраховується досить просто.

Справа в тому, що навіть за безвідсотковою позикою може встановлюватися ставка, вона зазвичай враховує рівень інфляції. Але найчастіше відсоткова ставка нижче від ставки рефінансування приблизно на 2/3. І тут у позичальника виникає вигода, представлена несплаченими відсотками використання позикових коштів. Цей дохід підлягає оподаткуванню, тому важливо правильно розрахувати матеріальний зиск, визначити розмір податку, а також сплатити його податковим службам.

Вона з'являється в результаті укладання договору тим, хто дає гроші в борг і позичальником. При цьому сума, яка прописується в цьому документі, видається або без нарахування відсотків, або на пільгових умовах. І тут у позичальника з'являється економія на несплачених відсотках. З правильно розрахованої суми сплачується ПДФО.

Справа в тому, що деякі компанії ще відносно недавно користувалися таким способом для видачі заробітної плати або передачі грошей своїм родичам, що забезпечувало ухиляння від офіційної сплати податків. Тому держава встановила необхідність сплачувати невеликі збори за таких позик.

Відповідно, вигода від договору виникає у таких випадках:

відсутня нарахування будь-якого відсотка на позикові кошти;
встановлюється мінімальна ставка, яка не перевищує 2/3 ставки рефінансування.

Якщо складається угода безвідсоткової позики, виражену у будь-якій валюті, то прибуток буде отримано позичальником, коли встановлюється ставка, що не перевищує 9%.

Важливо відзначити, що вигода виникає тільки у випадку, якщо предметом договору є кошти, а при майновій позиці вона не може визначитися.

Нерідкими є ситуації, за яких за рахунок оподаткування безвідсоткова позика стає недоцільною, тому цікавішим для позичальника є оформлення стандартної позики в банківській установі. Щоб не виникали такі ситуації, необхідно точно знати, яким чином проводиться розрахунок показника.

Для розрахунку матеріальної вигоди за безвідсотковою позикою застосовується стандартна формула. Виникає вона з того дня, коли провадиться оплата відсотків за контрактом відповідно до пільгових умов. Якщо укладається договір, згідно з яким відсутні якісь відсотки, то вигода формується зазвичай у день погашення боргу. Однак у ПК такого жорсткого поняття не існує. Тому вибирається один із наступних днів:

При цьому для кожного варіанту важливо правильно здійснювати розрахунок, оскільки є свої особливості будь-якого методу. Найчастіше використовується формула, за якою розрахунок ведеться відповідно до повного погашення позики. Для цього важливо знати, якою є ставка рефінансування на конкретний день, коли вважається вигода. Якщо ж вносяться часткові платежі, то для кожного внесення коштів розраховується окремий показник.

Мв = ставка рефінансування, що є граничною сума позики /365.

Важливо! Якщо погашення кредиту здійснюється в останній день кредитування, то вигода утворюється лише в той місяць, коли провадиться повернення, тому нараховується на повну суму позикових коштів.

Як визначається вигода за пільгових умов

Визначати вигоду важливо не лише для повністю безвідсоткової позики, але й для кредиту, що надається на пільгових умовах. У цьому випадку важливо, щоб ставка, яка встановлюється за такою позикою, не перевищувала 2/3 ставки рефінансування. Весь розрахунок проводиться практично таким же способом, як було описано вище, проте використовується трохи змінена формула:

Мв = (ставка рефінансування, що є граничною - ставка за позикою) * Сума позики / 365 * Термін використання кредитних грошей у днях.

Таким чином, вважати цей показник дуже просто, причому як при використанні безвідсоткової позики, так і при пільговому кредитуванні.

Особливості розрахунку для позик, виданих у валюті

Нерідкими є ситуації, коли видаються кошти в борг без нарахування відсотків або з невеликою ставкою над рублях, а будь-якій валюті. Якщо ставка встановлюється такий кредит і перевищує 9%, то обов'язково в позичальника виникає вигода, з якої розраховується податок. Його позичальник має сплатити державі. У законодавстві чітко вказується, що доходи, одержувані в іноземній валюті, обов'язково перераховуються в рублі за курсом того дня, коли було отримано прибуток. У цій ситуації дохід отримує боржник того дня, коли він повністю або частково гасить позику.

Розрахунок проводиться за допомогою використання простої формули:

Мв = сума позики * курс конкретної валюти, в якій було видано кредит, причому на ту дату, коли було погашено позику * (9% - відсоток позики) / 365 * термін, протягом якого позичальник користуватиметься кредитними коштами.

Якщо зовсім складався безвідсотковий договір, то вважатиметься показник за трохи зміненою формулою:

Мв = сума позики * курс конкретної валюти, в якій було видано кредит, причому на ту дату, коли було погашено позику * 9% / 365 * термін, протягом якого періоду позичальник користуватиметься кредитними коштами.

Таким чином, після отримання потрібної вигоди можна визначати розмір податку, він дорівнює 35% від даного показника.

У законодавстві зазначається, що матеріальна вигода може розраховуватися лише у разі, якщо видаються у борг кошти. Якщо вони застосовуються для купівлі або будівництва житлової нерухомості, а також для придбання ділянки землі, то такі позики не підлягають оподаткуванню.

Однак кредитор повинен подати спеціальний документ до інспекції, відповідно до якого він має право розраховувати на отримання відрахування. Папір формується за спеціальною формою, затвердженою на законодавчому рівні, а також передається до податкових органів в обов'язковому порядку. Без цього документа не вдасться довести, що позика була не грошовою, тому податкова інспекція нараховує податок на розраховану матеріальну вигоду.

Правила розрахунку ситуації, коли позикодавцем виступає компанія

Як кредитор може виступати як приватна особа, а й юридична. Найчастіше різні компанії видають безвідсоткову позику своїм співробітникам, причому для цього можуть зовсім не нараховуватися відсотки або встановлюється ставка, яка суттєво нижча від банківських відсотків. Для цього також укладається відповідний договір. Весь процес відбувається за такою схемою:

Якщо компанія видала кредит приватній особі за низькою ставкою, то обов'язково розраховується матеріальна вигода за безвідсотковою позикою. Після її обчислення важливо розрахувати податок, причому він дорівнює 35% вигоди. Найчастіше такий податок розраховується самою організацією - позикодавцем, після чого віднімається необхідна кількість коштів із заробітної плати працівника-позичальника.
При отриманні позичальником коштів від роботодавця компанія автоматично стає його податковим агентом. І тут вона зобов'язана самостійно розраховувати матеріальну вигоду своїх працівників, які беруть на пільгових умовах кошти від роботодавця. Від розрахованої суми визначається розмір ПДФО, а вираховані кошти переказуються до бюджету.
Вигода виникає при погашенні кредиту, яким нараховуються або пільгові відсотки, або зовсім не встановлюється якась ставка. Виплати можуть бути щомісячними чи одноразовими. Нерідко за один податковий період, як якого виступає календарний рік, позичальник не здійснює жодних оплат за кредитом. Тож цього року не розраховується матеріальна вигода, оскільки вона відсутня.
Найчастіше компанія, що надає позики своїм працівникам, самостійно здійснює нарахування відсотків, а також утримує ПДФО, для чого певна сума грошей береться з офіційної заробітної плати працівника. У цьому розмір податку неспроможна перевищувати половини доходу громадянина.
Оскільки роботодавець виступає як податковий агент позичальника, він здійснює ведення записів про всі видані кредити кожному працівнику - навіщо використовується спеціальний податковий регістр. Ця інформація у визначені терміни надається до інспекції.

Нерідко надаються позикові кошти юрособам з інших фірм, причому цього використовуються пільгові умови. Для цього між організаціями укладається відповідний договір безвідсоткової позики. При цьому компанія, яка виступає як позичальник, може не сплачувати податок, оскільки не утворюється в неї будь-яка матеріальна вигода.

На даний момент чітко прописується у 25 главі ПК, оскільки в цьому випадку перераховуються всі доходи, з яких стягується податок. До них не належить матеріальна вигода, що виникає при отриманні безвідсоткового кредиту або позики з пільговими умовами, за яких ставка є дуже низькою.

Якщо як юридичної особи виступає фірма, використовує у процесі роботи систему ЕНВД, податок розраховується залежно від певних постійних показників, причому коефіцієнти встановлюються регіональними владою. Однак навіть у такій ситуації не можна користуватися матеріальною вигодою для розрахунку податку.

Компанія, яка виступає як позик, за законодавством також не зобов'язана сплачувати ПДВ при видачі позикових коштів іншої організації. Це зумовлено тим, що видані та повернуті гроші не відображаються як витрати або доходи.

Якщо встановлюються за договором мінімальні відсотки, то одержувані за ними кошти відносяться до позареалізаційних доходів.

Як розраховується ПДФО

Коли виникає необхідність сплачувати ПДФО з отриманого матеріального зиску, то враховуються такі правила:

якщо позичальник є податковим резидентом РФ, то з розрахованої суми стягується 35%;
якщо він не є податковим резидентом, то стягується 30%.

Не стягується податок у разі, якщо позикові кошти витрачаються на такі:

Для того, щоб довести цільове використання коштів, готуються відповідні документи, що передаються позикодавцю. І тут немає потреби сплачувати податок.

Таким чином, розрахувати матеріальну вигоду при отриманні пільгового чи безвідсоткового кредиту є досить просто. З неї позичальник повинен сплачувати податок, проте є певні винятки, до яких належить цільове використання грошей. Крім того, якщо договір укладається між двома юридичними особами, то вони також не зобов'язані сплачувати податки.