Чи включається матеріальна допомога. Матеріальна допомога у розрахунку відпускних

До відома
Якщо у підприємства єдиний засновник, то має бути складено рішення про використання чистого прибутку, у тому числі на виплату матеріальної допомоги (п.3 ст. 47 Федерального закону від 26.12.1995 №208-ФЗ, ст. 39 Федерального закону від 08.02. 1998 № 14-ФЗ).

Матеріальна допомога – це кошти, які виплачуються фізичним особам (працівникам організації, їх родичам, стороннім особам) у зв'язку з деякими обставинами, які потребують фінансової підтримки з боку: народженням дитини, смертю члена сім'ї, відпусткою, святом тощо.

Чи входить матеріальна допомога до відпустки до розрахунку відпускних

У приватних фірмах і всіх тих суб'єктів господарювання, які не належать до системи федеральних відомств, матеріальна допомога не враховується при обчисленні розміру відпускних - як і інші виплати соціального характеру. Це правило стосується, зокрема, і муніципальних службовців (рішення Ковилкінського районного суду Республіки Мордовія від 25.03.2015 № 2-116/2015).

Так, п. 32 Положення, запровадженого наказом Рособрнагляду від 17.07.2015 № 1247, встановлює, що працівникам Федеральної служби з нагляду у сфері освіти та науки належить одноразове надання матеріальної допомоги у розмірі одного окладу. Зв'язок матеріальної допомоги та трудової функції очевидний, однак його сума не включається до розрахунку відпускних повністю, а лише у 1/12 частини - як наказує вищестоящий відомчий нормативний акт.

Відповідно до Трудового кодексу кожен має право не лише на працю, а й на відпочинок від нього. Тому на державному рівні передбачена можливість кожній офіційно працевлаштованій особі цілком законно «прогуляти» цілих двадцять вісім днів і навіть не думати у цей період про своє робоче місце. І найприємніше – цей проміжок буде оплачено. Звичайно, не в тому ж обсязі, якби співробітник справно працював, а з розрахунку середнього заробітку.

Чи враховуються при розрахунку відпускних премій

Кожен співробітник при виході на заслужений оплачуваний відпочинок зацікавлений у тому, щоб повною мірою отримати належні нарахування. Виникає актуальне питання, чи розраховується премія у середній зарплаті за відпустку. Особливо цей аспект потрібний для тих працівників, у яких преміальні є основою заробітної плати.

Слід пам'ятати, що з відпустку співробітнику нараховується середній заробіток на місяць, розрахований із річного доходу. Для розрахунку його рівня враховується та частина преміальних, яка була фактично відпрацьована. Проте є два моменти, які враховують неповне відпрацювання:

Чи входить до розрахунку відпускних матеріальна допомога

Ч. 2 ст. 139 ТК РФ, прямо вказує на порядок обчислення середньої зарплати, говорить, що включати до неї слід всі виплати працівникові, і неважливо, з яких джерел вони виробляються.
Детальніше питання виплати, використовуваних розрахунку середньої зарплати, досліджується у п. 2 положення «Про особливості обчислення…», затвердженого постановою Уряди РФ від 24.12.2007 № 922 (далі - Положення). Там згадуються різного роду премії та інші винагороди, які передбачені системою оплати, що діє в організації.
Проте п. 3 Положення прямо свідчить, що виплати, які передбачені системою оплати, враховуватися повинні. І серед інших подібних виплат, які не включаються до середньої зарплати, зазначено матдопомогу.

Таким чином, щоб однозначно відповісти на питання про те, чи має матеріальна допомога, отримана протягом року, враховуватися при розрахунку відпускних та інших платежів, які потребують розрахунку середньомісячної зарплати, потрібно для початку розібратися з тим, що фактично має місце на підприємстві:

Чи входить матеріальна допомога до розрахунку відпускних

Оскільки в період свого відпочинку співробітник не виконує посадових обов'язків, заробітну плату йому, відповідно, платити нема за що. Але перед тим, як він піде на канікули, підприємство видає якусь суму – за три дні до початку відпочинку – так звані відпускні.

Наприклад, службовець якогось підприємства на Крайній Півночі отримує вісім тисяч карбованців на місяць – оклад, три тисячі – щомісячну премію, тисячу – надбавку за важкі умови роботи, півтори тисячі – надбавку за вислугу років, п'ятсот карбованців – за наукове звання. У розрахунковому періоді – з січня по липень – він отримав також три тисячі на харчування та п'ять тисяч матеріальної допомоги з непередбачених матеріальних збитків. Якщо цей співробітник у середині липня вирушить у відпустку, для обчислення його середнього заробітку вважатимуть оклад, премію та надбавки за умови роботи, вислугу років та звання, а гроші на харчування та матеріальну допомогу в розрахунку відпускних враховано не будуть, оскільки вони не входять до системи оплати праці для підприємства.

Правила нарахування відпускних у 2019 році та приклади розрахунку

Пов'язано це про те, що, наприклад, премія включається у разі, якщо нарахування премії входило розрахунковий період. Якщо працівник протягом місяця отримав відразу кілька премій, то входить лише одна з них, причому яка конкретно визначається роботодавцем.

В інших випадках, коли цей термін набирається, тобто. співробітник не пропрацював зазначений період, а наприклад, нещодавно вийшов із декрету, то необхідно враховувати зарплату за період, що дорівнює розрахунковому. Аналогічна ситуація, якщо працівника прийнято на посаду не з початку місяця.

Матеріальна допомога: оподаткування-2019 та страхові внески

Найчастіше законом не передбачено певний термін виплати грошей. Наприклад, він не встановлений для виплати грошових коштів на допомогу співробітнику у зв'язку зі смертю члена сім'ї через травму або аварію. Але є обмеження при наданні коштів новоспеченим батькам - в межах ліміту вони нічим не оподатковуються, якщо отримані протягом першого року життя дитини.

працівник отримав гроші на відшкодування збитків від стихійного лиха або надзвичайної події;
потерпілому в теракті на території РФ компенсовано шкоду здоров'ю;
роботодавець допоміг грішми у разі смерті члена його сім'ї;
суму до 50 тисяч рублів виплачено як підтримка при народженні дитини. На неї має право не тільки кожен із батьків, а й усиновитель та опікун;
сума матеріальної допомоги не перевищує 4 тисячі рублів протягом року. Якщо виплати більші, вони оподатковуються страховими внесками. При цьому цілі можуть бути різні, наприклад, на часткову компенсацію витрат на додаткову освіту, покриття витрат при придбанні медикаментів, до відпустки.

Розрахунок відпускних у 2019 році: 5 помилок, які слід уникати

Розрахунок середнього заробітку працівника незалежно від режиму його роботи проводиться виходячи з фактично нарахованої йому заробітної плати та фактично відпрацьованого ним часу за 12 календарних місяців, що передують періоду, протягом якого за працівником зберігається середня заробітна плата (п. 4 Положення № 922). Відповідно до статті 139 Трудового кодексу, у колективному договорі, локальному нормативному акті можуть бути передбачені та інші періоди для розрахунку середньої заробітної плати, якщо це не погіршує становище працівників. Зверніть увагу, що ключові слова тут «якщо це не погіршує становище працівників».

не включайте до розрахунку середнього заробітку при обчисленні відпускних виплат, які не є заробітною платою або виплатою за працю. Наприклад, заохочувальна виплата до 50-річчя працівника не буде зарплатою, і включення її до розрахунку відпускних законодавчо не обґрунтовано;
зафіксуйте у локальних нормативних актах компанії виплати, що включаються до розрахунку відпускних, наприклад, у Положенні про оплату праці.

Розрахунок середнього заробітку для відпускних у 2019 році

будь-які посібники соцстраху (лікарняні, декретні, «дитячі» посібники тощо);
будь-які доплати при виплаті лікарняних (до 100% заробітку тощо);
матдопомога будь-якого характеру, незалежно від того, оподатковується вона ПДФО чи ні;
компенсації харчування, проїзду, проживання, навчання (навіть якщо вони прописані у системі оплати праці);
відпускні;
витрати на відрядження незалежно від їх суми, якщо вони не відносяться до фонду оплати праці (лист Міпраці від 03.08.2019 № 14-1/ООГ-7105);
і т.д.

У 2019 році жодних нових вказівок щодо оплати відпускних та їхнього розрахунку не з'явилося. Як і раніше, орієнтуватися при розрахунку відпустки слід ст. 139 ТК РФ та на п. 4 Положення «Про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати», затвердженого постановою Уряду РФ від 24.12.2007 № 922.

Матеріальна допомога входить до розрахунку відпускних чи ні? За трудовим законодавством дорослі громадяни нашої країни мають право на працю і на щорічну оплачувану відпустку.

Що таке відпускні

Відповідно до Трудового кодексу РФ, кожному працюючому громадянину покладено щорічну оплачувану відпустку мінімум у 28 календарних днів із збереженням робочого місця.

Відпускні - це виплата, яку отримує працівник за 3 дні до відпустки за раніше відпрацьований час.Відпускні гроші є другою статтею доходів після зарплати, тому розрахунок має бути дуже скрупульозним. Отримання відпускних грошей гарантовано працівникам, які оформили офіційні трудові договори із роботодавцем. Гроші видаються всім співробітникам, незалежно від посади. Обчислення виплати за відпустку ведеться із бухгалтерського розрахунку останніх 12 робочих місяців.

Для розрахунку набувають значення календарного місяця, тобто дійсного періоду з 1 по 30 (або 31) число. При найму працювати не з першого числа робочі дні до початку наступного місяця в розрахунку не беруть участь.

Виплати за відпустку нараховують, відштовхуючись від двох показників:

Період розрахунку – сума відпрацьованих днів між відпустками.
Усереднена зарплата теж розраховується за період між відпустками.

У грошах кожен день відпочинку дорівнює усередненій денній зарплаті. Тому необхідно скласти плату за виконану роботу та інші грошові виплати, що є зобов'язанням підприємства.

Особливий вид грошових виплат – матеріальна допомога

Потрібно розібратися, що таке матеріальна допомога та до яких виплат її відносити.

Точного визначення поняття "матеріальна допомога" не дає ні трудове законодавство, ні податкове. Але, вивчивши норми закону "Про страхові внески" та Податкового кодексу РФ, можна дійти наступного висновку. Законодавці віднесли матеріальну допомогу до доплат соціального характеру і пов'язали її безпосередньо з роботою, виконуваної співробітником.

Так як матдопомога не має залежності від економічних показників діяльності підприємства (чи то обсяги продажів, виконання плану або ін.), на відміну, наприклад, від щоквартальних премій, її не можна віднести до витрат на заробітну плату працівників підприємства.

Іноді з волі директора організації працівнику видається певна сума матеріальної допомоги.

Можливо, це стандартна грошова виплата, яка повертається за поїздку до санаторію або заохочувальна сума.

Колективний корпоративний договір або положення, що регулюють оплату праці та виплату матеріальної грошової допомоги на даному підприємстві, вирішують, які виплати відносяться до зарплати.

Але оскільки ці доплати не прив'язані до заробітної плати, то й розрахунку відпускних вони беруть участі.
Фахівці, які ведуть бухгалтерський облік, чітко пояснюють, чи бере участь матеріальна допомога у розрахунку відпускних. Соціальні доплати, які беруть участь у розрахунку середньої денної зарплати, следующие:

Кошти на оплату комунальних послуг.
Одноразова соціальна матеріальна допомога.
Повернення коштів за спецодяг, проїзд, відпочинок чи харчування працівника.
Виплачені дивіденди від акцій підприємства або відсотки за корпоративними кредитами.

При обчисленні середньоденної заробітної плати до розрахунку входять виплати:

Ставка окладу, закріплена трудовим договором.
Відсоткові виплати від виторгу.
Винагорода в організаціях, що працюють у сфері культури та мистецтва, редакції газет, журналів та інтернет-видань, авторські гонорари.
Оплата праці працівника, видана виробленою продукцією, матеріалами чи сировиною.
Доплати за керівництво, за переробку, за нічні зміни, трудовий стаж тощо.
Грошова винагорода депутатам, муніципальним та регіональним службовцям.
До цього списку можуть належати постійні премії, що додатково видаються, закріплені внутрішніми документами.

Пояснення уряду РФ

Ситуацію роз'яснює постанова уряду РФ №922, що набрала чинності 24.12.2007, і ст. 139 Трудового кодексу.

Коментарі, що пояснюють способи розрахунку середньомісячного та середнього заробітку на день, надає Міністерство соціального розвитку та охорони здоров'я.

Пункт 2 цього документа стверджує, що з обчислення усередненого заробітку необхідно надавати значення всім заявленим системою видам оплати праці окремо взятої організації, видам виплат, які не підпорядковуються джерелам, які здійснили виплати.

Цей пункт увійшов до нової постанови уряду та вніс деякі модифікації до існуючого переліку виплат.

Тепер із нього виключили різницю в оплаті між посадовими ставками працівників, занижених на посаді, але із збереженою оплатою праці. Цю компенсацію виплачують лише у разі пересування з технічної чи виробничої необхідності (докладні роз'яснення у ст. 74 та 182 Трудового кодексу РФ).

Додаток до положення №922 містить оновлений перелік виплат. Ось деякі з них.

Доплата в грошах, що нараховується працівникам муніципальних відомств за реально відпрацьовані дні.
Матеріальні виплати за класне керівництво працівникам педагогічних колективів муніципальних, регіональних та державних навчальних закладів.
Закріплено уточнення, що роз'яснюють підстави видачі грошової винагороди (або утримання), що нараховується особам за дні, відпрацьовані за заміщенням державних посад.

Законодавчо підтверджується, що ця доплата має увійти до розрахунку усередненої заробітної плати особам, які тимчасово замінюють посади в суб'єктах РФ або державні посади країни. До цього переліку віднесли депутатів, осіб, які служать на виборних посадах у місцевому самоврядуванні, учасників виборчої комісії на постійній основі.

Пункт 3 законодавчо закріпив соціальні та інші доплати, які не відносять до плати за працю, і вони не беруть участь у розрахунку при обчисленні середньої заробітної плати.

До цих виплат віднесли одноразову матеріальну допомогу, повернення коштів на оплату проїзду, харчування, відпочинку, комунальних послуг та ін. Законодавець виправдовує це тим, що ці виплати не можуть називатися заробітною платою.

Трудовий кодекс так розкриває поняття "заробітна плата": це матеріальна винагорода, яка виплачується роботодавцем працівникові за виконання трудових функцій у певний час.

У бюджетних установах різного рівня вищезазначені виплати входять до системи оплати праці працівників, але за законом ці виплати не враховуються при обчисленні середньої заробітної плати.

Трудове законодавство передбачає положення, що стосуються як роботи, а й відпустки. Період відпочинку триває 28 днів. За нього виплачується певна сума - відпускні, які розраховують, виходячи із середньої зарплати. Постає питання: як її розрахувати і чи варто враховувати у своїй мат. допомогу та інші соціальні виплати?

Соціальні виплати виділяються на проїзд, харчування, навчання та інші потреби. Один з їх різновидів - матеріальна допомога. Вона не має відношення до виконання працівником його безпосередніх обов'язків, не виплачується систематично та нараховується в індивідуальному порядку. Ціль мат. допомоги – допомогти співробітнику у складних фінансових обставинах.

Виплати передбачені для таких випадків:

наближення події, яка потребує великих витрат - наприклад, весілля або похорон;
необхідність у лікуванні;
несподівані втрати коштів.

Мат. допомогу надається працюючим співробітникам, членам їхнім родинам, пенсіонерам, трудившимся цьому підприємстві. Інформація про порядок виплат входить до трудового договору. Можливе й ухвалення організацією окремого становища, що регулює нарахування фінансової допомоги.

Важливо! Додаткові виплати до відпускних, які нараховуються як заохочення, що неспроможні прирівнюватися до матеріальної допомоги. Вони з трудовими досягненнями працівника.

Які виплати беруть до уваги

Для визначення відпускних дивляться розмір середнього заробітку. До розрахунку включають усі виплати співробітнику, що входять до системи оплати. При цьому не враховуються:

матеріальна допомога та інші соціальні виплати - на оплату харчування, навчання чи проїзду;
суми, нараховані поза розрахунковим періодом, серед іншого сюди включаються виплати за відрядження та за простий;
заохочення, що не входять до системи оплати для підприємства.

Окрім мат. допомоги, що виплачується у зв'язку з подією, яка потребує великих витрат, може нараховуватися додаткова сума до відпускних. Подібні виплати здійснюються з ініціативи керівника та часто застосовуються для стимулювання працівників. Такі додаткові перерахування також не враховуються під час розрахунку середнього заробітку

Важливо! Матеріальна допомога не враховується щодо розміру відпускних.

Порядок нарахування матеріальної допомоги

Порядок, як нараховуватиметься матеріальна допомога, визначається керівництвом організації. Щоб зафіксувати положення, видається окремий наказ чи формулюється відповідний пункт у колективному договорі. Поняття матеріальної допомоги має бути чітко обумовлено. Якщо у статутних документах прописані неоднозначні формулювання, для податкової інспекції це може бути заниження податкової бази.

Має бути ясно обумовлено:

підстави нарахування мат. допомоги;
суми;
терміни перерахування;
види - кошти, товари, предмети першої необхідності;
порядок здійснення виплат.

Насправді перерахування мат. допомоги має повністю відповідати пунктам статутних документів. Така фінансова підтримка надається на масштабних підприємствах. Статутна документація повинна наказувати один порядок як у головному офісі, так і у філіях.

Як виплачується фінансова підтримка

Щоб одержати мат. допомогу, співробітнику потрібно написати заяву та прикріпити документи, що підтверджують необхідність у цих засобах. Таку допомогу відрізняють такі характеристики:

розраховується індивідуально;
не виплачується систематично;
не є заохоченням;
не компенсує витрати;
нараховується незалежно від заробітної плати, кар'єрного зростання чи сфери діяльності компанії.

Заява подається керівнику. Якщо він приймає рішення на користь перерахування фінансової допомоги, видається окремий наказ. У ньому прописується ПІБ співробітника, причина та посилання на документ, що підтверджує її, конкретна сума, термін виплати. Береться до уваги і джерело, звідки виділятимуться кошти - із прибутку за період часу або із заробітної плати.

Порядок видачі коштів та бухгалтерського обліку

Кошти, виділені як матеріальної допомоги, видаються готівкою чи перераховуються з цього приводу. У першому випадку її нарахування може проводитись:

Разом із зарплатою. Тоді перерахування вноситься до відомості.
Окремо від зарплати. У такій ситуації заповнюють видатковий касовий ордер.

Облік матеріальної допомоги залежить від того, виплачується вона колишньому співробітнику, який вийшов на пенсію, його родичу або тому, хто працює на підприємстві. У першому випадку сума йде за рахунком 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами". Якщо кошти передаються на руки працівнику підприємства, використовується для обліку кредит рахунка 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями".

Залежно від цього, з якого джерела виділяється сума, вказується відповідний дебет.

Якщо кошти виділені з поточного прибутку – дебет рахунка 91.
Якщо кошти взяті з прибутку, отриманого у минулих роках, – дебет рахунка 84.
Коли фінансова підтримка береться із заробітної плати – дебет рахунків 20, 26, 44.

Починаючи з 2010 року, матеріальна допомога підлягає оподаткуванню – сплачується ПДФО та внески до фондів. Пояснюється це тим, що така підтримка проходить як частина трудових відносин між працівником і підприємством.

Однак у ряді випадків перерахування звільняються від оподаткування:

допомога надається колишньому співробітнику та не перевищує 4 тисячі рублів;
гроші передаються у зв'язку зі смертю близького родича чи самого працівника;
виплата виробляється з нагоди народження дитини, усиновлення, удочеріння, оформлення опікунства та не перевищує 50 тисяч рублів на одну дитину;
гроші виплачуються внаслідок стихійного лиха чи іншої надзвичайної події.

Важливо! Матеріальна допомога звільняється від оподаткування та нарахування страхових внесків лише у випадку, коли її видано одноразово.

Загальна формула для розрахунку відпускних

Таким чином, при розрахунку відпускних надана працівникові матеріальна допомога не враховується. Використовується така формула:

Відпустка становить звичайних випадках 28 календарних днів. Для розрахунку середнього денного заробітку використовують дві формули. Якщо працівник повністю відпрацював розрахунковий період, алгоритм наступний:

Якщо розрахунковий період відпрацьовано в повному обсязі, береться така формула:

суми. виплачувані як підтримка при важкому фінансовому становищі в сім'ї працівника (наприклад, необхідність сплати кредиту);
видані з нагоди знаменних, важливих чи трагічних подій у житті співробітника - народження дитини, одруження, смерть близької, пожежа, повінь, інше стихійне лихо чи надзвичайна ситуація, у якій постраждав працівник;
грошова підтримка, що надається у зв'язку з дорогим лікуванням працівника чи його родичів;
інші виплати, які не заплановані жодним внутрішнім документом організації та не призначаються за досягнення у роботі.

Які суми включаються? Так як чіткого визначення для матеріальної допомоги не встановлено, організація повинна самостійно проводити аналіз виплачуваних доходів та правильно враховувати ту чи іншу суму для відпускних.

Чи входить матеріальна допомога до розрахунку відпускних?

Зв'язок матеріальної допомоги та трудової функції очевидний, однак його сума не включається до розрахунку відпускних повністю, а лише у 1/12 частини - як наказує вищестоящий відомчий нормативний акт. Підсумки Матеріальна допомога до відпустки включається до розрахунку відпускних роботодавцем у статусі федерального відомства, але з повністю, а розмірі 1/12 частини фактичних виплат. Іншими роботодавцями включається лише за умови, що виплати, які локальним нормативом названі матеріальною допомогою, є фактично трудовими (заохочувальними, стимулюючими).

Не мають відношення до трудової функції виплати у вигляді матеріальної допомоги у приватних фірмах та бюджетних організаціях, що не належать до федеральних відомств, не враховуються при розрахунку відпускних. Як правило, періодичність виплат не є критерієм їхнього віднесення до матеріальної допомоги або до трудових заохочень.

Чи входить матеріальна допомога до відпустки до розрахунку відпускних?

Матеріальна допомога - це разова виплата, що виплачується як фінансова підтримка працівнику. За загальним правилом, ці кошти не можуть бути передбачені оплатою праці, а тому не повинні включатися у відпускні. Це підтверджує і п. 2 Положення, затвердженого Постановою №922, де пояснюється, які саме доходи слід враховувати при розрахунку, а які не потрібно включати.

У наведеному списку сум, що враховуються, матеріальної допомоги немає. У п.3 Положення вказуються ті доходи, які входять до розрахунку середнього заробітку, отже, й у обчислення відпускних - кошти соціального й іншого характеру, не передбачені оплатою праці, у дужках зазначається, що їх кількість входить і матеріальна помощь.

Помилка

Матеріальна допомога – міра заохочення. Вона присуджується за рішенням роботодавця. Її можуть отримати найкращі працівники, які продемонстрували свої успіхи за певний період, наприклад місяць. Матеріальна допомога може бути надана співробітнику у разі виникнення будь-яких особливих ситуацій.

У будь-якому разі, ця виплата є разовою і не включається до системи оплати праці працівника.

Чи враховуватиметься матеріальна допомога при розрахунку відпускних, а саме середнього заробітку працівника? Законодавець негативно відповідає на це питання та виключає матеріальну допомогу з числа доходів, що враховуються при проведенні розрахунків розміру відпускних. Умови надання Відпустка надається всім працівникам, які відпрацювали у компанії рік (ст.

114 ТК РФ). У такій ситуації співробітник може претендувати на оплачувані вихідні протягом 28 днів (ст. 115 ТК РФ).

Чи входить матеріальна у відпускні виплати

Які суми потрібно називати премією, а не матеріальною допомогою, і включати до розрахунку середнього заробітку:

що виплачуються за успіхи у роботі, для стимуляції трудової діяльності;
призначені внаслідок святкових подій, особистих дат працівників - до ювілею, до 8 березня, 23 лютого, з нагоди Нового року та інших свят (подібні виплати прописуються у локальних актах фірми);
видані, наприклад, до відпустки - якщо цей обов'язок зазначений у колективному договорі чи іншому акті, або носить систематичний характер, наприклад, щороку під час відпустки працівник отримує додаткову матеріальну допомогу за результатами роботи чи фіксованому размере.

Висновки Не завжди матеріальна допомога підлягає виключенню із заробітку для розрахунку відпускних. Цим формулюванням деякі роботодавці називають виплачувані премії, які слід враховувати.

Чи входить матеріальна допомога до відпустки до розрахунку середнього заробітку

Часті питання Процес нарахування відпускних досить часто викликає питання у працівників.

Матеріальна допомога: входить чи ні до розрахунку відпускних у 2018 році

Справді, у законі мало що йдеться про проведення розрахунків. Фактично всі дії здійснює бухгалтерія та визначити правильність проведення обчислень буває дуже важко.

Крім того, на практиці виникають різні ситуації, які також слід враховувати під час розрахунків. Наприклад, як проводиться розрахунок середнього заробітку для сумісника, чи враховуватиметься дохід за не повністю відпрацьований місяць, чи всі премії виключаються з доходної бази. Неповний відпрацьований місяць Ми вже згадували про те, що при розрахунку середнього заробітку беруться до уваги лише повністю відпрацьовані місяці.
Як бути, якщо працівник у розрахунковому періоді хворів чи перебував у декреті? Або ж у разі мали місце інші періоди, які підлягають виключенню.

Матеріальна допомога при розрахунку середнього заробітку не враховується

Під час ведення податкового обліку. Справа в тому, що матеріальну допомогу не можна включити у витрати при розрахунку бази оподаткування з податку на прибуток (п. 23 ст. 270 НК РФ). У свою чергу, виплати працівникам, не визнані матеріальної допомогою, у витрати включаються, і ними нараховуються страхові внески (з положень п. 3 ст. 422 НК РФ і п. 3 ст.

Матеріальна допомога входить до розрахунку відпускних

Середній заробіток Середній заробіток розраховується за формулою: доходи, отримані у розрахунковому періоді/12/29,3, де:

12 – кількість місяців розрахункового періоду (можливо менше 12);
29,3 – середня кількість діб на місяць.

При обчисленні середнього заробітку необхідно отримати дані щодо доходу працівника за розрахунковий період. До таких виплат включаються такі:

розмір окладу;
прибуток від відрядної роботи;
винагорода у не грошовій формі;
авторську винагороду;
доплата за виконання трудової функції у понаднормовий час;
премії та доплати, які встановлені системою оплати праці.

Розрахунковий період визначається місяцях, які відпрацьовані повністю.

Матеріальна допомога входить до нарахування відпускних

Якщо працівник тільки-но працевлаштувався, то може відпочити після 6 місяців роботи. Для деяких категорій працівників цей термін не враховується, зокрема для неповнолітніх. Особливості нарахування Відпускні – виплати, які провадяться у період перебування працівника у відпустці. Протягом цього часу працівник не одержує заробітної плати. Кошти надаються йому одноразово – за 3 дні до відпустки. Розрахунок відпускних провадиться, виходячи з розміру середнього заробітку.

Виплати, названі матеріальною допомогою у локальному акті, але не відповідні їм по суті, вважатимуться трудовими (лист Мінфіну від 26.06.2012 № ЕД-4-3/ [email protected]). Їх треба буде враховувати під час розрахунку відпустки. Якщо нормативах, регулюючих роботу безпосередньо федеральних відомств, поняття «матеріальна допомога» прямо асоційоване із системою оплати праці (і підпадає під дію п. 3 Положення постанови 922), то, тим щонайменше, враховувати таку допомогу під час розрахунку відпускних федеральним службовцям Необхідно за Правилами, затвердженим постановою 562. Так, п. 32 Положення, запровадженого наказом Рособрнадзора від 17.07.2015 № 1247, встановлює, що працівникам Федеральної служби з нагляду у сфері освіти та науки належить одноразове надання матеріальної допомоги у розмірі одного окладу.

Матеріальна допомога до відпусткиможе бути передбачена локальним чи відомчим нормативом. Але чи враховується вона під час обчислення відпускних для працівника? Розглянемо це питання у нашій статті.

Що є матеріальна допомога до відпустки?

Щоб відповісти на запитання, чи входить до розрахунку відпускних матеріальна допомога, слід визначитися з тим, що розуміти під матеріальною допомогою у контексті відпускних виплат.

Президія ВАС РФ у постанові від 30.11.2010 № ВАС-4350/10 наводить тезу про те, що до матеріальної допомоги слід відносити виплати роботодавця, не пов'язані з виконанням працівником трудової функції та спрямовані на задоволення соціальних потреб громадянина у скрутній ситуації. Це може бути, наприклад, заподіяння шкоди майну та/або здоров'ю у зв'язку з надзвичайною подією, тяжке захворювання, смерть близького родича, народження (усиновлення) дитини тощо.

За логікою зазначеної постанови до матеріальної допомоги - до відпустки у тому числі - також слід відносити виплати, які:

не входять до системи оплати праці;
не виплачуються на регулярній основі;
не пов'язані з продуктивністю праці;
не мають стимулюючого характеру.

І якщо та чи інша виплата (при цьому неважливо, одноразова чи багаторазова) буде відповідати зазначеним 4 критеріям, то вона цілком може бути класифікована як матеріальна допомога.

Щоб довести перевіряючим, що такі виплати є саме матеріальної допомогою - до відпустки чи ні, неважливо, - фірма-роботодавець може у колективному трудовому договорі навести чітке визначення матеріальної допомоги, і навіть критерії її надання. За основу можна взяти розглянуті нами тези ВАС РФ.

Яке значення має факт віднесення виплат до матеріальної допомоги?

Критерії віднесення тих чи інших виплат до матеріальної допомоги для роботодавця можуть грати роль:

1. Під час ведення податкового обліку.

Справа в тому, що матеріальну допомогу не можна включити у витрати при розрахунку бази оподаткування з податку на прибуток (п. 23 ст. 270 НК РФ). У свою чергу, виплати працівникам, які не визнані матеріальною допомогою, до витрат включаються.

Про те, як матдопомога впливає на величину податку на прибуток, дізнайтеся .

Як матеріальна допомога оподатковується страховими внесками, читайте у цій статті.

Див. також:

«Чи оподатковується матеріальна допомога співробітнику ПДФО?» ;
.

2. При обчисленні відпускних.

Матеріальна допомога може бути як повністю виключена з (п. 3 Положення про особливості порядку обчислення середньої зарплати, затвердженого постановою Уряду України від 24.12.2007 № 922), так і в ряді випадків та з певними обмеженнями включена до неї (п. 6 Правил обчислення грошового утримання федеральних державних цивільних службовців, затверджених постановою Уряду РФ від 06.09.2007 № 562, далі - Правила).

Але коли матеріальну допомогу до відпустки (або надану до неї) слід включати до розрахунку відпускних?

Відповідь це питання залежить від правового статусу фірми роботодавця. Справа в тому, що законодавством РФ встановлено окремі правила розрахунку відпустки для:

федеральних цивільних службовців;
інших працівників (зокрема співробітників регіональних та муніципальних ведомств).

Матеріальна допомога (одноразові виплати) при розрахунку відпустки федеральних службовців: нюанси

До федеральним цивільним службовцям ставляться працівники відомств, які отримують зарплату з допомогою федерального бюджету без залучення інших бюджетних джерел фінансування (п. 1 ст. 10 закону «Про систему державної служби» від 27.05.2003 № 58-ФЗ).

Матеріальна допомога - різновид додаткових виплат федерального цивільного службовця (п. 2 Правил). Вона відокремлюється від різних надбавок і заохочень і тому може розглядатися як така, що не має відношення до системи оплати праці.

Разом про те, відповідно до п. 6 Правил, матеріальна допомога входить до розрахунку відпускних співробітників федеральних відомств. Не повністю, а обмежено — як 1/12 кожної з нарахованих виплат за розрахунковий період перед відпусткою (12 місяців).

У цьому беруться лише фактичні виплати, а чи не нормативні, якщо такі передбачені (лист ФНС Росії від 23.11.2007 № ВЕ-6-16/906). У формулі розрахунку відпускних може бути враховано кілька виплат матеріальної допомоги - до відпустки або до нього (лист Мінздоровсоцрозвитку РФ від 15.11.2007 № 3495-17).

Юрисдикція Правил, запроваджених постановою 562, поширюється попри всі посади у федеральних відомствах, крім тих, якими розмір оплати праці визначається виходячи з показників ефективності роботи (у порядку, встановленому п. 14 ст. 50 закону «Про державну службу» від 27.07. 2004 № 79-ФЗ).

Чи враховується матеріальна допомога під час розрахунку відпустки у приватній фірмі?

Слід зазначити, що сам факт використання поняття «матеріальна допомога» в локальних та загальногалузевих відомчих (на рівнях нижче федерального) нормативах нічого не означатиме, якщо виплати, асоційовані з цим поняттям, фактично не відповідатимуть критеріям матеріальної допомоги. Виплати, названі матеріальною допомогою у локальному акті, але не відповідні їм по суті, вважатимуться трудовими (лист Мінфіну від 26.06.2012 № ЕД-4-3/ [email protected]). Їх треба буде враховувати під час розрахунку відпустки.

Якщо нормативах, регулюючих роботу безпосередньо федеральних відомств, поняття «матеріальна допомога» прямо асоційоване із системою оплати праці (і підпадає під дію п. 3 Положення постанови 922), то, тим щонайменше, враховувати таку допомогу під час розрахунку відпускних федеральним службовцям Необхідно за Правилами, затвердженим постановою 562.

Так, п. 32 Положення, запровадженого наказом Рособрнагляду від 17.07.2015 № 1247, встановлює, що працівникам Федеральної служби з нагляду у сфері освіти та науки належить одноразове надання матеріальної допомоги у розмірі одного окладу. Зв'язок матеріальної допомоги та трудової функції очевидний, однак його сума не включається до розрахунку відпускних повністю, а лише у 1/12 частини — як наказує вищестоящий відомчий нормативний акт.

Підсумки

Матеріальна допомога до відпустки включається до розрахунку відпускних роботодавцем у статусі федерального відомства, але з повністю, а розмірі 1/12 частини фактичних виплат. Інші роботодавці включаються лише за умови, що виплати, які локальним нормативом названі матеріальною допомогою, є фактично трудовими (заохочувальними, стимулюючими). Не мають відношення до трудової функції виплати у вигляді матеріальної допомоги у приватних фірмах та бюджетних організаціях, що не належать до федеральних відомств, не враховуються при розрахунку відпускних.

Як правило, періодичність виплат не є критерієм їхнього віднесення до матеріальної допомоги або до трудових заохочень.