Комісійна винагорода. Агентська винагорода як умова договору Відсоток винагороди

ІП на загальній системі і юридичні особи ведуть повноцінне бухгалтерську звітність, зокрема, ведуться записи по бухгалтерських проводках.

І там, і там присутня звіт агента згідно з договором між ним і замовником, форма звіту та його наповнення визначаються сторонами угоди. Основна вимога до нього - відповідність законодавству про бухгалтерський і податковий облік, щоб його дані можна було використовувати при формуванні звітності.

Закон дає право принципалу не погоджуватися з витратами агента, про що направляються претензії в письмовому вигляді, На їх відправку дається місячний термін. Претензії також служать елементом побудови звітності.

Що стосується проводок, агенту потрібно зробити запис за рахунком №76, Рахунок №90 йому заповнювати не треба, так як вступу не вважаються виручкою:

Дт 51 Кт 76 - кошти, отримані від принципала агентом на витрати при виконанні зобов'язань;
Дт 60 Кт 51 - витрати агента в зв'язку з виконанням зобов'язань за договором (купівлі, витрати на послуги);
Дт 76 Кт 60 - витрати, оплачені замовником;
Дт 76 Кт 90.1 - кошти, які є винагородою за виконання зобов'язань;
Дт 90.3 Кт 68.2 -Засоби, виплачені по ПДВ.

Принципал заповнює 76 рахунок, щоб відобразити перерахування коштів агенту:

Дт 10 Кт 60 - відмітка відвантаження товарів постачальником;
Дт 19 Кт 60 - виплати по ПДВ за відвантажені товари;
Дт 10 Кт 60 - облік оплати послуг агента в ціні товарів;
Дт 19 Кт 60 - суми ПДВ за договором з агентом;
Дт 60 Кт 76 - заборгованість перед постачальником;
Дт 62 Кт 76 - заборгованість перед агентом;
Дт 68 Кт 19 - облік сум на виплату ПДВ;
Дт 51 Кт 76 - залишилися грошові кошти.

правовий інститут агентських послуг міцно закріпився на російському ринку. Важко собі уявити діяльність підприємств і виробництв, консалтинг, сферу послуг без залучення посередників. Посередником може виступати юридична особа або індивідуальний підприємець .

У разі потреби підприємства в використанні послуг третіх осіб при здійсненні економічних угод, комерційні відносини оформляються договором агентування, Який є найбільш універсальним способом просування товарів і послуг.

Агент своїми діями на користь принципала може створювати права і обов'язки у останнього - і це буде прямим представництвом. У разі непрямого представництва агент своїми діями породжує права і обов'язки у самого себе з подальшим перенесенням їх на того, хто дав йому відповідне доручення.

Підставою виникнення агентських правовідносин є наявність агентського договору. Договір між агентом і принципалом відображає характер надання послуг, порядок і частоту надання звітів, тип і рівень винагороди.

Існує два типи агентських договорів:

здійснення посередницьких дій від імені та за рахунок принципала,
здійснення посередницьких дій від імені агента, але за рахунок принципала.

В цілому агентська діяльність опосередковує відносини з представництва та посередництва.

Останнім часом став дуже популярний найм співробітників в сторонніх організаціях. Це дозволяє зменшити кількість працівників у компанії. Детальніше про те, читайте за посиланням.

Договір укладається на певний термін або може бути безстроковим.

В разі, якщо договір заснований на особисто-довірчих відносинах, І полягає в усній формі, Агент зобов'язаний діяти за дорученням.

Зразок агентського договору ви можете завантажити.

Сфера застосування цього документа

найбільш затребуване посередництво в торгово-ринкових відносинах, Пов'язаних з пошуком постачальника або споживача, надання аутсорсингових послуг, здійснення юридичної, фінансової діяльності.

Багато організацій вважають за краще застосовувати агентський договір в силу широкого переліку предмета надаються агентом послуг.

У таких сферах комерційної діяльності, як торгівля продуктами харчування, енергопостачання та газопостачання висновок агентського договору неможливо.

Що таке агентську винагороду?

Агентська винагорода виплачується за фактом надання посередницьких послуг і регулюється договором цивільно-правового характеру. Сторонами такого договору виступає агент і принципал.
Найбільш популярними видами посередницьких послуг можуть бути:

передача посереднику повноважень для розширення ринку збуту продукції;
надання послуг з пошуку замовника відповідного постачальника продукції або послуг або виконавця робіт;
аутсорсингові послуги та ін.

Довіреність - документ, що дозволяє вести справи від імені іншої людини. Про те, ви можете дізнатися за посиланням.

Агентськими винагородою вважається оплата відплатних послуг принципала агенту відповідно до договору агентування.

винагорода агенту

Сума винагороди за договором надання посередницьких послуг обговорюється сторонами і фіксується в договорі. Слід ретельно прописувати в договорі особливості взаєморозрахунків з посередником.

Якщо з якихось причина встановити вартість послуг посередника не представляється можливим, сума агентської винагороди встановлюється в судовому порядку відповідно до положень статті 424 ЦК України.

звіт агента

Посередник зобов'язаний надати звіт про виконану роботу. За існуючим правилом принципал має право не оплачувати надані послуги до отримання інформації в письмовому вигляді про виконану роботу.

Залежно від терміну дії договору може бути надано один або кілька звітів, Що проговорюється в агентській угоді.

Агент за погодженням з принципалом вправі встановити спосіб розрахунку винагороди. Це може бути:

частка виручки від обсягу реалізованих агентом послуг (Товарів), що належать принципалу;
тверда ставка.

За своєю суттю звіт являє собою акт виконаних робіт.

Чим більш повної і докладної буде представлена \u200b\u200bв ньому інформація, тема легше буде агенту в разі виникнення судових суперечок довести факт здійснення робіт по агентським договором.

Оподаткування агентських дій

Відповідно до норм Податкового кодексу доходом агента не рахується переданий на реалізацію товар або отримані від принципала грошові кошти для виконання доручення. Не обкладаються податком витрати, вироблені агентом в рахунок виконання договору і відшкодовуються принципалом.

Для агента, що діє в інтересах принципала відповідно до агентського договору, доходом є тільки величина комісійної винагороди та інших аналогічних доходів відповідно до підпункту 9 пункту 1 статті 251.

Правило діє для платників податків ПДВ, Тобто податковою базою вважається сума доходу, отримана агентом у вигляді комісійної винагороди.

Оподатковуваний база принципала

економічно доцільні витрати принципала на виплату агентської винагороди входять у оподатковувану базу при розрахунку ПДВ.

Принципал зобов'язаний мати документи, що підтверджують участь агента в угоді. Враховуються такі нюанси, як: ведення агентом переговорів з контрагентом, чи не є він взаємозалежним особою по відношенню до покупця.

найчастіше важливо отримати документи, що підтверджують виконання агентом умов договору, Підписані покупцем. Податкові органи можуть перевірити вірогідність виникнення агентських відносин між принципалом і посередником.

Так, на адресу споживача послуг може бути зроблений запит на підтвердження участі агента в здійсненні угоди.

Бухгалтерський облік за агентським договором, проводка

В якості первинної бухгалтерської документації агент надає принципалу звіт, в якому відображені докази витрат. Фінансовий звіт відображає витрати, які поніс агент, І суму винагороди за виконані послуги.

Реалізація послуг безпосередньо або через агента оподатковується ПДВ, крім окремих видів діяльності.

Підтвердження факту реалізації товарів здійснюється за допомогою рахунків-фактур. Фінансовий документ підтверджує прийняття покупцем пред'явлених продавцем товарів, будь то пряма поставка або через агента. Ці документи дозволяють достовірно і грамотно відобразити діяльність агента в проводці.

Агент веде облік доходів на рахунках 90 або 91, призначених для обліку доходів від продажів або інших видів діяльності. Для розрахунків з принципалом використовується рахунок 76.

Підводячи підсумок можна відзначити, що в Росії починаючи з 1996 року при здійсненні діяльності підприємств і організацій в сфері виробництва, консалтингу, надання послуг затребуване застосування правого інституту агентських, Тобто посередницьких, відносин, які регулюються договором агентування.

Більш детальна інформація про правила складання агентського договору в цьому відео:

Як правильно можна зробити порядок розрахунку винагороди Агенту, яким документом оформити, щоб в подальшому підприємство могло безболісно довести витрати з податку на прибуток за видатками агента. Агент повинен укладати договори, проводити пошук клієнтів для продажу товарів, збирати виручку. І такий момент, як в договорі прописати, що агент збирає виручку і зобов'язаний здати її на р / рах або касу організації що б у разі присвоєння грошей можна було з нього запитати присвоєні грошові кошти хоча б в судовому порядку. (Які документи необхідно давати агенту що б він міг правомірно збирати гроші у покупців)

Агентська винагорода може визначатися як тверда сума, зафіксована в договорі, як відсоток від суми угоди, або іншим способом, встановленим в договорі. Тобто розмір, умови і порядок виплати агентської винагороди повинні бути прописані в договорі. Крім договору витрати на виплату агентської винагороди можна обґрунтувати за допомогою звіту агента. уніфікованої форми такого документа немає. Тому Ви можете розробити бланк документа самостійно, при необхідності погоджуючи з контрагентом.

Якщо агент буде приймати платежі від фізичних осіб, то з ним можна укласти договір про здійснення діяльності платіжного агента. Справа в тому, що платіжні агенти прийняті від громадян платежі повинні здавати в банк для зарахування на спеціальний рахунок щодня. Періодичність перерахування грошових коштів зі спеціального рахунку платіжного агента на розрахунковий рахунок Вашої організації визначається умовами договору.

Таким чином, основний документ, що визначає Ваші взаємини з агентом, - це агентський договір.

обгрунтування

Олега Гарного,начальника відділу оподаткування прибутку організацій департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії

Як замовнику оформити і відобразити в бухобліку посередницька винагорода
Види посередницьких договорів

Цивільним законодавством визначені три види посередницьких договорів: договір доручення, договір комісії та агентський договір.

По кожному з цих договорів замовник (довіритель, комітент, принципал) може доручити посереднику (повіреному, комісіонеру, агентові):

реалізувати належні йому товари (знайти клієнтів, які потребують результатах його робіт або послуг);
придбати необхідні йому товари (роботи, послуги).

Незалежно від характеру доручення, даного замовником, за його виконання посереднику належить винагорода. За агентським та комісійному договорами виплата винагороди є обов'язковою умовою (ст., ГК РФ). За договором доручення винагорода може не виплачуватися тільки в тому випадку, якщо це прямо передбачено договором (п. 1 ст. 972 ЦК України).

Розмір винагороди

На практиці винагорода посередника може визначатися:

як тверда сума, зафіксована в договорі;
як відсоток від суми угоди;
як різниця між ціною товарів (робіт, послуг), за якою вони були реалізовані покупцям, і ціною товарів (робіт, послуг), за якою вони були передані на комісію (якщо за договором посереднику доручена реалізація товарів (робіт, послуг) замовника);
як різниця між сумою, отриманою від замовника для виконання доручення, і сумою, сплаченою постачальнику (якщо за договором посереднику доручено придбання товарів (робіт, послуг) для замовника).

виплата винагороди

Порядок виплати винагороди залежить від того, бере участь чи ні посередник в розрахунках з контрагентами.

Якщо посередник бере участь у розрахунках, він може самостійно утримати суму своєї винагороди:

з виручки, отриманої від покупців (якщо предметом договору є продаж товарів (робіт, послуг) замовника);
з коштів, отриманих від замовника (якщо предметом договору є придбання товарів (робіт, послуг) для замовника).

Якщо посередник не бере участі в розрахунках, винагороду за виконання доручення йому перераховує замовник. Розмір, умови і порядок виплати посередницької винагороди повинні бути прописані в договорі.

Це випливає з положень статей, Цивільного кодексу РФ.

Олени Попової,державного радника податкової служби РФ I рангу

Як вести касові операції платіжним агентам

Платіжні агенти - організації або підприємці, які надають послуги з прийому платежів громадян на користь постачальників товарів, робіт, послуг (ч. 1 ст. 1, п., Ст. 2 Закону від 3 червня 2009 р № 103-ФЗ).

застосування ККТ

Платіжні агенти, які застосовують платіжні термінали або банкомати, зобов'язані:

встановлювати ККТ в платіжний термінал або банкомат незалежно від того, кому він належить. ККТ повинна бути встановлена \u200b\u200bвсередині корпусу терміналу (банкомату), що містить пристрій для прийому або видачі готівки;
реєструвати ККТ в податковій інспекції. При реєстрації ККТ агент повинен вказати адресу місця її установки в складі терміналу (банкомату);
застосовувати справну ККТ і експлуатувати її в фіскальному режимі;
видавати касовий чек;
вести і зберігати документацію по ККТ;
забезпечувати перевіряючим доступ до ККТ і документації на неї.

ведення державного реєстру ККТ покладено на ФНС Росії (п. 5.5.11 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 30 вересня 2004 № 506). Порядок ведення реєстру, вимоги до його структури і складу встановлені, затвердженими постановою Уряду РФ від 23 січня 2007 р № 39.

форми первинної облікової документації КМ-1, КМ-2, КМ-3, КМ-4, КМ-5, КМ-6, КМ-7, КМ-8, КМ-9 платіжні агенти заповнювати не зобов'язані.

Адже ці форми призначені для обліку грошових розрахунків з населенням при здійсненні торгових операцій із застосуванням ККТ. Діяльність платіжних агентів до торгівлі не відноситься. Це окремий вид діяльності по прийому платежів громадян, а саме прийом від платника грошей на оплату товарів (робіт, послуг) і наступні розрахунки з постачальником таких товарів (робіт, послуг).

Такий висновок випливає з положень Закону від 3 червня 2009 р № 103-ФЗ, вказівок, затверджених наказом Мінстату України від 25 грудня 1998 № 132.

Правила ведення касових операцій

Головбух радить: є фактори, що дозволяють здавати в банк платежі громадян не в день їх надходження. Вони полягають в наступному.

Відповідальність платіжних агентів

Платіжний агент повинен у повному обсязі перераховувати кошти, отримані від населення, на свій рахунок. Крім того, перераховувати гроші потрібно тільки на спеціальний банківський рахунок. Якщо платіжний агент не повністю перераховує гроші або не використовує спеціальний банківський рахунок, йому загрожує штраф:

для організації - від 40 000 до 50 000 руб .;
для посадових осіб (головного бухгалтера, а якщо його немає - керівника організації), підприємців - від 4000 до 5000 руб.

Така відповідальність встановлена \u200b\u200bчастиною 2 статті 15.1 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення.

Підприємці можуть бути притягнуті до відповідальності тільки в якості посадових осіб. Це випливає з визначення категорії « посадові особи», Яке дано в Кодексу РФ про адміністративні правопорушення.

Не виключено одночасне залучення до адміністративної відповідальності як організації, так і її керівника. Правомірність такої позиції підтверджується листом Мінфіну Росії від 30 березня 2005 № 03-02-07 / 1-83 та арбітражною практикою (див., Наприклад, постанови ФАС Московського округу від 14 липня 2005 № КА-А40 / 6231-05 , Далекосхідного округу від 17 травня 2005 № Ф03-А16 / 05-2 / 984, Західно-Сибірського округу від 5 липня 2005 № Ф04-4410 / 2005 (12792-А03-32)).

3. Зі статті книги «Бібліотека журналу« Головбух ». Як повинна змінитися ваша первинка через нові правил »
3.7. Який звіт допоможе обгрунтувати витрати по посередницької угоді

Звіт про виконання доручення - документ, яким супроводжується будь-яка посередницька операція. Будь то договір комісії або агентський договір. Відразу скажемо, що звіт комісіонера оформлюється за тими ж правилами, що і агентський звіт. І різниці між тим і іншим фактично немає (ст. 1011 Цивільного кодексу РФ). У нашій статті ми будемо говорити про звіт агента, маючи на увазі під цим будь-який із звітів посередника (зразок - див. Нижче).

Для чого взагалі потрібен цей звіт? У такому документі посередник детально розписує, наприклад, куди він витратив гроші, видані йому принципалом. Або якісь витрати він поніс сам, поки виконував доручення, щоб потім замовник відшкодував ці суми. Плюс в звіті окремо вказують суму винагороди, яку принципал повинен виплатити посереднику.

Так що, якщо ваша компанія звернулася до послуг посередника, звіт вам буде потрібно, щоб правильно відобразити в податковому обліку всі виплачені йому суми. Зокрема, на дату затвердження саме такого документа ви включите суму агентської винагороди до витрат.

Ваша організація, навпаки, виступає в ролі агента і діє за дорученням сторонньої компанії? І в цьому випадку звіт допоможе правильно визначити доходи і витрати.

Як часто оформляти звіт. У посредническом договорі треба спочатку прописати, з якою періодичністю агент буде звітувати. Так передбачено статтею 1008 Цивільного кодексу РФ. Вирішити це питання сторони можуть на свій розсуд. Це може бути і місяць, і квартал.

Ну і, природно, має значення, як часто взагалі посередник буде виконувати доручення принципала. Можливо, операцій за договором буде так багато, що звіт доведеться складати щотижня. Або навіть щодня. Для зручності обох сторін.

терміни здачі агентського звіту в договорі відсутні? Значить, документ потрібно буде оформляти за замовчуванням за правилами статті 1008 Цивільного кодексу РФ. Тобто по мірі виконання доручення - наприклад, якщо товар закуповується партіями. Або після закінчення дії контракту.

Що обов'язково повинно бути в звіті агента. Уніфікованої форми звіту посередника немає. Тому ви можете розробити бланк документа самостійно, при необхідності погоджуючи з контрагентом. І краще це зробити на етапі укладання договору. Щоб готовий бланк звіту докласти до контракту. Так ваша компанія убезпечить себе в першу чергу від можливих розбіжностей з другою стороною угоди.

Оскільки звіт агента - це первинний документ, в ньому повинні бути обов'язкові реквізити, Названі в пункті 2 статті 9 Федерального закону від 6 грудня 2011 року № 402-ФЗ. У тому числі підписи відповідальних осіб з розшифровкою і їх посади.

Із звіту має бути зрозуміло, який розмір агентської винагороди. І за що конкретно принципал його виплачує. При цьому треба зробити посилання на договори і первинні документи, На підставі яких посередник виконував доручення. Наприклад, якщо агент закуповував товари для принципала, то потрібно вказати реквізити договору поставки. А також дату і номер товарної накладної.

У звіті може бути і інша інформація. Все залежить від особливостей угоди. Якщо за договором агент зобов'язується продати товари або послуги, то в звіті відображають суму, отриману від покупців. А в разі закупівлі товарів позначають суму витрачених коштів. Адже саме на підставі цих відомостей принципал відшкодує посереднику витрати (ст. 1001, Цивільного кодексу РФ).

Які документи додати до звіту посередника. Доказом агентських витрат будуть копії документів. Тих самих, на які є посилання в звіті.

До речі, умова про те, що посередник зобов'язаний представляти копії підтверджуючих документів, краще прописати в агентський договір. І хоча ця умова прямо закріплено в пункті 2 статті 1008 Цивільного кодексу РФ, зайвим воно не буде.

Як виправити помилки в звіті. І для агента, і для принципала важливо, щоб звіт був оформлений правильно. Замовник має право не приймати документ, якщо виявить у ньому якісь недоліки. Тоді він повинен скласти протокол заперечень на звіт агента, вказавши детальний перелік помилок.

Якщо протягом 30 днів агент не отримав заперечень від принципала, звіт вважається прийнятим (ст. 1008 Цивільного кодексу РФ). це загальне правило, Що діє за замовчуванням. Втім, можна встановити і інший термін у вашому договорі.

Протокол заперечень надійшов в термін? Посереднику доведеться переробити свій звіт заново. Або в обидва примірники внести виправлення. І запевнити їх підписами тих, хто спочатку стверджував такий документ, з розшифровкою. Дату, коли вносилися правки, також треба зафіксувати.

6. ВИНАГОРОДА АГЕНТА

Статті 1006, 423, 424 ЦК України

6.1. ПОГОДЖЕННЯ УМОВИ Про винагороди агента

Статті 1006, 424 ЦК України

винагорода агента - плата агенту за вчинення доручених за договором юридичних і фактичних дій (абз. 1 п. 1 ст. 1005 ст. 1006 ЦК РФ).

Узгодження умови про винагороду агента

Договір агентування є оплатним (ст. 423, 1006 ЦК РФ), тому сторонам слід передбачити в ньому умову про винагороду. При відсутності такої умови договір не буде визнаний неукладеним, так як в цьому випадку розмір винагороди може бути визначено відповідно до п. 3 ст. 424 ГК РФ. Однак сторони не вправі встановити, що агентська винагорода не сплачується. це підтверджується судовою практикою, Згідно з якою норма про сплату агентської винагороди є імперативною.

— судову практику, Яка підтверджує, що ст. 1006 ЦК РФ є імперативною і не допускає безоплатного виконання доручення агентом

Для узгодження умови про винагороду агента необхідно визначити:

- розмір винагороди;

- спосіб його визначення (якщо у сторін немає можливості встановити винагороду у твердій сумі в момент укладення договору);

- включається в винагороду ПДВ.

Крім того, сторони можуть передбачити, що в рахунок сплати винагороди принципал передає агенту товари, виконує для нього роботи або надає послуги. Детальніше про це див. П. 7.1.2 «Розрахунки за агентським договором шляхом зустрічного негрошового надання» цих Рекомендацій.

Якщо умова про винагороду агента не погоджене

Принципал зобов'язаний виплатити агенту винагороду в розмірі, зазвичай справляється за таких же обставин за вчинення аналогічних угод (ч. 2 ст. 1006, п. 3 ст. 424 ЦК України).

6.1.1. Розмір винагороди в твердій грошовій сумі

Сторони вправі узгодити розмір винагороди у вигляді певної суми, що сплачується за вчинення всіх доручених агенту дій.

Розмір винагороди може бути вказаний в рублях, умовних грошових одиницях (у. Е.) Або валюті іноземної держави. Однак слід враховувати, що розрахунки на території РФ повинні проводитися в рублях у всіх випадках, крім передбачених законом (П. П. 1, 3 ст. 317, ст. 140 ЦК України, Інформаційний лист Президії ВАС РФ від 04.11.2002 N 70 «Про застосування арбітражними судами статей 140 і 317 Цивільного кодексу Російської Федерації»). Так, розрахунки в іноземній валюті допускаються між сторонами, якщо агент (резидент РФ) надає послуги принципалу (також резиденту РФ), пов'язані з укладенням та виконанням договорів з нерезидентами про передачу товарів, виконання робіт, надання послуг, про передачу інформації та результатів інтелектуальної діяльності, в тому числі виняткових прав на них, включаючи операції з повернення принципалу грошових сум чи іншого майна (п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закону від 10.12.2003 N 173-ФЗ «Про валютне регулювання та валютний контроль»).

В інших випадках при вказуванні розміру винагороди агента в у. е. або іноземній валюті сторони повинні узгодити курс, за яким ця сума буде перерахована в рублі для здійснення платежу (п. 2 ст. 317 ЦК України).

Детальніше див. П. 8.1 «Форма розрахунків за договором агентування» справжнього матеріалу.

———————————

«За вчинення правочинів щодо цього договору принципал сплачує агенту винагороду в розмірі ________ (вказується сума цифрами і прописом) руб.».

«Винагорода агента за цим договором становить суму в рублях, еквівалентну _____________ (вказується сума цифрами і прописом) євро за курсом Банку Росії на момент здійснення платежу».

———————————

Оскільки сторони є вільними у визначенні розміру винагороди (ст. Ст. 1006, 421 ГК РФ), вони можуть встановити його за кожне вчинене агентом дію.

———————————

Приклад формулювання умови:

«Винагорода агента за виконання доручення за цим договором становить:

- за проведення маркетингового дослідження ринку нерухомості - _________________ (вказується сума цифрами і прописом) грн .;

- за пошук і підбір контрагента по угоді __________________ - _________________ (вказується сума цифрами і прописом) грн .;

- за укладення договору купівлі-продажу з обраним контрагентом - __ _________________ (вказується сума цифрами і прописом) руб. ».

———————————

Крім того, ст. ст. 421 і 1006 ЦК РФ дозволяють встановити розмір винагороди, що сплачується за певний період часу.

———————————

Приклад формулювання умови:

«Розмір винагороди агента за цим договором становить ________ (вказується сума цифрами і прописом) руб. в місяць".

———————————

Якщо на момент укладення договору сторони не можуть розрахувати точний розмір винагороди агента, вони мають право вказати спосіб його визначення. Детальніше про узгодження даного умови см. П. 6.1.2 «Спосіб визначення винагороди агента» справжнього матеріалу.

Увага! Слід враховувати що, якщо розмір агентської винагороди істотно перевищує суму угоди, укладеної агентом в інтересах принципала, суд може відмовити у стягненні винагороди, визнавши його нерозумним і угледівши в діях агента зловживання правом.

- Судову практику, яка підтверджує, що розмір винагороди агента, істотно перевищує суму зробленої ним угоди, може бути не стягнуто в повному обсязі, см. В Путівнику по судовій практиці.

Якщо розмір винагороди не погоджений

Принципал зобов'язаний виплатити агенту винагороду в розмірі, зазвичай справляється за таких же обставин за вчинення аналогічних угод (ч. 2 ст. 1006, п. 3 ст. 424 ЦК України). Зокрема, до уваги може бути прийнятий розмір винагороди агента за договорами з іншими принципалами за умови, що дія договору поширюється на ту ж територію (Постанова ФАС Північно-Західного округу від 27.12.2010 у справі N А05-5430 / 2010).

6.1.2. Спосіб визначення розміру винагороди

Глава 52 ЦК України не встановлює порядок розрахунку винагороди агента. Тому сторони в силу принципу свободи договору (ст. 421 ЦК України) має право визначити його на свій розсуд. Так, умова про розмір винагороди вважатиметься узгодженим, якщо в договорі передбачено спосіб його визначення.

Наприклад, сторони можуть визначити винагороду агента в процентах від суми, отриманої в результаті вчинення кожного правочину, або в залежності від кількості скоєних юридичних і фактичних дій.

———————————

Приклади формулювання умови:

«Винагорода агента за виконання доручення по здійсненню угоди купівлі-продажу становить ___ від суми угоди».

«Винагорода агента за вчинення правочинів визначається наступним чином:

1) при ціні угоди менш ______ рублів винагороду становить _____ рублів за кожну операцію;

2) при ціні угоди ____ гривень і більше винагорода складає _____ рублів за кожну операцію ».

———————————

Також сторони мають право передбачити, що розмір винагороди агента визначається в залежності від суми понесених ним витрат.

- Судову практику, яка підтверджує, що розмір винагороди агента може бути поставлений в залежність від суми понесених ним витрат.

Крім того, сторони можуть узгодити ціну агентського договору відповідно до встановлених агентом тарифами, які застосовуються їм у відносинах з широким колом принципалів. В такому випадку договір повинен містити посилання на тарифи, а самі тарифи повинні бути до нього включені. При цьому з документів повинно випливати, що принципал ознайомився з тарифами. Для цього він повинен їх підписати.

———————————

Приклад формулювання умови:

«Ціна договору визначається відповідно до тарифів агента. Тарифи наведені в додатку N __ до цього Договору і є його невід'ємною частиною ».

———————————

Якщо спосіб визначення винагороди не погоджений

Розмір винагороди буде не узгодженим і принципал буде зобов'язаний виплатити агенту винагороду в розмірі, зазвичай справляється за таких же обставин за вчинення аналогічних угод (згідно з ч. 2 ст. 1006, п. 3 ст. 424 ЦК України). Зокрема, до уваги може бути прийнятий розмір винагороди агента за договорами з іншими принципалами за умови, що дія договору поширюється на ту ж територію (Постанова ФАС Північно-Західного округу від 27.12.2010 у справі N А05-5430 / 2010).

Відповідність розміру винагороди, що підлягає стягненню, ціною аналогічних угод повинен буде доводити агент (п. 54 Постанови Пленуму Верховного Суду РФ N 6, Пленуму ВАС РФ N 8 від 01.07.1996 «Про деякі питання, пов'язані із застосуванням частини першої Цивільного кодексу Російської Федерації»).

6.1.3. Включення ПДВ у розмір винагороди

Сторони можуть передбачити, що винагорода агента включає ПДВ. Для цього необхідно визначити, яка частина сплачується йому суми є власне винагородою, а яка - ПДВ (наприклад, вказати діючу ставку податку). Це допоможе уникнути суперечок при зміні ставки податку в період дії договору.

———————————

Приклад формулювання умови:

«Винагорода агента за вчинення доручених дій за цим договором становить _________ (вказується сума цифрами і прописом) руб. і включає ПДВ (____%) в сумі ____________ (вказується сума цифрами і прописом) руб. ».

———————————

Також в договорі можна встановити, що винагорода не включає ПДВ. Для цього необхідно вказати, що сума податку підлягає перерахуванню агенту понад винагороди, зазначеного в договорі.

———————————

Приклад формулювання умови:

«За вчинення доручених дій за цим договором принципал виплачує агенту винагороду в розмірі ___________ (вказується сума цифрами і прописом) руб. без урахування ПДВ. Сума ПДВ (____%) підлягає перерахуванню агенту понад суму винагороди, зазначеної в договорі ».

———————————

Якщо відповідно до податкового законодавства агент не є платником ПДВ (наприклад, у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування - гл. 26.2 НК РФ), рекомендується це вказати в договорі.

———————————

Приклад формулювання умови:

«За вчинення доручених дій за цим договором принципал виплачує агенту винагороду в розмірі ___________ (вказується сума цифрами і прописом) руб. У зв'язку із застосуванням агентом спрощеної системи оподаткування податок на додану вартість не сплачується ».

———————————

Якщо умова про ПДВ не погоджено

У цьому випадку ПДВ сплачується понад суму винагороди (п. 1 ст. 168 НК РФ). Такий висновок був зроблений ВАС РФ стосовно договору надання послуг, однак, оскільки суд застосував норми податкового законодавства, Дана позиція поширюється і на інші договори.

- Судову практику, яка підтверджує, що якщо в договорі не встановлено, що вартість послуг включає ПДВ, то вона вважається зазначеної без ПДВ, див. В Путівнику по судовій практиці.

6.2. ЗМІНА РОЗМІРУ ВИНАГОРОДИ АГЕНТА

Статті 424, 450 ЦК України

Умова про зміну розміру винагороди агента передбачає можливість збільшення або зменшення суми, що підлягає сплаті агенту, в період дії договору з волі однієї чи обох сторін (п. 2 ст. 424, ст. 1006 ЦК РФ).

Узгодження умови про зміну розміру винагороди

Узгодження такого умови в інтересах обох сторін, оскільки в процесі виконання договору можуть виникнути обставини (зміна курсу валюти, інфляція і т.п.), через які вчинення доручених агенту дій за встановлений винагороду стане невигідним для однієї з них.

Для включення в договір цієї умови потрібно встановити спосіб, за допомогою якого буде переглядатися розмір винагороди агента. Існують наступні способи:

- зміна розміру винагороди за угодою сторін;

- автоматичну зміну розміру винагороди при настанні певних умов.

Якщо умова про зміну розміру винагороди не погоджене

У цьому випадку зміна буде можливо за згодою сторін (п. 1 ст. 450 ЦК України) або в судовому порядку на вимогу однієї з них, якщо буде доведено суттєва зміна обставин, про які сторони не могли знати в момент укладення договору (ст. 451 ЦК України).

6.2.1. Зміна розміру винагородипо згоді сторін

Сторони мають право змінити розмір винагороди агента в будь-який момент протягом терміну дії договору за взаємною згодою (п. 1 ст. 450 ЦК України). Для цього в договір необхідно внести зміни.

Угода про зміну договору полягає в тій же формі, що і сам договір (п. 1 ст. 452 ЦК України). Якщо договір був укладений в письмовій формі, зміна його умов здійснюється, наприклад, шляхом підписання додаткової угоди до нього.

При укладанні угоди про зміну розміру винагороди агента сторони визначають умови і порядок його перегляду на свій розсуд (ст. 421 ЦК України).

Якщо винагорода було встановлено в певному розмірі за кожне вчинене дію (наприклад, у вигляді відсотка від суми укладеної угоди), в угоді рекомендується вказати, який розмір застосовується при розрахунку за дії, вчинені до його укладення.

———————————

Угоди, скоєні агентом до 01.07.2014, строк оплати яких не настав, підлягають оплаті за ціною, встановленою у договорі N _____ від ______ ».

———————————

При цьому відповідно до п. 2 ст. 425 ГК РФ сторони мають право встановити, що винагорода сплачується в новому розмірі в тому числі за раніше скоєні, але ще не оплачені дії.

———————————

Приклад формулювання умови додаткової угоди до договору:

«З 01.07.2014 винагороду агента за вчинення правочинів щодо договору N __ від ______ становить _____% від суми угоди.

Угоди, скоєні агентом до укладення цієї угоди, які ще не були оплачені принципалом, підлягають оплаті в розмірі, встановленому цим додатковою угодою ».

———————————

6.2.2. Автоматична зміна розміру винагородипри настанні певних умов

Даний спосіб зміни розміру винагороди передбачає перерахунок його суми не з ініціативи будь-якої зі сторін, а в зв'язку з настанням встановлених договором обставин. Узгодження такого умови можливо виходячи з принципу свободи договору (п. 4 ст. 421 ЦК України).

Щоб встановити автоматичну зміну розміру винагороди агента, рекомендується передбачити:

- підстави його зміни. Як такої підстави можна вказати зміна цін на ринку, досягнення агентом певного результату і т.п.

- Судову практику, яка підтверджує, що розмір винагороди агента може залежати від досягнення нею певного результату;

— новий розмір винагороди або показники, що дозволяють його розрахувати (коефіцієнт, відсоток та ін.);

- умова про те, що в передбачених договором випадках принципал виплачує винагороду в новому розмірі без підписання додаткових угод;

- термін та порядок повідомлення сторонами одна одну про настання підстав зміни розміру винагороди.

———————————

Приклад формулювання умови:

«Якщо кількість укладених агентом договорів за один місяць перевищить _____, розмір агентської винагороди збільшується на 10%.

Якщо кількість укладених агентом договорів за один місяць складе менше ніж _____, розмір агентської винагороди зменшується на 10% ».

———————————

Увага! Оскільки відповідно до ст. ст. 423 і 1006 ЦК РФ агентський договір є оплатним, він не може передбачати, що при певних обставинах (зокрема, при порушенні агентом обов'язків, встановлених договором) сума агентської винагороди не сплачується або сплачується у вкрай незначному розмірі. Раніше, до вступу в силу з 1 вересня 2013 Федерального закону від 07.05.2013 N 100-ФЗ «Про внесення змін до підрозділи 4 і 5 розділу I частини першої та статтю +1153 частини третьої Цивільного кодексу Російської Федерації», яким, зокрема , були внесені зміни в ст. 168 ГК РФ, таку умову визнавалося нікчемним (ст. 168 ЦК України).

- Судову практику, яка підтверджує, що умова, згідно з яким принципал в разі невиконання агентом обов'язків має право зменшити суму винагороди до 1 руб. в місяць, є нікчемним, см. в Путівнику по судовій практиці.

Стосовно до угод, укладених після 1 вересня 2013 року, з урахуванням внесення федеральним законом від 07.05.2013 N 100-ФЗ змін до Цивільного кодексу РФ, таку умову може бути кваліфіковано як оспорімие (п. 1 ст. 168 ЦК України), якщо в законі не встановлені інші наслідки його недійсності і немає підстав вважати його нікчемним в силу закону , зокрема п. 2 ст. 168 ГК РФ. Відповідно до п. 2 ст. 166 ГК РФ оспоримая угода може бути визнана недійсною лише за позовом її боку або іншої особи, зазначеного в законі. Таким чином, дана умова може бути визнано недійсним тільки за позовом агента як сторони угоди.

Якщо умова про автоматичній зміні розміру винагороди не погоджене

В цьому випадку принципал зобов'язаний сплатити агенту винагороду в спочатку узгодженому розмірі (ст. 1006 ЦК РФ). Зміна розміру винагороди буде можливо за згодою сторін (п. 1 ст. 450 ЦК України) або в судовому порядку, якщо буде доведено істотна зміна обставин, що впливають на ціну договору (ст. 451 ЦК України).

Агентський договір передбачає вчинення певної діяльності згідно з настановою третьої особи. Таким чином всі зроблені дії були здійснені для зацікавленого в цьому особи, і за його ж фінанси. Агент згідно з договором, має повне право здійснювати певні дії для користі свого замовника, при цьому він використовує його гроші.

Де використовується агентську винагороду?

Як вже видно існує два види агентської діяльності, які між ними відмінності? У разі, коли агент робить ряд дій від свого імені при цьому згадуючи свого замовника, то тоді обов'язок лягати на нього. А коли він представляє тільки нанявшего його клієнта, то всі обов'язки переходять йому.

В даний час дії агентів можуть бути вкрай різноманітні. Сфера їх діяльності не має ніякого певного застосування, наприклад, такого як виконання доручень або проведення комісії. Тепер агентам доступна і юридична діяльність, Вони вирішують питання про придбання майна, поставки товарів або представленні інтересів компанії з подальшим залученням додаткової клієнтської бази.

Як правило, такі повноваження можуть виконуватися згідно встановленого терміну, Який прописаний в договорі або ж будуть складені після виконання одиничного доручення.

Для роботодавця рекомендується при укладанні договору з агентом, вказати докладний перелік покладених на нього прав і обов'язків. Це необхідно перш за все для того, щоб в разі виникнення суперечок з приводу вжитих ним дій, можна було оскаржити їх згідно з пунктами трудового договору. Таким чином можна буде анулювати якісь прийняті агентом зайві домовленості, які накладали б на роботодавця зайві обов'язки або невигідні умови.

Розмір винагороди

В даний час при великій сфері застосування агентської діяльності складно говорити про якомусь одному значенні оплати. Як правило, роботодавець з співробітником самі обговорюють це питання при укладенні трудового договору. У ньому повинні бути відображено вартість тих чи інших послуг, що надаються. Однак, бувають випадки, коли сторони не приходять до взаємного рішення і відкладають його на потім. Наслідком цього може стати звернення до суду агента, в такому випадку він буде ґрунтуватися на статті 424 цивільного кодексу Російської Федерації.

У разі якщо існують законодавчі норми, які регламентують ціноутворення на дану різновид послуг то роботодавець повинен прийняти їх і використовувати для розрахунку оплати в подальшому. У разі якщо справа дійшла до судового процесу, то він буде розглядати середню ціну в регіоні на надання подібних послуг.

Крім того, в трудовому договорі може бути передбачена зміна величини оплати. Наприклад, в разі вдалих дій агент і перевиконання плану йому можуть покладатися бонусні гроші, або в іншому випадку при здійсненні бездарних і збиткових вчинків він може бути оштрафований.

Чи оподатковується воно ПДВ?

Дії, вчинені агентом і отримав за це оплату від наймача відповідно до закону, обкладаються податком на додану вартість. Таким чином ПДВ буде оплачувати компанії і індивідуальні підприємці використовують загальну систему оподаткування. У разі якщо роботодавець використовує спрощену систему оподаткування, то тоді оплачувати ПДВ немає необхідності. З цього випливає, що не у всіх випадках оплата послуг агента буде обкладена ПДВ.

Крім того, в разі якщо компанія укладала трудовий договір з фізичною особою, яка не має зареєстрованого статусу підприємця то, оплата ПДВ лягає на плечі наймача. При цьому варто відзначити, що фізична особа згідно законодавчим нормам, Встановленим в Російській Федерації може бути обкладено ПДВ тільки в ряді дуже рідкісних випадків. Наприклад, якщо воно перевозить товари через кордон митного союзу. Практично у всіх інших випадках якщо послуги агента пропонує юридичну особу або ж індивідуальний підприємець, то податок сплачує сам агент.

В податковому кодексі Російської Федерації розмір збору ПДВ встановлено на позначці в 18%. У разі якщо агент оплачує його самостійно, то краще буде наполягти на включенні цієї суми в розмір оплати за надані послуги. Якщо ж наймач відмовиться включати її в загальну суму оплати, то агенту самому доведеться оплачувати даний збір.

Як воно виплачується?

Як уже було згадано вище розмір оплати вирішується між сторонами при укладенні трудового договору. У разі якщо в ньому немає такого положення, то договір втратить свою юридичну силу і питання доведеться вирішувати шляхом судового розгляду. А останній інститут встановить розмір оплати на рівні середнього для даного регіону країни.

Крім того, в трудовому договорі можуть бути прописані положення в яких йдеться що оплата буде залежати від кількості успішно проведених операцій. При такому обставині агент доручається за те, що він завершить успішно будь-яку угоду, обумовлену в договорі.

В цілому сума винагороди може бути підрахована поруч нижчеперелічених способів:

Перший спосіб передбачає стимулювання самого агента, для укладення як можна більшої кількості угод. Полягає він у тому, що агент буде отримувати певний відсоток з кожної успішно проведеної операції. Такий спосіб найбільш часто використовується, коли сама компанія продажем продукції або ж надання низки послуг. Таким чином співпраця буде збудовано так, щоб агент був безпосередньо зацікавлений в збільшенні прибутку компанії;
Другий спосіб має на увазі оплату у встановленій конкретну суму. Вона є привабливою для агента, так як він буде в ній впевнений;
Третій спосіб об'єднує два попередніх. Він є найбільш часто використовуваних. Так як агент отримує свою мінімальну ставку, але при цьому він буде зацікавлений в укладенні якомога більшого числа угод і підвищення прибутку компанії.

Оплачувати послуги агента необхідно після укладення ним угоди, хоча цього положення дотримуються далеко не всі роботодавці. Деякі з них можуть надати агенту брати в якості оплати частина отриманих коштів після укладення угоди. Однак надалі через подібного рішення можуть виникнути проблеми з податковою інспекцією, Так як з їх боку буде висунуто більше претензій до розрахунків. Тому даний спосіб не є популярним.

На сьогоднішній день агенти здійснюють свою діяльність за певною схемою: агент зустрічається з клієнтом і після обговорення умов угоди підписує її. Після чого він забирає зазначену в ній суму і віддає її у відділі бухгалтерії компанії, що найняла її. Вона в свою чергу в кінці календарного місяця буде перераховувати зароблені ним кошти на його рахунок.

Організації можуть звичайно використовувати інші способи оплати. Головне, щоб при цьому правильно велася податкова і бухгалтерська звітність. Так як помилки, допущені в них, можуть спричинити за собою великі штрафи.

Порядок обліку у агента і принципала

Так як основний документ для надання звітності по сплаті ПДВ є рахунок-фактура то він зобов'язаний знаходиться в компанії. Копія такого рахунку після його складання надається принципалу. Після чого копія також надається і самому агенту, він в даному документі буде відзначений як кінцевий покупець. Рахунок, наданий принципалом, буде також знаходиться в книзі продажів. Агент повинен буде реєструвати даний документ.

Індивідуальний підприємець використовує спрощену систему оподаткування, становить в такому випадку тільки звітність для податкових органів. Однак в разі його перебування на загальній системі оподаткування то він повинен буде, як і юридична особа вести повний бухгалтерський облік, включаючи ведення дротів.

У всіх зазначених випадку буде фігурувати звіт, складений агентом, який буде регламентований договором між ним і наймачем. До нього також додаються вимоги, щоб він відповідав всім нормам бухгалтерської та податкової звітності. Вона зумовлена \u200b\u200bтим, що з даного звіту згодом можуть бути взяті дані для перевіряючих служб і інститутів, а також для складання своєї звітності.

Вконтакте