Очікувані перевірки на рік. План виїзних перевірок та його особливості

Ознайомитись з ним можна на офіційному сайті Генеральної прокуратури РФ (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). Щоб дізнатися, чи заплановані перевірки щодо конкретної компанії чи ІП, потрібно ввести у форму пошуку такі дані (можна обмежитися чимось одним або декількома пунктами):

• найменування організації або ПІБ ІП;
• місяць перевірки;
• найменування органу державного контролю чи нагляду;
• адресу об'єкта, що перевіряється.

Якщо суб'єкт господарювання дійсно має перевірку, у результатах пошуку будуть відображені в тому числі її тривалість у робочих днях або годинах, а також предмет перевірки (наприклад, забезпечення прав споживачів, санітарно-епідеміологічний нагляд, пожежний нагляд, нагляд у галузі промислової безпеки, дотримання ліцензійних вимог тощо).

Що потрібно враховувати під час складання відповіді на запит контролюючого органу під час перевірки? Як оцінити відповідність закону дій перевіряльників? Користувачі системи Гарант можуть отримати оперативну допомогу експертів по телефону, підключивши новий продукт "Поради експертів. Перевірки, податки, право" .

Нагадаємо, Генеральна прокуратура РФ розміщує зведений план перевірок суб'єктів господарювання щорічно на підставі даних, представлених контролюючими органами ( , Федерального закону від 26 грудня 2008 р. № 294-ФЗ "Про захист прав юридичних осіб та індивідуальних підприємців при здійсненні державного контролю (нагляду) і муніципального контролю "; далі - Закон № 294-ФЗ). При цьому податкові перевірки до плану не включаються.

Починаючи з 1 січня 2017 року, з'явилася ще одна форма перевірок – контрольна закупівля. Але такі закупівлі будуть проводитися без попереднього повідомлення компанії або ІП та на підставах, передбачених для позапланових перевірок (). Тому у зведеному плані перевірок відомостей про них немає.

Суб'єкти малого підприємництва, як і раніше, користуються наглядовими канікулами, які триватимуть до 31 грудня 2018 року. Це означає, що планові перевірки щодо них не проводяться, якщо протягом трьох останніх років вони не допускали грубих порушень. Якщо ж представник малого бізнесу все ж таки виявить на сайті Генпрокуратури РФ запис про майбутню перевірку, він може .

Дата публікації: 27.01.2017 04:54 (архів)

Законодавець зазначає, що при поданні зазначених пояснень на паперовому носії такі пояснення не будуть вважатися представленими.

Як і раніше, на підготовку та надсилання документа дається 5 днів з дати отримання вимоги про подання пояснень. До пояснення можуть бути додані інші документи, що підтверджують достовірність даних, внесених до податкової звітності, але всі вони також повинні бути в електронному форматі.

По-друге, виник новий вид відповідальності за скоєння податкових правопорушень.

За неподання (невчасне подання) особою до податкового органу пояснень, зазначених у пункті 3 статті у разі неподання у встановлений термін уточненої податкової декларації з 1 січня 2017 року буде застосовуватись відповідальність, передбачена пунктом 1 статті 129.1 Кодексу (пункт 13 статті 1 Федерального закону N 1 ФЗ).

Нагадаємо, пунктом 3 статті 88 Кодексу передбачено три підстави для направлення вимоги про подання пояснень: якщо виявлено помилки у декларації (розрахунку) та (або) протиріччя між відомостями, що містяться у поданих документах, або виявлено невідповідності між відомостями, поданими платником податків, та відомостями, що містяться в документах, що є у податкового органу, та отриманими ним у ході податкового контролю; у разі, коли в декларації заявлено збиток або коли подано "уточненя", в якій зменшено суму податку до сплати до бюджету.

Таким чином, відповідальність виникає за неподання (невчасне подання) пояснень, а також у разі подання пояснень з ПДВ на паперовому носії, у вигляді штрафу в розмірі 5000 руб., А ті ж діяння, вчинені повторно протягом календарного року, штраф вже складе 20 000 руб.

Крім того, до пункту 6 статті 88 Кодексу було внесено зміни, що дозволяють податковому органу при проведенні камеральної податкової перевірки вимагати у платника податків-організації або у платника податків - індивідуального підприємця надати протягом п'яти днів необхідні пояснення про операції (майно), за якими застосовані податкові пільги .

Податкові перевірки у 2017 році стали небезпечнішими. Інспектори найчастіше залучають поліцейських. Чек лист: як підготуватися до податкових перевірок, у яких угодах перевіряльники знаходять схеми.

Наразі на камералках з ПДВ інспектори насамперед відстежують триступінчасті угоди. І якщо виявляють розбіжності та несплату податку, то починають поглиблену перевірку. Нам стали відомі нові подробиці. Інспектор, який бере участь у таких перевірках, за умов анонімності розповів, як на практиці розкручують незаконні відрахування. Головний трюк – нагрянути з поліцією.

Які угоди відстежують податківці на перевірках 2017 року

Інспектори відстежують ланцюжки «одноденка – транзитер – покупець» щокварталу. Їхня суть у наступному. Покупець-вигодонабувач - це компанія, яка намагається отримати незаконне відрахування ПДВ. Транзитер – це постачальник вигодонабувача. Він відображає у декларації значні обороти, але сума податку мінімальна за рахунок високої частки відрахувань. Транзитера ставлять у ланцюжок, щоб безпосереднім контрагентом компанії не був постачальник-одноденка. Вона не звітує з ПДВ або здає нульову декларацію.

Через це перевірна програма податківців видає розбіжності. Інспектори запитують пояснення, постачальники-одноденки подають уточненки з ПДВ до сплати у тій сумі, яку покупець поставив до вирахування. Але за фактом нічого не перераховують. Компанії думають, що на цьому все закінчується, адже розбіжностей немає. А інспектори починають ретельну перевірку (детально на схемі нижче). У документах контрагентів вони знаходять інші проблеми, які додатково підтверджують незаконність відрахувань (див. таблицю).

Важливі цифри щодо виїзних податкових перевірок у 2017 році

Коли порушують кримінальні справи

Багато хто думає, що інспектори приходять із поліцією, тільки коли порушень достатньо, щоб порушити кримінальну справу за несплату податків. Тобто коли недоїмка перевищує 5 млн. руб. за три роки поспіль за умови, що недоїмка перевищує 25 відсотків загальної суми податків. Або сума несплачених податків понад 15 млн руб. (). Це помилка.

Податківці призначать виїзну перевірку з поліцією, якщо побачать, що компанія бодай двічі брала участь у схемах з одноденками. Отже, ризик спільної перевірки надто високий, якщо компанія у двох кварталах заявляла у декларації сумнівні, на думку інспектора, відрахування. Особливо якщо йдеться про мільйони.

Що зможуть зробити поліцейські

Перевірка з поліцією є небезпечною з двох причин. По-перше, на таких перевірках податківці донараховують на 75 відсотків більше, ніж на звичайній ревізії. За дев'ять місяців 2016 року середня ціна перевірки з поліцією становить 25,4 млн. руб. А звичайної виїзної – у середньому 14,6 млн руб.

По-друге, поліція ефективніша, ніж податківці, розшукує директорів та засновників одноднівок, проводить допити та вилучення документів, печаток, флешок з даними сірої бухгалтерії тощо. Часто директор контрагента каже податківцям, що керує компанією. А коли за нього береться поліція, то заперечує та відмовляється від усіх угод. Бувало, наприклад, номінальний директор зізнавався, що представник компанії пообіцяв йому винагороду або сказав, що достатньо запевнити заяву про те, що він підписував накладні, і податківці більше його не турбуватимуть (ухвала Арбітражного суду Московського округу від 16 червня 2016 р. № Ф05-7588/2016).

Додаткові заходи податкового контролю (стаття 101 НК РФ)

Як на податкових перевірках розпізнають схему

У поліцейських є й особливі методи – вони можуть прослуховувати телефони. Якщо порушать кримінальну справу, можливий обшук. При обшуку слідчий має право заборонити працівникам спілкуватися та переміщатися по офісу.

Ще поліцейські нерідко беруть участь у суді за довіреністю від інспекції, якщо компанія заперечує донарахування. Податківці кажуть, що участь поліції посилює їхню позицію та допомагає вигравати суперечки. При цьому судді ВАС дозволили податківцям використовувати матеріали, отримані поліцією (п. 45 ухвали Пленуму ВАС РФ від 30 липня 2013 р. № 57). Тому судді приймають як доказ опитування директорів, засновників, які провела поліція (рішення Арбітражного суду м. Москви від 20 червня 2016 р. № А40-49897/16-115-424).

Як податківці перевіряють учасників схеми

Скільки в середньому інспектори донараховують на виїзній перевірці з поліцією (дані за 9 місяців 2016 року)

Чи можна уникнути виїзних податкових перевірок

Податкові перевірки необхідні контролю за внесення обов'язкових податкових сум підприємцями, виявлення та усунення порушень. Податкова служба контролює коректність розрахунків та своєчасність оплати.

Реалізація податкових перевірок спрощується. Запроваджуються нестандартні методи контролю.

Зміни у податковій політиці у 2020 році

У планах податкової політики на 2020 рік збільшити надходження до бюджету податків, не допускаючи підвищення податкового навантаження. Інструментів для отримання аргументації необхідності перевірок побільшало.

Істотно змінилося адміністрування, звітність щодо внесків. Правила нарахування деяких податків також зазнали змін.

Адміністрація страхових виплат

Податкові органи контролюють внесення страхових внесків до ФСС, ПФР, ФФОМЗ.

Розрахунок надається щомісяця, пізніше 30 числа поточного місяця (за попередній місяць). Оплата ж здійснюється наступного місяця до 15 числа.

З 1.01.17 отримають право користування цією системою платники, чий сукупний дохід за 9 місяців не перевищив 90 млн. рублів. Якщо ж за рік він не перевищить 120, робота в ССП продовжиться. Гранична залишкова вартість коштів за умов переходу на УСН має перевищувати 150 млн. рублів.

За нульовою ставкою оподаткування

Застосовується для магістральних газопроводів та видобутку газу. Сюди відносяться розробка корисних копалин, надр, виробництво гелію, об'єкти капітального будівництва. Повний список об'єктів затверджено урядом РФ.

У заохочувальних виплатах

Не оподатковуються одноразові заохочувальні виплати за спортивними проектами, а саме, за призові місця в іграх Олімпійських, Сурдлімпійських, Паралімпійських учасників та їх тренерам (фахівцям, які беруть участь у підготовці).

Що ці зміни означають для платників податків

Плюси для платників податків:

1. Зменшення терміну подання заперечень за підсумками експертиз та інших заходів.Його довжина зменшилася до 10 робочих днів із часу завершення спірного заходу.
2. Правомочність вимоги інспекцією додаткової інформації щодо податкових пільг.Окрім підтверджуючих документів може ініціюватися надання пояснень щодо проблем майна, операцій у сфері пільг. Ця інформація має бути надана протягом 5 днів. Усі пояснення з ПДВ приймаються лише у електронному вигляді. Паперовий варіант декларацій є неприйнятним. За неподання електронного варіанту документа призначаються штрафні санкції.
3. Найчастіша перевірка достовірності інформації ЄДРЮЛ.Причому розглядаються всі скарги та претензії (наприклад, від конкурента). По сигналах ініціюються додаткові перевірки, що здійснюються протягом місяця. Будь-яку підозру на фіктивність фірми або її юридичної адреси викликає підозра. Наприклад, однією адресою зареєстровано кілька ЮЛ. На час перевірки сумнівної інформації податковий контроль має право на припинення реєстрації компанії. Але за часом це має тривати не більше місяця. У разі підтвердження наявності недостовірних відомостей ділової репутації керівника та всієї компанії завдається шкоди.

Що частіше перевірятимуть у 2020 році

1. Реєстрація, постановка на облік.Функціонування компанії без реєстрації кваліфікується як незаконне підприємництво (загрожує до 5 років позбавлення волі).
2. Легальність доходів та повна виплата за ними податків.Враховується заробітна плата, інший дохід працівників. З'ясовується наявність «сірих» зарплат, хоча ці порушення важко довести. При донарахуванні внесків враховуються лише вишукані суми.
3. Створення "лівих" фірм.При незаконному створенні ЮЛ та використання документів з цією метою є ризик позбутися волі до 5 років, а за переведення в готівку фінансових коштів через підставні компанії – до 7.
4. Штучне завищення собівартості, закупівельних цін.У 2020 діє підвищення податкових санкцій за застосування неринкових цін.

Види перевірок

Перевірки представлені камеральними та виїзними, плановими та позаплановими.

Камеральна

Проводиться у податковому органі з використанням даних податкових декларацій. Правомірна перевірка документації, якщо (ст. 88 НК РФ):

• у декларації заявлено податок до бюджетного відшкодування;
• подано заявку організацією на зменшення податку, збільшення суми збитків через 2 роки після першої декларації;
• виявлено низку невідповідностей чи протиріч;
• заявлено використання податкової пільги

При виявленні правопорушень за підсумками камеральної перевірки може бути ініційована виїзна.

Виїзна

Щоб уникнути стресових ситуацій, необхідно до таких зустрічей завжди бути готовим. Дані можуть надійти від контрагента, податкового інспектора. База даних закрита для спільного доступу.

Перевірки виїзного типу передбачають ретельне вивчення фінансової звітності з можливістю подальшого призначення санкцій (від штрафу до арешту). Про майбутній візит не можна дізнатися заздалегідь. Але на 2020 виїзну перевірку податківці повинні здійснювати за підсумками камеральної перевірки за наявності недоліків.

Етапи проведення:

1. Аналіз документації.Проводиться біля організації (підприємства) з попереднім повідомленням і пред'явленням службового посвідчення. Процедури: запит документації, отримання необхідних пояснень, огляд територій, вилучення необхідних фінансових документів. Перевірка за тривалістю не повинна перевищувати 2 місяців. До 4 місяців продовження правомочно у таких випадках: належність об'єкта до найбільших платників податків, форс-мажорні обставини.
2. Підведення результатів зі звітом.У звіті складається база оподаткування, аналізуються виявлені порушення, формуються рекомендації щодо їх виправлення. За необхідності провадиться донарахування суми податків, призначаються санкції.

Що насамперед хочуть знайти податківці?Якщо раніше у пріоритеті пошуку були необґрунтовані витрати на додаткове нарахування прибутку та ПДВ, то тепер додався пошук незадекларованої виручки. Розглядаються навіть скарги звільнених із організації співробітників. Суди найчастіше приймають сторону податківців.

Призупинення та продовження

Перевірка платників податків (виїзна або камеральна) може бути призупинена у таких випадках:

• реалізація зустрічної перевірки;
• вилучення необхідних документів;
• здійснення експертизи.

Продовження може бути реалізовано з багатьох причин:

• якщо платник податків – один із найбільших;
• за наявною інформацією із різних джерел про податкові правопорушення;
• при НС, що відбулися, непереборної сили (пожежа, повінь, інші);
• за наявності відокремлених підрозділів у компанії;
• у разі ненадання вчасно запитаних документів;
• за іншими обставинами.

Тривалість стандартної виїзної перевірки – два місяці (можна збільшити до 4-6).

Податкові перевірки планового та позапланового типу

Планові перевірки проводяться переважно один раз на трирічний термін. Про них компанія повідомляється не пізніше, ніж за три дні. Але є і позапланові. Їх може проводити Росспоживнагляд у місцях громадського харчування та продажу ліків.

У таблиці представлені ситуації, які можуть стати причиною ініціювання позапланового податкового контролю у 2020 році

Поширеними заходами податківців для пошуку інформації та доказів є наступні:

1. Опитування контрагентів (співробітників за договором), всіх можливих свідків.
2. Штрафування свідків за нез'явлення.
3. Відвідування свідків, при їх неявці на виклик, вдома зі складанням протоколу та фіксацією на відео.
4. Використання можливостей дільничного інспектора у пошуку свідків, допит його з метою придбання інформації.
5. Пошук неформального підходу, альтернативних джерел, використання фото, аудіо, відео фіксації фактів, які з травня 2016 року є правомочними як докази в суді.
6. Пошук інформації, доказів в інтернеті, в базі 2-ПДФО, за запитами в банках, ДІБДР, ПРФ.
7. Вилучення речових доказів (жорстких дисків, комп'ютерів) у присутності поліцейських.
8. Використання роздруківок дзвінків стільникового зв'язку та соціальних телефонних опитувань.

Поради щодо оптимальних варіантів поведінки директора у разі перевірки можуть бути наступні:

У 2020 році підприємства будуть включені до плану податкових перевірок у таких випадках:

1. Якщо сума порушень перевищує 10 млн. рублів.
2. За наявності грубих порушень або повного ігнорування вимог податкової звітності.
3. Якщо організацію внесено до плану на 2020 рік за підсумками камеральної перевірки.
4. За нульового балансу, ініціювання процесу ліквідації.
5. При входженні до найбільших платників податків.
6. За дорученням правоохоронних органів.

Відповідальність за підсумками

Інспекція має право застосувати до підприємців, юридичних осіб санкції податкової відповідальності. Деякі документи можуть бути передані до ОВС для порушення кримінальної справи. Ступінь покарання залежить від виявлених порушень та умов, що обтяжують їх або пом'якшують.

Зняття податкової відповідальності передбачається у наступних випадках: при закінченні терміну давності, невинності у правопорушенні, що з податками. Виключають провину стихійні лиха, форс-мажорні обставини, виконання вказівок у письмовій формі контролюючих відомств.

Список пом'якшуючих і обтяжуючих умов відображено у статті 112 НК РФ. Податкова відповідальність не гарантує звільнення з кримінальної чи адміністративної.

Ми дякуємо нашій читачці Є.А. Ніконову,головного бухгалтера ТОВ ВКФ «БіК» з м. Уфи, запропоновану тему статті.

Податкова інспекція фізично не може перевірити всіх платників податків до одного, тому змушена проводити перевірки вибірково. Для відбору "щасливчиків" складається план виїзних податкових перевірок (ВНП). Він готується на основі передперевірного аналізу діяльності платника податків та затверджується управлінням ФНП.

Існує думка, що податківці можуть приходити із так званими позаплановими перевірками. Це не зовсім так. Позапланові перевірки не передбачені чинним механізмом планування та підготовки виїзних податкових перевірок Лист ФНП від 23.01.2009 № ШС-21-3/40. Проте з різних причин, наприклад, у разі надходження негативної інформації про вашу фірму від юридичних чи фізичних осіб або з правоохоронних органів, податківці можуть внести зміни до плану перевірок та включити до нього вашу фірму.

Податкове законодавство не встановлює порядку відбору платників податків для виїзних перевірок. Тому податківці розробляють її самостійно. У 2007 р. ФНС Росії затвердила Концепцію системи планування виїзних податкових перевірок (далі - Концепція) та Загальнодоступні критерії самостійної оцінки ризиків для платників податків Наказ ФНП від 30.05.2007 № ММ-3-06/ [email protected] . Якщо платник податків потрапляє в зону ризику, тобто відповідає критеріям оцінки ризику, висока ймовірність, що його включать до плану перевірки Лист ФНП від 31.07.2007 № 06-1-04/505.

І Концепція, і Загальнодоступні критерії оцінки ризиків є у відкритому доступі. Проте проведені самостійно розрахунки оцінки ризиків не завжди можуть збігтися з розрахунками податківців. розд. 4 Концепції. До того ж вони керуються як зазначеними критеріями. А, наприклад, використовують також відомості, отримані від правоохоронних органів або які у зверненнях громадян, беруть до уваги результати камеральних перевірок.

Як же дізнатися, чи потрапили ви в план перевірок чи ні?

На бухгалтерських інтернет-форумах відповідають це питання по-різному. Хтось заявляє, що незабаром податківці будуть зобов'язані знайомити платників податків із планом перевірок заздалегідь. Хтось запевняє, що план перевірок перебуває у відкритому доступі на сайті ФНП. Але це хибні чутки.

Думка читача

А я завжди у свого інспектора відділу камеральних перевірок дізнаюся, чи немає нас у плані на виїзну. Причому абсолютно безоплатно”.

Валентина Сергіївна,
головний бухгалтер, м. Санкт-Петербург

Насправді ж план ВНП податківці становлять виключно особистого користування. Дізнатися на законних підставах, включені ви до нього чи ні, не можна: план є конфіденційним документом. Навіть для самих співробітників доступ до відомостей, що містяться в плані, обмежений та суворо регламентований. І обов'язки ознайомити вас із наміром провести ВНП у податкового органу не т Листи ФНП від 18.11.2010 № АС-37-2/15853 , від 04.04.2008 № ШТ-6-2/ [email protected]; Постанова 2 ААС від 06.09.2011 № А28-2594/2011.

Фактично про те, що щодо вас буде проведена виїзна перевірка, ви дізнаєтеся вже тільки після того, як вам зателефонують і запросять вас ознайомитися з рішенням про проведення ВНП або коли податківці зателефонують до вас у двері і повідомлять, що вони вже прийшли на перевірку. п. 1 ст. 89 НК РФ; форма рішення про проведення виїзної перевірки, утв. Наказом ФНП від 25.12.2006 № САЭ-3-06/ [email protected] .

Як правило, більшість бухгалтерів заздалегідь здогадуються про наміри податкової. І ВНП рідко стає повною несподіванкою. Іноді податківці самі повідомляють про свої плани. Наприклад, щоб ви заздалегідь почали готувати документи. Або ваші постачальники (покупці) можуть повідомити вам про те, що у них, серед інших, запитують документи щодо ваших з ними пп. 2, 3, 5 ст. 93.1 НК РФ; Лист Мінфіну від 20.06.2008 № 03-02-07/1-225. Це може стати сигналом, тому що на етапі передперевіркового аналізу податківці досліджують усі ваші зв'язки на наявність у них схем ухилення від оподаткування.