Законність одночасного накладення адміністративного штрафу на посадову особу і організацію. Фірма сплатила штраф за директора: що з ПДФО і внесками Хто платить адміністративний штраф на посадову особу

Розглянувши питання, ми прийшли до наступного висновку:

Обов'язок по сплаті адміністративного штрафу покладено законом на самого порушника. Сплата такого штрафу керівником організації за рахунок коштів організації може спричинити за собою кримінальну відповідальність.

Обгрунтування виведення:

Відповідно до КоАП РФ адміністративним правопорушенням визнається протиправна, винне діяння(Бездіяльність) фізичної або юридичної особи, за яке законодавством встановлена адміністративна відповідальність.

Згідно КоАП РФ посадова особапідлягає адміністративної відповідальностів разі вчинення ним адміністративного правопорушення у зв'язку з невиконанням або неналежним виконанням своїх службових обов'язків. У примітці до названої статті розкривається поняття "посадової особи". З нього випливає, що керівники організацій, які вчинили адміністративні правопорушення у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських функцій, несуть адміністративну відповідальність як посадові особи.

Адміністративне покарання, в тому числі і адміністративний штраф, Є встановленої державою мірою відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення і застосовується з метою попередження вчинення нових правопорушень як самим правопорушником, так і іншими особами (, КоАП РФ). Адміністративний штраф є вираженим в рублях грошовим стягненням(КоАП РФ).

В силу КоАП РФ залучення до адміністративної відповідальності посадової особи (керівника організації) не рівнозначно залученню до адміністративної відповідальності організації, яку він очолює. Адміністративний штраф, накладений на посадову особу організації (юридичної особи), не може розглядатися в якості штрафу, накладеного на юридична особа.

Згідно КоАП РФ адміністративний штраф повинен бути сплачений особою, залученими до адміністративної відповідальності. Сума адміністративного штрафу вноситься або перекладається особою, залученими до адміністративної відповідальності (КоАП РФ).

Інакше кажучи, штраф повинен бути сплачений директором за рахунок власних коштів. В іншому випадку покарання не досягне своєї мети.

У разі видачі керівнику організації грошових коштівпід звіт для сплати накладеного на нього адміністративного штрафу штраф буде сплачений не за рахунок власних коштів керівника, а за рахунок коштів організації.

На думку судових органів, сутність адміністративного покарання, Як і будь-якого іншого покарання, виражається в наступі для винної особи будь-яких негативних наслідків, В даному випадку матеріальних нестатків, фінансових витрат. Тому адміністративний штраф повинен сплачуватися особою, залученими до адміністративної відповідальності, за рахунок власних коштів (вирок Краснобаковского районного судуНижегородської області від 25.10.2012 у справі N 1-45 / 2012 постанова Шаховського районного суду (Московська область) від 21.0.2013 * (1), вирок Вузловський міського суду Тульської області від 16.11.2012, вирок Стерлитамакского районного суду від 11.04. 2013 по справі N 1-20 / 2013 * (1), касаційну ухвалу СК у кримінальних справах Алтайського крайового судувід 19.01.2012; узагальнення судової практикиу кримінальних справах про зловживання посадовими повноваженнямиі перевищенні посадових повноважень (і КК РФ), розглянутим судами Астраханської області в 2007 році - першому півріччі 2008 року (м Астрахань, 15 серпня 2008 року)).

Відповідь підготував:

Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ

Карасевич Любов

Відповідь пройшов контроль якості

* (1) Дивіться судові актина сайті: http://sudact.ru/.

Таким чином, до предмету доказування у справі про адміністративне правопорушення входить момент залучення правопорушника до відповідальності: до або після реорганізації. Якщо залучення до відповідальності відбулося після завершення реорганізації, то адміністративне покарання у вигляді штрафу за порушення законодавства про податки і збори виключається, оскільки організація-правопорушник перестає до цього моменту існувати як юридична особа, а її права і обов'язки (але не відповідальність, яка завжди індивідуальна ) переходять до одного або кількох самостійних правонаступникам.

Правоприменителем дана норма може бути витлумачена як можливість привернути знову виникла організацію-правонаступника до відповідальності за адміністративне правопорушення, вчинене будь-коли реорганізовується юридичною особою.

Мається на увазі, що можлива відповідальність і після реорганізації, але в межах терміну давності.

Адміністративна відповідальність юридичних і посадових осіб

Податковим кодексом РФ (ст. 23) встановлено вичерпний перелік обов'язків платників податків (платників зборів). Зазначеною статтею передбачено обов'язок платників податків подавати до податкового органу за місцем обліку в установленому порядкуподаткові декларації по тим податкам, що вони зобов'язані сплачувати, якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори. Об'єктом передбаченого в ній правопорушення є громадські відносинив податковій сфері і в галузі контролю за сплатою податків.

2. Відповідно до ст. 80 НК РФ податкова декларація як документ податкової звітності є письмова заява платника податків про отримані доходи і проведені витрати, джерела доходів, податкові пільгиі обчисленої сумі податку і (або) інші дані, пов'язані з обчисленням і сплатою податку. Податкова декларація подається кожним платником податків по кожному податку, що підлягає сплаті, якщо інше не передбачено законодавством про податки і збори. Податкова декларація (розрахунок) може бути представлена платником податків (платником збору, податковим агентом) До податкового органу за місцем обліку особисто або через представника, спрямована у вигляді поштового відправлення з описом вкладення або передана по телекомунікаційних каналах зв'язку. Порядок подання податкової декларації в електронному виглядівизначено Наказом МНС Росії від 2 квітня 2002 N БГ-3-32 / 169.

Декларація подається у встановлені законодавством про податки і збори терміни. Конкретні терміни подання декларації, а також обов'язок її подачі визначаються окремо по кожному податку.

Порушення встановлених термінів подання декларації становить об'єктивну сторону даного правопорушення.

3. Суб'єктом розглянутого правопорушення є керівник організації-платника податків. При цьому організація як юридична особа, а також платники податків - фізичні особи та індивідуальні підприємці за порушення термінів подання податкової декларації несуть податкову відповідальність відповідно до ст. 119 НК РФ.

У Постанові Пленуму Верховного СудуРФ від 24 жовтня 2006 р N 18 зазначається, що при залученні посадової особи організації до адміністративної відповідальності за ст.

15.5 необхідно керуватися положеннями п. 1 ст. 6 і п. 2 ст. 7 Федерального закону від 21 листопада 1996 N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік", відповідно до яких керівник несе відповідальність за належну організацію бухгалтерського обліку, а головний бухгалтер(Бухгалтер за відсутності в штаті посади головного бухгалтера) - за ведення бухгалтерського обліку, своєчасне представлення повної і достовірної бухгалтерської звітності.

4. Суб'єктивна сторона складу правопорушення може виражатися в формі як прямого умислу, так і необережності (легковажності або недбалості).

5. Справи про правопорушення, передбачене цією статтею, розглядають судді (ч. 1 ст. 23.1).

протоколи про адміністративні правопорушенняскладають посадові особи податкових органів (п. 5 ч. 2 ст. 28.3).

Питання 109. Адміністративні правопорушення в галузі митної справи (порушення митних правил) (розгляд юридичного складу адміністративних правопорушень, що містяться в главі 16 КпАП РФ).

Стаття 16.11.Знищення, пошкодження, видалення, зміна або заміна засобів ідентифікації

Знищення, пошкодження, видалення, зміна або заміна засобів ідентифікації, що використовуються митним органом, без дозволу митного органу, так само як ушкодження втрата таких засобів ідентифікації -

Тягне за собою накладення адміністративного штрафу на громадян у розмірі від трьохсот до однієї тисячі рублів; на посадових осіб - від п'ятисот до двох тисяч рублів; на юридичних осіб - від п'яти тисяч до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

1. Об'єктом правопорушення за цією статтею є суспільні відносини, пов'язані з проведенням митними органами митного контролю.

2. У митній справі ідентифікація застосовується з метою забезпечення збереження що знаходяться під митним контролем товарів і транспортних засобів; ототожнення знаходяться під митним контролем товарів і транспортних засобів; запобігання здійснення з такими товарами і транспортними засобами незаконних операцій, у тому числі забезпечення можливості виявлення митним органом слідів вилучення товарів, вкладення товарів у транспортний засіб або здійснення з товарами будь-яких операцій.

Відповідно до ст. 83 і 390 ТК РФ ідентифікація проводиться шляхом накладення пломб, печаток, нанесення цифрового, буквеної та інший маркування, ідентифікаційних знаків, проставлення штампів, взяття проб і зразків, опису товарів і транспортних засобів, складання креслень, виготовлення масштабних зображень, фотографій, ілюстрацій, використання товаросопроводительной та іншої документації та інших засобів ідентифікації. Даний перелік є відкритим. Як засіб ідентифікації можуть визнаватися номер вантажної митної декларації або засоби митної ідентифікації іншої держави.

ТК РФ встановлено специфічні засоби ідентифікації щодо документів (ст. 83), а також застосовуються при переробці товарів (ст. 175, 189, 199).

Засоби ідентифікації можуть знищуватися або змінюватися тільки митними органами або з їх дозволу (ст. 390 ТК РФ).

3. Об'єктивна сторона даного правопорушення виражається або у формі дії (знищення, видалення, пошкодження, зміна, заміна засобів ідентифікації), або у формі бездіяльності (втрата цих коштів).

Даною статтею встановлено також відповідальність за заміну засобів ідентифікації, тобто за накладення особою іншого засобу ідентифікації.

Даний склад є формальним. Отже, якщо змінене засіб ідентифікації використовувалося з метою переміщення через митний кордон товарів і транспортних засобів, такі дії підлягають додатковій кваліфікації відповідно до ст. 16.1 цього Кодексу як приховування від митного контролю шляхом використання підробленого засоби ідентифікації (див. Коментар до ст. 16.1).

4. Суб'єктом такого порушення можуть бути як фізичні особи, в тому числі посадові особи, так і юридичні особи, винні у вчиненні відповідних дій (бездіяльності), або особи, які зобов'язані були забезпечити збереження коштів ідентифікації. Такий обов'язок покладено, зокрема, на перевізника (п. 2 ст. 88 ТК РФ).

5. Суб'єктивна сторона правопорушення характеризується наявністю вини як у формі умислу, так і у формі необережності. Втрата засобів ідентифікації характеризується виною у формі необережності.

6. Справи про адміністративні правопорушення, передбачені цією статтею, розглядають посадові особи митних органів (ст. 23.8).

Стаття 16.22.Порушення термінів сплати митних платежів

Порушення термінів сплати митних зборів, податків, що підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів і (або) транспортних засобів через митний кордон Російської Федерації, -

Тягне за собою накладення адміністративного штрафу на громадян у розмірі від п'ятисот до однієї двох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян; на посадових осіб - від п'яти тисяч до десяти тисяч рублів; на юридичних осіб - від п'ятдесяти тисяч до трьохсот тисяч рублів.

1. Об'єктом правопорушення, передбаченого коментованою статтею, є суспільні відносини, пов'язані з порядком справляння митних платежів, а також формування дохідної частини федерального бюджету. Розмежування сфери регулювання митного законодавства і законодавства про податки і збори встановлюється НК РФ (ст. 2).

2. Об'єктивна сторона правопорушення виражається в порушенні термінів сплати митних зборів, податків і зборів, що підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів і (або) транспортних засобів через митний кордон, при реальній можливості їх сплати в встановлені терміни. Системний аналіз ст. 318, глави 33.1 ТК РФ і 13 НК РФ дозволяє зробити висновок, що до податків і зборів, що підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон, відносяться ПДВ та акциз, що стягуються при ввезенні товарів. Адміністративна відповідальність за порушення термінів сплати митних зборів Кодексом не передбачена.

Нині митні платежі при ввезенні товарів повинні сплачуватися незалежно від подання митної декларації не пізніше 15 днів з дня пред'явлення товарів в місці прибуття або з дня завершення внутрішнього митного транзиту, якщо декларування товарів здійснюється не в місці їх прибуття (п. 1 ст. 329) . Цією ж статтею встановлено ряд спеціальних термінів, наприклад, при зміні митного режиму.

Порушення зазначених термінів, а також термінів, встановлених при наданні відстрочки (розстрочки) (ст. 333, 334 ТК РФ) або сплаті періодичних митних платежів при тимчасове ввезення(Ст. 212 ТК РФ), утворює об'єктивну сторону даного складу.

3. Слід мати на увазі, що порушення встановленого п. 1 ст. 329 ТК РФ терміну сплати митних платежів щодо товарів, які перебувають на тимчасовому зберіганні, не тягне відповідальності за цією статтею, так як відповідно до ст. 99 ТК РФ процедура тимчасового зберігання передбачає звільнення товарів від сплати митних зборів, податків. Після закінчення термінів тимчасового зберігання особа, яка не сплатила платежі, підлягає відповідальності за ст. 16.16 КоАП РФ. Несплата платежів внаслідок подання недостовірних відомостей тягне притягнення особи до відповідальності за ч. 2 ст. 16.2.

Підкреслимо, що за цією статтею особа підлягає відповідальності за дію - порушення термінів сплати платежів, а не за бездіяльність - несплату.

Стаття, що може застосовуватися тільки в разі, коли діяння, що виразилося в несплаті митних зборів, податків, являє собою самостійне правопорушення. У разі якщо несплата митних платежів пов'язана з недекларування товарів, що переміщуються через митний кордон, або з їх недостовірним декларуванням, діяння особи повністю охоплюється складом адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч. 1 або ч. 2 ст. 16.2 Кодексу, і не вимагає додаткової кваліфікації з даної статті ( Методичні рекомендаціївід 30 червня 2005 року).

4. Суб'єктом розглянутого правопорушення є платник митних платежів, тобто декларант або особа, на яке митним законодавством покладено відповідальність за несплату митних платежів (ст. 320 ТК РФ). Будь-яка зацікавлена особа, якщо не передбачено інше, має право сплатити митні платежі на користь платника. Очевидно, що така особа не є суб'єктом даного порушення митних правил. Відповідно до ТК РФ на митного брокера покладено обов'язок сплатити митні платежі (п. 2 ст. 144). Цей обов'язок повинна бути передбачена в договорі між митним брокером і декларантом. Відповідно, якщо митні операції від імені декларанта відбуваються митним брокером, він буде нести адміністративну відповідальність за цією статтею.

5. З суб'єктивної сторониправопорушення може бути скоєно як з умислом, так і з необережності.

6. Якщо сума несплачених податків і зборів перевищує п'ятсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, то необхідно розглядати можливість залучення особи до кримінальної відповідальностіпо ст. 194 КК РФ "Ухилення від сплати митних платежів".

7. Справи про адміністративні правопорушення за цією статтею розглядають посадові особи митних органів (ст. 23.8).

Протоколи складають посадові особи митних органів (ч. 1 ст. 28.3).

Питання 110. Адміністративні правопорушення, що посягають на інститути державної влади(Розгляд юридичного складу адміністративних правопорушень, що містяться в главі 17 КпАП РФ).

Стаття 17.5.Перешкоджання явці до суду народного чи присяжного засідателя

Перешкоджання роботодавцем або особою, його представляють, явку в суд народного чи присяжного засідателя для участі в судовому розгляді -

Дата публікування: 2015-02-03; Прочитано: 129 | порушення авторського правасторінки

Таке застереження міститься у статті. 11 податкового кодексуРФ, згідно з якою «інститути, поняття і терміни цивільного, сімейного та інших галузей законодавства застосовуються в тому значенні, в якому вони використовуються в цих галузях законодавства, якщо інше не передбачено цим Кодексом».

Наприклад, п.2ст.50НК РФ вказує: «На правонаступника (правонаступників) реорганізованого юридичної особи покладається також обов'язок по сплаті належних сум штрафів, накладених на юридичну особу за вчинення податкових правопорушень до завершення його реорганізації».

адміністративна відповідальність посадових осіб та особливості залучення

Якщо залучення до відповідальності відбулося після завершення реорганізації, то адміністративне покарання у вигляді штрафу за порушення законодавства про податки і збори виключається, оскільки організація-правопорушник перестає до цього моменту існувати як юридична особа, а її права і обов'язки (але не відповідальність, яка завжди індивідуальна ) переходять до одного або кількох самостійних правонаступникам.

Якщо залучення до майнової адміністративної відповідальності відбулося до реорганізації, але фактичного майнового виконання не відбулося, можливо звернення стягнення на майно правонаступника, але залучати його до відповідальності за правопорушення, вчинене його попередником, неправомірно, так як вина відсутня, за винятком деяких узгоджених умисних дій, спрямованих на ухилення від сплати податків і зборів.

КоАП РФ, навпаки, не містить однозначного згадки кордону відповідальності юридичних осіб при реорганізації. З п. 8 ст. 2.10 непрямо випливає, що адміністративні покарання застосовуються до юридичної особи тільки до завершення його реорганізації. Проте п. 7 цієї ж статті сказано, що при реорганізації в її різних формах адміністративна відповідальність за вчинення адміністративного правопорушення настає незалежно від того, чи було відомо притягається до адміністративної відповідальності юридичній особі про факт адміністративного правопорушення до завершення реорганізації. По суті, дана норма допускає можливість настання відповідальності новоутвореного (реорганізованого) юридичної особи без провини.

Розгляд провини юридичної особи як елемента суб'єктивної сторони складу правопорушення (фінансове і податкове право) за допомогою суб'єктивного підходу як продукту вищої нервової діяльності людей дозволяє визначити вину юридичної особи через провину його колективу, але не всього колективу, а тільки тієї його частини, яка є носієм домінуючої волі, яка і привела до вчинення адміністративного правопорушення. Носій домінуючою в колективі волі - адміністрація юридичної особи, її повноважні посадові особи, винність яких є основою для визнання організації винною і залучення до адміністративної відповідальності.

Таким чином, відмінні риси суб'єктивної сторони адміністративного правопорушення, вчиненого юридичною особою, проявляються в наступному:

По-перше, вина юридичної особи у вчиненні адміністративного правопорушення є суб'єктивне ставлення до протиправного діяння колективу цієї юридичної особи, але визначається за переважаючою волі, під якою насамперед розуміється воля адміністрації (органів управління) організації, її повноважних посадових осіб, а також інших осіб , які мають право давати обов'язкові вказівки в межах структури юридичної особи. В цьому випадку вина юридичної особи, що розглядається за допомогою суб'єктивного підходу як продукт вищої нервової діяльності людей, повинна розумітися як вираз провини посадових осіб адміністрації і вважатися доведеною тільки при наявності встановленої провини посадової особи;

По-друге, вина юридичної особи може бути розглянута з об'єктивних позицій як вина організації з точки зору державного органу, що здійснює накладення адміністративного стягнення. Тільки державний орган, який здійснює адміністративно-юрисдикційну діяльність, може і повинен вирішити, чи була у юридичної особи об'єктивна можливість зробити необхідні дії і не допустити скоєння адміністративного правопорушення.

Адміністративна відповідальність юридичних осіб

Адміністративна відповідальність юридичних осіб часто ототожнюється з відповідальністю осіб посадових, однак це не одне і те ж. Про особливості адміністративної відповідальності юридичних осіб, формах, в яких вона може проявлятися, підстави для її застосування і інших нюансах, з нею пов'язаних, піде мова в нашій статті.

За яких умов настає адміністративна відповідальність юр. осіб

До адміністративної відповідальності можуть залучатися не тільки для фізичні, але і юридичні особи - у випадках, коли ними відбуваються певні правопорушення, обумовлені КоАП РФ або іншими законодавчими актами, Що діють на територіях суб'єктів РФ.

Виходить, що для настання адміністративної відповідальності юридичної особи необхідно, щоб останнє порушило вимоги КпАП або будь-якої закон суб'єкта РФ. При цьому організація може бути визнана винною і притягнута до адміністративної відповідальності тільки тоді, коли її відповідальні особи знали про свій обов'язок і мали можливість для її виконання, однак знехтували покладеними законом обов'язками з тих чи інших причин.

Важливою умовою для настання адміністративної відповідальності юридичної особи є факт суворого дотримання процесуального законодавствав області залучення до такої відповідальності. Притягнути до відповідальності юридична особа може тільки спеціально уповноважена державою на вчинення таких дій посадова особа державного органу або структури. При цьому повинна бути дотримана особлива процедура, а винному дається право на захист і оскарження прийнятого рішення.

Особливості адміністративної відповідальності юридичних осіб

На особливу увагу заслуговують питання, що стосуються розподілу адміністративної відповідальності юридичних осіб між новоствореними підприємствами шляхом їх злиття або приєднання, поділу або перетворення. Відповідь на такі питання дає ст. 2.10 КоАП РФ.

Дана стаття регламентує порядок настання адміністративної відповідальності юридичної особи:

- При злитті 2 і більше юр. осіб з метою освіти нового адміністративна ответственностьнаступает для новоствореного (утвореного в процесі злиття) підприємства.

- При поділі винною організації на 2 або більше нових адміністративна відповідальність юридичної особи буде розподілятися нерівними частинами або частинами пропорційно отриманим часткам у майні (саме так вважають багато), а з урахуванням даних, відображених в роздільному балансі. Тобто відповідати в адміністративному порядкудоведеться тому з новоутворених юр. осіб, до якого відповідно до цього балансом перейшло майно або права (зокрема, за договорами), пов'язані з допущеним правопорушенням.

- У разі ж приєднання все досить просто: навіть якщо приєднується юр. особа вчинила правопорушення до моменту здійснення процедури приєднання, відповідати за його вчинки доведеться «старшому братові», т. е. того юридичній особі, до якого воно приєдналося.

- Якщо ж вести мову про перетворення юр. особи в будь-яку іншу форму, то адміністративна відповідальність юридичної особи при цьому не зникає. Це означає, що новостворена компанія, незалежно від її організаційно-правової форми, все одно зобов'язана відповісти за всіма зобов'язаннями перетворюється юридичної особи, в тому числі і щодо адміністративної відповідальності.

Важливим тут є і той аспект, що законодавець (про що йдеться в ч. 7 ст. 2.10 КоАП РФ) прямо вказує на те, що згоди нового юр. особи для притягнення його до відповідальності такого роду не потрібно. Більш того, сама адміністративна ответственностьнаступает абсолютно незалежно від того, чи було нової юридичної особи давно відомий факт про допущене правопорушення.

Крім цього в ситуаціях, коли у одноосібного виконавчого органу юр. особи є саме такий статус, до нього також може бути застосована адміністративна відповідальність юридичних осіб.

Які правопорушення адміністративного плану карані

Адміністративна відповідальність юридичної особи, як було сказано вище, може наступити при допущенні порушень вимог, передбачених КоАП або актами суб'єктів РФ. Адміністративні норми різні, тому відповідати за скоєне, в залежності від конкретного правопорушення, можуть: тільки фізичні або тільки юридичні особи, тільки ІП, або всі категорії осіб. При цьому ч. 2 ст. 2.10 КоАП РФ вказує на те, що якщо стаття прямо не визначає коло осіб, до яких застосовуються положення певних правових норм, То це означає, що вони можуть поширюватися і на юр. осіб, і на фіз. осіб, і на індивідуальних підприємців.

Які види адміністративної відповідальності юридичних осіб існують

Адміністративне право не рясніє різноманіттям можливих санкцій. Ця умова стосується і юр. осіб. На сьогоднішній день для них передбачено 3 види покарань: штраф, конфіскація предмета, який використовувався під час проведення правопорушення, або призупинення діяльності підприємства на певний період.

До речі, необхідно сказати, що навіть 2 перших виду можуть бути досить болючими для організації. Наприклад, суми штрафів при залученні адміністративної відповідальності юридичних осіб можуть становити кілька сотень тисяч рублів, що для малих організацій, зрозуміло, може обернутися не тільки відчутними витратами, але і фактичної загрозою подальшої життєздатності підприємства.

Конфіскація предмета, яким було вчинено правопорушення, застосовується не дуже часто, проте така санкція все ж має місце. Конфіскувати, в залежності від конкретних обставин справи, можуть техніку, обладнання, інструменти, пристосування, документацію та інші речі, так чи інакше сприяли правопорушника у вчиненні діяння.

Найбільш серйозним виглядом адміністративної відповідальності юридичних осіб є призупинення діяльності. В середньому період призупинення становить до 1 місяця, і за цей період підприємство може понести істотні збитки, недоотримати прибуток або навіть позбутися певного місця на ринку.

Відмінності в адміністративній відповідальності для юридичних і посадових осіб

Ще одне питання, що вимагає розгляду в рамках даної теми, - це співвідношення адміністративної відповідальності юридичних осіб з відповідальністю такого роду осіб посадових. Потрібно пам'ятати, що далеко не завжди відповідальність покладається на юр. обличчя. Іноді бувають і такі ситуації, при яких санкції застосовуються до посадових осіб організації, трудовим договоромі посадовою інструкцієюяких передбачено вчинення ними дій, спрямованих на забезпечення дотримання вимог закону, і які з будь-яких обставин допустили порушення правових норм або вчинили правопорушення.

Відразу слід зауважити, що Кодекс про адміністративні правопорушення прирівнює посадових осіб організацій (тобто осіб, які постійно, тимчасово або на підставі спеціального доручення виконують певну роботу) до тих осіб, які здійснюють свою діяльність без утворення юр. особи. Різниця між адміністративною відповідальністю юридичних осіб та відповідальністю осіб посадових полягає не тільки в видах санкцій, а й в їх обсягах.

До посадових осіб застосовують штрафи (штраф - це взагалі найпоширеніша форма санкцій в адміністративному праві) І обмеження права такої особи протягом певного часу займати ту чи іншу посаду. При цьому штрафи - це досить часто застосовується на практиці спосіб покарання, позбавлення ж права на ту чи іншу роботу застосовується набагато рідше. Причому в більшості своїй застосовується у випадках, коли має місце «адміністративний рецидив», тобто коли особа, вже притягувався до відповідальності за певне правопорушення, повторно здійснює аналогічні дії.

Слід пам'ятати і про те, що адміністративна відповідальність юридичної особи передбачається як у вигляді самостійного покарання, так і в сукупності з залученням до такої ще й посадової особи компанії / організації, яка допустила вчинення правопорушення.

Варто також відзначити, що на практиці часто трапляються ситуації, коли організації намагаються уникнути адміністративної відповідальності юридичних осіб, перекладаючи її на співробітників з певними посадовими повноваженнями. Такий стан пояснюється тим, що адміністративна відповідальність юридичних осіб передбачає набагато більший її обсяг, ніж відповідальність осіб посадових. Зрозуміло, така поведінка перебуває, так би мовити, на межі закону, проте дозволяє юр. особам уникнути великих штрафів.

Кодекс Російської Федерації про адміністративні правопорушення від 30.12.2001 N 195-ФЗ

КоАП РФ Стаття 2.10. Адміністративна відповідальність юридичних осіб

1. Юридичні особи підлягають адміністративній відповідальності за вчинення адміністративних правопорушень у випадках, передбачених статтямирозділу II цього Кодексу або законами суб'єктів Російської Федерації про адміністративні правопорушення.

2. У разі, якщо в статтях розділів I, III, IV, V цього Кодексу не вказано, що встановлені даними статтями норми застосовуються тільки до фізичній особіабо тільки до юридичної особи, дані норми в рівній мірі діють у відношенні і фізичного, і юридичної особи, за винятком випадків, якщо за змістом ці норми відносяться і можуть бути застосовані тільки до фізичної особи.

3. При злитті кількох юридичних осіб до адміністративної відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення залучається знову виникло юридична особа.

Залучення до адміністративної відповідальності директора після звільнення

При приєднанні юридичної особи до іншої юридичної особи до адміністративної відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення залучається приєднав юридична особа.

5. При поділі юридичної особи або при виділенні зі складу юридичної особи одного або декількох юридичних осіб до адміністративної відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення залучається ту юридичну особу, до якого згідно з розподільним балансом перейшли права та обов'язки за укладеними угодами або майну, в зв'язку з якими було було вчинено адміністративне правопорушення.

6. При перетворенні юридичної особи одного виду в юридичну особу іншого виду до адміністративної відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення залучається знову виникло юридична особа.

7. У випадках, зазначених у частинах 3 - 6 цієї статті, Адміністративна відповідальність за вчинення адміністративного правопорушення настає незалежно від того, чи було відомо притягається до адміністративної відповідальності юридичній особі про факт адміністративного правопорушення до завершення реорганізації.

8. Адміністративні покарання, призначені відповідно до пунктів 2 - 4 частини 1 статті 3.2 цього Кодексу юридичній особі за вчинення адміністративного правопорушення до завершення реорганізації юридичної особи, застосовуються з урахуванням положень частин 3 - 6 цієї статті.

9. У разі вчинення адміністративного правопорушення одноосібним виконавчим органомюридичної особи, які мають статус юридичної особи, адміністративне покарання призначається йому в межах санкції, передбаченої для юридичних осіб.

Буває, що за результатами неподаткових перевірок (наприклад, «касових» або «пожежних») перевіряючі виписують адміністративний штраф не на фірму, а на керівника як на посадову особу. Зауважимо, що в цьому випадку розмір штрафу, як правило, в рази менше.

Ось характерний приклад для порівняння: штраф за порушення порядку роботи з готівкою і порядку ведення касових операцій, що накладається податківцям і статті 15.1, 23.5 КоАП РФ, Становить для організації 40 000- 50 000 руб., А для керівника - 4000- 5000 руб.

Ми дякуємо за запропоновану тему статті головного бухгалтера ФГУП «рибоводне завод" Морський берег "» Левченко Ларису Євгенівну,м Азов Ростовської обл.

Найчастіше директора, недовго думаючи, передають постанову про накладення штрафу в бухгалтерію, а вона покірно цей штраф сплачує. При цьому виникає питання: чи потрібно включати суму «директорського» штрафу в оподатковуваний базу з ПДФО і страхових внесках?

Перш ніж дати відповідь, скажімо ось що. По-хорошому, адміністративний штраф повинен бути сплачений тією особою, яку притягнуто до відповідальності і ч. 1 ст. 3.1, ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ, Тобто самим керівником. Але в тому, що замість нього це зробить організація, нічого страшного немає. Треба тільки вказати в призначенні платежу приблизно наступне: «За постановою (дата і номер), за (ф. І. О. Керівника)». Інакше перераховані гроші можуть загубитися, і коли закінчиться термін, відведений на сплату штраф а ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ, Директора можуть додатково оштрафувати за несплату початкового штраф а ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ.

ПОПЕРЕДЖАЄМО КЕРІВНИКА

якщо штраф директора буде сплачено з рахунку фірми,з найближчою його зарплати доведеться утримати додатковий ПДФО в розмірі 13% від цієї суми, а також нарахувати з суми штрафу страхові внески.

тепер про ПДФО.У нашій ситуації в наявності дохід керівника, отриманий в натуральній форм е ст. 41, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ. Тому в місяці, коли був перерахований штраф, потрібно включити його суму в оподатковуваний дохід руководител я подп. 2 п. 1 ст. 223, пп. 1, 6 ст. 226 НК РФ.

На суму сплаченого за директора штрафу також доведеться нарахувати внескив ПФР і ФСС. Ось що сказав фахівець пенсійного відомства.

З авторитетного джерела

Заступник керуючого Відділенням пенсійного фондуРФ по м Москві і Московській області

"В даному випадку штраф, який організація сплатила за свого керівника, вважається виплатою, нарахованої на користь фізичної особи в рамках трудових відно й

Прошу надати консультацію з питання оплати штрафу за адміністративне правопорушення посадової особи (Генерального директора) згідно з Постановою державної інспекції праці.

Чи можемо ми оплатити даний штрафчерез р / с компанії?

Чи прийме ГИТ даний платіж? Коли буде анульовано адміністративне правопорушення?

відповідь:

Згідно з пунктом 1 статті 32.2. КоАП РФ адміністративний штраф повинен бути сплачений в повному розмірі особою, залученими до адміністративної відповідальності, не пізніше ніж через шістдесят днів з дня набрання постановою про накладення адміністративного штрафу в законну силу.

Відповідно до пункту 3 статті 32.2 КоАП РФ, сума адміністративного штрафу вноситься або перекладається особою, залученими до адміністративної відповідальності, в кредитну організацію, в тому числі із залученням банківського платіжного агента або банківського платіжного субагента, які здійснюють діяльність відповідно до федеральним законом"Про національну платіжну систему", організацію федеральної поштового зв'язку або платіжному агенту, який здійснює діяльність відповідно до Федерального закону від 3 червня 2009 року N 103-ФЗ "Про діяльність по прийому платежів фізичних осіб, здійснюваної платіжними агентами".

Згідно з пунктом 8 статті 32.2 КоАП РФ банкабо інша кредитна організація, Організація федеральної поштового зв'язку, платіжний агент, який здійснює діяльність по прийому платежів фізичних осіб, або банківський платіжний агент (субагент), яким сплачується сума адміністративного штрафу, зобов'язані негайно після сплати адміністративного штрафу особою, залученими до адміністративної відповідальності, направляти інформацію про сплату адміністративного штрафу в Державну інформаційну систему про державних і муніципальних платежах, передбачену Федеральним законом від 27 липня 2010 року N 210-ФЗ "про організацію надання державних та муніципальних послуг".

В силу пункту 5 статті 32.2. КоАП РФ, при відсутності документа, Що свідчить про сплату адміністративного штрафу, та інформації про сплату адміністративного штрафу в Державній інформаційній системіпро державних і муніципальних платежах, після закінчення терміну, зазначеного в частині 1 або статті 32.2 КоАП РФ, суддя, орган, посадова особа, які винесли постанову, виготовляють другий примірник зазначеної постанови і направляють його протягом десяти діб судового пристава-виконавця для виконання в порядку , передбаченому законодавством. У разі виготовлення другого примірника постанови про накладення адміністративного штрафу в формі електронного документа, Зазначений другий примірник іде судовому приставу-виконавцю в електронному вигляді по інформаційно-телекомунікаційних мереж. Крім того, посадова особа федерального органу виконавчої влади, структурного підрозділуабо територіального органу, іншого державного органу, які розглянули справу про адміністративне правопорушення, або уповноважена особаколегіального органу, який розглянув справу про адміністративне правопорушення, складає протокол про адміністративне правопорушення, передбаченому частиною 1 статті 20.25 КоАП РФ, щодо особи, що не сплатив адміністративний штраф. Протокол про адміністративне правопорушення, передбачене частиною 1 статті 20.25 КоАП РФ, щодо особи, що не сплатив адміністративний штраф у справі про адміністративне правопорушення, розглянутому суддею, становить судовий пристав-виконавець.

З наведених норм, на нашу думку, слід, що адміністративний штраф повинен бути сплачений безпосередньо посадовою особою, якій він виписаний, самостійно, від свого імені.

У нашому розпорядженні відсутня нормативний документ, Який би допускав або не допускав здійснення оплати адміністративного штрафу за посадову особу з рахунку Організації в разі порушення трудового законодавства.

Відзначимо, що в відношенні адміністративного штрафу, що підлягає сплаті до Росспоживнагляд, На сайті http://24.rospotrebnadzor.ru/directions/practice/96521 міститься інформація про порядок заповнення платіжного доручення в разі сплати штрафу за третю особу:

« Якщо юридична або фізична особа, індивідуальний підприємецьоплачують адміністративний штраф за постановами, прийнятим по відношенню до інших осіб, то в поле призначення платежу, вказується інформація про постанову і особі, щодо якої її винесено. Наприклад: «адміністративний штраф за постановою № 77 від 22.04.2013 року щодо Іванова Івана Івановича».

Аналогічні роз'яснення є на сайті ГИБДД(Http://www.gibdd.ru/r/56/news/1015752/?type=special).

На сайті державної інспекціїпраці по Ленінградській області(Http://git47.rostrud.ru/spravochnaya_informatsiya/30375.html) зазначено наступне:

Відповідно, в разі, якщо адміністративний штраф за порушення трудового законодавства, накладений на керівника, буде оплачений Організацією з її розрахункового рахунку (в тому числі і в разі зазначення в призначенні платежу інформації про те, що він сплачений за керівника), ми не виключаємо, що оплачений таким чином адміністративний штраф не буде зарахований як сплаченого.

Також звертаємо Вашу увагу, що з точки зору податкових органів у разі, коли адміністративний штраф за працівника оплачений Організацією, сума штрафу буде кваліфікуватися податковими органамияк дохід даного працівника , Отриманий в натуральній формі, передбаченої статті 41 НК РФ, пункту 1 статті 210 НК РФ, підпункту 1 пункту 2 статті 211 НК РФ (Лист Мінфіну РФ від 20.01.16 р №03-04-05 / 1660). Відповідно, в місяці, коли було сплачено штраф необхідно буде включити його суму до оподатковуваного доходу генерального директораі утримати ПДФО в розмірі 13%.

При цьому в роз'ясненнях контролюючих органів не вказано яким саме способом Організація оплатила штраф за працівника (шляхом оплати зі свого розрахункового рахунку або шляхом компенсації грошових коштів працівнику).

Крім того, відповідно до частини 1 статті 7 Закону від 24.07.09 № 212-ФЗ і пунктом 1 статті 20.1 Закону від 24.07.98 № 125-ФЗ не виключені ризики виникнення суперечок з контролюючими органами з питання обчислення страхових внесків з сплаченого за керівника адміністративного штрафу.

Відповідно, щоб уникнути виникнення зазначених ризиків, рекомендуємо організації не здійснюють сплату адміністративного штрафу за керівника.

Щодо терміну дії адміністративного покарання, інформуємо, що відповідно до статті 4.6. КоАП РФ особа, якій призначено адміністративне покарання за вчинення адміністративного правопорушення, вважається підданим даного покарання з дня набрання законної сили постанови про призначення адміністративного покарання до закінчення одного року з дня закінчення виконання даної постанови.

Адміністративне правопорушення є повторним, Якщо воно скоєно в період, Коли порушник вважається підданим адміністративному покаранню за однорідне адміністративне правопорушення (пункт 2 частина 1 стаття 4.3 КоАП РФ).

Таким чином, керівник Організації буде вважатися підданим адміністративному покаранню протягом одного року з дня закінчення виконання постанови (з дня оплати адміністративного штрафу).

Адміністративна відповідальність накладається не тільки на юридичних осіб (підприємства, організації, установи), але і на їх посадових представників.

Зазвичай таким способом караються різні, допущені роботодавцями щодо своїх працівників.

Причини для покарання керівників бувають самим різними.

Наприклад, штраф може бути накладений за неправильне ведення трудових книжок або їх відсутність, за утиск прав працівників, за неправомірне звільнення з робочого місця або на вакантне місце. Для кожного порушення в Кодексі про адміністративні порушенняпередбачено своє покарання і заходи впливу.

Під посадовими особами слід розуміти працівників, що займають керівні пости і наділених тимчасово або на постійній основівладними та розпорядчими повноваженнями (згідно зі статтею під номером 2.4).

Такими особами вирішуються різні господарські, фінансові, економічні, організаційні та адміністративні питання, Пов'язані з діяльністю організації або підприємства, а також знаходяться в підпорядкуванні працівників або службовців.

У Кримінальному кодексі визначення посадових осіб кілька вже. До них відносять керівників державних і муніципальних установ, Командирів силових структур і військових частин.

Злочинів згаданих громадян відводиться окрема стаття кодексу (30-я глава).

Кримінальної відповідальності, як одного з видів юридичної відповідальності, Підлягають керівники, які допустили особливі порушення, перелічені в КК. У більшості випадків до них застосовуються лише адміністративні санкціїі штрафи.

Якщо підсумувати всі законодавчі норми, До осіб, які займають високе посадове становище, Слід відносити:

керівників державних або муніципальних установ і організацій;
керівників силових відомств, структур і підрозділів;
керівників військових частин (командирів);
керівників цивільних і комерційних підприємств і організацій;
працівників нижчої ланки, які займають ключові посади з розпорядчими, організаційними, адміністративними та господарськими функціями (наприклад, до посадових осіб можна віднести начальника одного цеху);
осіб, зайнятих підприємницькою діяльністю (враховуються також підприємці, які не зареєстровані як юридична особа згідно з приміткою до статтею КпАПпід номером 16.1).

Незважаючи на заперечення з боку підприємців концепція перетворення їх в юридичних осіб (навіть без відповідної реєстрації) буде розвиватися. Так, в статті КоАП під номером 7.34 прямо вказується, що за порушення в переоформленні прав користування землею (ділянкою) підприємці несуть відповідальність поряд з іншими юридичними особами.

Відповідальність за законодавством

З 442 статей Кодексу відповідальність для осіб, які займають високі посадові пости, вказана в 330 законодавчих, тобто приблизно 75% КоАП (в його основній частині) відноситься до порушень, скоєних керівниками різних рівнів.

Порушення зазвичай пов'язані з участю зазначених осібу підприємницькій, адміністративної або господарської діяльностірізних юридичних суб'єктів:

Керівники зазіхають на права працівників або громадян, які залежать від їх діяльності. Такі порушення відображені в п'ятому розділі КпАП (50 статей з 55).
Допускають порушення в сфері приватної або державної власності. Цьому присвячена сьома глава Кодексу (29 статей з 33).
Порушують правила користування природними ресурсамиі грубо зневажають охорону природного середовища. Перелік покарання для цього виду порушень можна виявити у восьмому розділі Кодексу (38 статей з 41).
Допускають порушення в промислової діяльності, будівництві об'єктів, в енергетичному користуванні. Відповідальність для таких порушників вказана в дев'ятому розділі Кодексу (14 з 14 статей).
Порушують правила сільськогосподарської та ветеринарної діяльності. Неправильно здійснюють і контролюють меліорацію земель. Таким порушення присвячена десята глава Кодексу (також 14 статей з 14).
Допускають порушення в сфері зв'язку та інформаційних технологій. Перелік покарань для цієї категорії керівників можна побачити в тринадцятому розділі Кодексу (цій темі присвячено 23 статті з 24).
порушують правила підприємницької діяльності. Такі порушення відображені в чотирнадцятої чолі Кодексу (32 статті з 32).
Допускають порушення в сфері обігу цінних паперів, А також у фінансовій і податковій сфері. Це досить грубі порушення, до яких, наприклад, відноситься ухилення від своєчасної сплати податкових сум за працівників підприємства або організації. Перелік покарань можна побачити в п'ятнадцятій главі Кодексу (27 статей з 28).

Порушення в митній сфері також досить поширені в нашій країні.

Цій темі присвячена шістнадцята глава Кодексу (21 стаття з 23).

Для осіб, які зазіхають на державні інститути, Зафіксована в сімнадцятій главі Кодексу (10 з 15 статей).

Порушення в сфері порядку управління відображені в дев'ятнадцятої чолі Кодексу (19 з 27 статей).

Порушення в сфері військового облікугромадян зафіксовані у двадцять першому розділі Кодексу (4 з 7 статей).

На додаток до положень Кодексу про адміністративні правопорушення багато суб'єктів федерації закріпили на законодавчому рівніта інші порушення, що вимагають адміністративного покарання. Всі вони пов'язані з грубим порушенням прав і свобод працівників, недотриманням локальних нормативних актів і чинного трудового законодавства.

Слід зазначити, що застосування покарання до фізичної особи (організації або підприємству, що допустив порушення) не виключає покарання і винних посадових осіб.

Порядок і строки притягнення

Допущене порушення фіксується перевіряючими органами (наприклад, трудовим інспектором) в спеціальному протоколі.

Саме з складання такого протоколу починається розслідування всіх обставин порушення. Перевіряючий орган збирає і ретельно досліджує всі докази провини, аналізує їх на предмет притягнення до відповідальності, а також встановлює межі покарання.

Потім готовий протокол разом з документами, що підтверджують або спростовують факт порушення, направляється в перевіряючий орган. Це може бути як прокуратура, так і трудова інспекція. Також справи про адміністративні порушення розглядаються деякими державними органамиі посадовими особами, уповноваженими на такі дії.

спеціальні комісії, які мають всі повноваження для розслідування та призначення покарання;
селищні чи сільські ради (їх виконавчі комітети);
суди (міські або районні), а також судді;
представники Міністерства внутрішніх справ;
державні інспектори;
представники різних наглядових органів (наприклад, пожежної або санітарної служби).

Для розгляду справи зазвичай запрошують сам порушник або його повноважний представник.

Також може бути присутнім адвокат, різні експерти, свідки, потерпілі особи.

Уповноважений орган або особа розглядає всі обставини і приймає остаточне рішення. На цьому етапі досить часті випадки зняття всіх звинувачень і припинення справи. Якщо посадова особа визнана винною до нього застосовуються адміністративні санкції, встановлені законодавством для конкретного виду порушень.